会计实务中比较难处理的账务实例解析.doc

会计实务中比较难解决的账务实例01.补贴收入”在会计报表如何设立问题 对公司收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额损益表中无“补贴收入”项目，可在“其他业务利润”项目中反映02.被税局检查需要补交的所得税解决（１）调节应交所得税借：此前年度损益调节贷：应交税金--应交所得税（２）将“此前年度损益调节”科目余额转入利润分派借：利润分派--未分派利润贷：此前年度损益调节（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的公司所得税，在编制损益表时，通过“此前年度损益调节”项目来反映03.促销品的账务解决问题 在促销时把某些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进货品发生收料在前、付款在后或发票未到的账务解决问题 借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款05.代理出口的会计解决1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同步结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收账款??××单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移送委托方并结算手续费收入时借： 应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的账务解决问题 销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会反复。

预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收账款（此前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货品的增值税税务和账务解决问题 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，她们大部分都不需要发票请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何解决？例如:饲料借：银行存款（钞票）等科目，贷：产品销售收入（营业收入）等由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同步按不含税收入乘以合用税率计算免税额做账，借记“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目此外，公司应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映公司按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货品”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.公司计算增值税浮现“应交增值税”借方余额如何解决问题 “因当期销项税额不不小于当期进项税额局限性抵扣时，其局限性部分可以结转下期继续抵扣因此，当“应交税金--应交增值税”科目浮现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 借：管理费用贷：合计折旧10.购买材料发生不合理损耗的账务解决问题 (例如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税（进项税额）918 000贷：应付账款6 318 0002．发现不合理损耗时，假设是属于未查明因素的，做账时为：借：待解决财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）11.对采用分期收款分出商品方式销售商品浮现对方已不存在如何进行会计解决问题一、合同、合同商定采用分期收款销售方式的，账务解决才干通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账解决，转入管理费用12.款已付清但发票未到如何账务解决 一、外购货品已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目待获得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借:原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷:银行存款13.中外合资为公司中方提供的固定资产如何估价和账务解决问题收到投资的厂房和机器设备时，会计解决为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价不小于新确认价值的差额，贷记“合计折旧”科目；新确认的价值不小于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

14.因出口单证不齐而导致无法退税如何解决问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口公司，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能由于申请出口退税的出口单证不齐导致的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，浮现期末留抵税额，这是不对的的15.销售边角废料获得的收入与否需计征增值税、所得税及会计解决问题 答：(1)公司解决在生产过程中产生的边角废料时，应将解决的边角废料所获得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税其他业务收入(2)年末，应将其他业务收入转入本年利润，计算缴纳公司所得税，会计分录为：借：其他业务收入贷：本年利润 16.销售货品开具发票与按计税价计算增值税 浮现账款不相符如何解决问题 借：银行存款 1171.17贷：产品销售收入 1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。

请问该如何调账？ 结转：借：其他应付款--钞票长款 0.01元 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 0.01元 借：钞票0.01元 贷：其他应付款--钞票长款0.01元 解决：经批准后作营业外收入解决： 借：其他应付款--钞票长款 0.01元 贷：营业外收入0.01元 17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何解决 　购销双方合同商定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同商定收款日期的当天”账务解决如下：（1）发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品（2）开出发票时，借：应收账款--××公司贷：应交增值税--销项税额商品销售收入同步结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品（3）收到货款时，借：银行存款贷：应收账款--××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计解决问题 某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，本地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收公司所得税，同步作5000元罚款，请问分录如何解决（我公司从97年开业至今，未有利润）由于超额列支了工资、交际应酬费，本地税务机关对你公司作出了补税罚款的解决决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税支付罚款时，借：利润分派--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金--应交所得税贷：银行存款19.公司公益金的账务解决问题 账务解决如下：购买时：借：固定资产10000 贷：银行存款10000 结转公益金：借：盈余公积--公益金10000贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是公司按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于公司职工集体福利设施的准备。

职工集体福利设施购建完毕后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制公司“法定盈余公积”明细科目解决，其他公司可通过“一般盈余科目”明细科目解决）20.委托代理进口货品的账务解决问题 某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共1元；另进口关税共5000元，增值税3000元借：原材料15000元应交税金--应交增值税（进项税额）3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需阐明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额拟定海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账根据21.销售货品发生折让、购买方如何进行账务解决问题 答：公司销售货品发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方有关账务解决如下：1．如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调节“商品进销差价”科目。

22.公司用自产货品用作福利发放给职工的账务解决问题 公司用自产的货品用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货品解决，计算应交增值税账务解决为：借：应付福利费 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（同类产品售价×数量×17％）库存商品（成本价×数量）该项业务事实上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映23.未收取货款零头尾数的财务解决问题在平常经济业务当中，收取货款的时候，某些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应当