基础会计教材电子版(2016).doc

目 录第一章 会计的根本概念 4第一节：会计的定义〔概念、职能、对象、六要素〕 4一、会计的概念 5二、会计的职能 5三、会计目标 6四、会计的对象 7五、会计要素及会计等式 9第二节：会计核算的根本前提 17一、会计主体〔会计实体、会计个体〕 18二、持续经营 18三、会计分期 19四、货币计量 20第三节：会计核算信息质量要求 20一、会计信息质量方面的一般原那么 20二、确认和计量的一般原那么 23第四节：会计方法 26一、会计方法的概述 26二、会计的核算方法 26第二章 会计科目、账户与借贷记账法 30第一节：会计科目 30二、设置会计科目的原那么 30三、会计科目的内容和级别 31第二节：账户 34一、会计账户的概念 34二、账户的结构和内容 35三、总分类账和明细分类账 38四、账户运用举例 38第三节：借贷记账法〔复式记账法、借贷记账法、举例、试算平衡〕 40一、复式记账法 40二、借贷记账法 41三、借贷记账法的运用 45四、试算平衡 57第三章：工业企业一般经济业务核算举例 64第一节 资金筹集业务的核算 64一、吸收投资业务 64二、接受捐赠业务 65三、借款业务的核算 66第二节 物资采购业务 69一、材料采购业务 69二、固定资产购建业务 71第三节 产品生产业务 73第四节 产品销售业务 77第五节 其他事项 81第四章 会计凭证 90第一节 会计凭证概述 90一、会计凭证的概念 90二、会计凭证的作用 90三、会计凭证的种类 91第二节 原始凭证 91一、原始凭证的根本内容 91二、原始凭证的种类 92三、原始凭证的填制 98四、原始凭证的审核 100第三节 记账凭证 101一、记账凭证的根本内容 101二、记账凭证的种类 101三、记账凭证的填制 107四、记账凭证的审核 114第四节 会计凭证的传递与保管 114一、会计凭证的传递 114二、会计凭证的保管 116第五章 会计账簿 117第一节 会计账簿概述 117一、会计账簿的意义 117二、会计账簿的分类 118第二节 会计账簿的设置和登记 120一、会计账簿的根本内容 120二、会计账簿的启用 120三、会计账簿的设置原那么 121四、日记账的设置和登记 122第三节 记账规那么与错账更正 128一、记账规那么 128二、错账更正 130第四节 对账和结账 132第五节 会计账簿的更换和保管 136第六章：账户的分类 140第七章 财产清查 140第一节　财产清查的意义和种类 140第二节 财产清查的方法 142第三节 财产清查结果的处理 148第十章　　 会计报表 156第一节 会计报表的作用、种类和编制要求 156第三节 利润表和利润分配表 177第四节 所有者权益变动表 189第四节 现金流量表 193第八章 账务处理程序 206一、账务处理程序的意义 206第四节 科目汇总表账务处理程序 213第六节 多栏式日记账账务处理程序 218第七节 通用日记账账务处理程序 220第一章 会计的根本概念第一节：会计的定义〔概念、职能、对象、六要素〕小提问：你认为会计是什么？是账房先生？是一种职业？还是一项与数字有关的活动？一、会计的概念物质资料的生产是人类存在和开展的根底，会计是适应人类生产实践和经营物质资料的生产管理的客观需要产生并开展起来的。

会计作为一种社会现象，作为一项记录、计算和汇总工作，它产生于管理的需要，并且一开始就以管理的形式出现作为一种经济管理活动，会计与社会生产开展有着不可分割的联系，会计的产生和开展离不开人们对生产活动进行管理的客观需要，社会愈开展，会计愈重要在原始社会，人们为了计算生产成果和生活需要，逐步产生了计数和计算的要求在文字产生以前，这种计算是用“结绳记事〞、“刻木记事〞或凭人们的记忆来进行的在文字产生以后，人们对物质资料生产与消耗开始了文字记载，于是就产生了会计奴隶社会和封建社会的会计主要是用来核算和监督政府开支，为官方效劳随着商品货币经济的开展，特别是在欧洲产业革命以后，由于资本主义生产的开展，生产日益社会化，生产规模日趋扩大，更需要由会计从价值量上来全面、完整、系统的反映和监督生产经营的全过程人类开展到现在，全球信息化、经济全球化使作为“国际商业公共语言〞的会计内涵及外延不断丰富开展现在会计概念可以表述为：会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，用一系列专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动小提问：从会计的定义中，你能了解什么信息？〔体会：会计作用是为了监督，以货币为计量单位，以凭证为依据〕二、会计的职能从会计定义中我们可以看出会计是随着生产的开展，逐步从企业各项经营活动中别离出来的一项提高经济效益的管理活动。

会计在经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用，即会计的职能，包括核算、预测、参与决策、实行监督等随着经济的开展和管理要求的提高，会计职能是不断变化的并且彼此联系会计的根本职能是进行核算，实行监督1、会计核算会计核算是会计的首要职能，它是以货币计量为主要单位，对各种单位经济业务活动或者预算执行情况及其结果进行连续、系统、全面的记录和计量，并据以编制会计报表它要求各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算其特点表现在如下的三个方面：〔 1 〕会计核算主要是从价值量上反映各经济主体的经济活动状况会计核算是对各单位的一切经济业务，以货币计量为主，进行记录、计算，以保证会计记录和反映的完整性〔 2 〕会计核算具有连续性、系统性和完整性各单位必须对客观发生所有经济业务，即涉及资金运动或资金增减变化的事项，采用系统的核算方法体系，按时间顺序，无一遗漏的进行记录〔 3 〕会计核算应对各单位经济活动的全过程进行反映随着商品经济的开展，市场竞争日趋剧烈，会计在对已经发生的经济活动进行事中、事后的记录、核算、分析，反映经济活动的现实状况及历史状况的同时，开展到事前核算、分析和预测经济前景2、会计监督　会计监督职能，是指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计反映职能所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之到达预期目标的功能。

会计的控制职能主要具有以下特点：　〔 1 〕会计监督主要是通过价值量指标来进行监督工作的由于基层单位进行的经济活动，同时都伴随着价值运动，表现为价值量的增减和价值形态的转化，因此，会计通过价值指标可以全面、及时、有效地控制各个单位的经济活动〔 2 〕会计监督同样也包括事前、事中和事后的全过程的监督　 会计监督的依据有合法性和合理性两种合法性的依据是国家的各项法令及法规，合理性的依据是经济活动的客观规律及企业自身在经营管理方面的要求会计核算与会计监督是相互作用、相辅相成的核算是监督的根底，没有核算，监督就无从谈起；而监督是会计核算质量的保证三、会计目标会计的目标是指在一定的历史条件下，人们通过会计所要实现的目的或到达的最终结果由于会计是整个经济管理的重要组成局部，会计目标当然附属于经济管理的总目标，或者说会计目标是经济管理总目标下的子目标在将提高经济效益作为会计终极目标的前提下，我们还需要研究会计核算的目标，即向谁提供信息、为何提供信息和提供何种信息根据会计定义，我们可以得知会计核算的目标是向有关各方提供会计信息，以帮助决策会计的目标，决定于会计资料使用者的要求，也受到会计对象、会计职能的制约。

我国?企业会计准那么?中对于会计核算的目标做了明确规定：会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策上述会计核算的目标，实质上是对会计信息质量提出的要求它可以划分为两个方面：第一方面是满足于对企业管理层的监管需要如资金委托人对受托管理层是否很好管理其资金进行评价和监督；工会组织对管理层是否保障工人根本权益的评价；政府及有关部门对企业绩效评价和税收的监管；社会公众对企业履行社会职能的监督等等第二方面是满足于相关团体的决策需要如满足潜在投资者投资决策需要；满足债权人是否进行借贷决策需要等等会计的目标是会计管理运行的出发点和最终要求会计的目标决定和制约着会计管理活动的方向，在会计理论结构中处于最高层次；同时在会计实践活动总，会计目标又决定着会计管理活动的方向随着社会生产力水平的提高，科学技术的进步，管理水平的改良及人们对会计认识的深化，会计目标会强烈地随着社会经济环境的变化而变化四、会计的对象会计的对象即会计核算和监督的内容但凡能够以货币表现的经济活动的特定对象，都是会计所核算和监督的内容。

而以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运用资金运动包括特定对象的资金投入、资金运用、资金退出等过程，而具体到企业、事业、行政单位又有较大的差异 这里应该指出，会计按其在空间领域的运行情况可以分为宏观会计和微观会计，而微观领域的会计按其效劳主体的经营性质，又可分为营利组织会计和非营利组织会计，营利组织的会计按其提供信息作用范围的不同，又进一步分为财务会计〔即对外提供财务报告效劳的会计，故也称为对外报告会计〕与管理会计〔即为内部经营管理效劳的会计，也称为对内报告会计〕而具体到不同行业〔运输业、商业、效劳业、工业〕的营利组织会计又存在较大的差异因此，本书所讲的会计及其有关问题主要以工业制造营利组织的财务会计及其根本职能为原型进行抽象、概括，读者在使用本书时应该注意到这一情况下面以工业为例说明资金运用的过程〔一〕资金的投入工业企业要进行生产经营，必须拥有一定的资金，这些资金的来源包括所有者投入的资金和债权人投入的资金两局部，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益——企业负债投入企业的资金要用于购置机器设备和原材料并支付职工的工资等这样投入的资金最终构成企业流动资产、非流动资产和费用。

〔二〕资金的循环和周转工业企业的经营过程包括供给、生产、销售三个阶段在供给过程中企业要购置原材料等劳动对象，发生材料买入价、运输费、装卸费等材料采购本钱，与供给单位发生货款的结算关系在生产过程中，劳动者借助于劳动手段将劳动对象加工成特定的产品，同时发生原材料消耗、固定资产磨损的折旧费、生产工人劳动消耗的人工费，使企业与职工之间发生工资结算关系，有关单位之间发生劳务结算关系等在销售过程中将生产的产品销售出去，发生支付销售费用、收回货款、交纳税金等业务活动，并同购货发生货款结算关系、同税务机关发生税务计算关系综上所述，资金的循环就是从货币资金开始依次转化为储藏资金、生产资金、产品资金、最后有回到货币资金的过程，资金周而复始地循环称为资金的循环〔三〕资金的退出包括归还债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等，使得这局部资金离开本企业，退出企业的资金循环与周转上述资金运用的三阶段是相互支持、相互制约的统一体，没有资金的投入，就没有资金的循环与周转，就不会有债务的归还、税金的上缴和利润的分配等；没有资金的退出，就不会有新一轮的资金投入，就不会有企业的进步开展其具体过程如图1-1所示：会计对象是会计核算和监督的内容 企业的会计对象是企业的资金运动国家法人 投入 个人外商 。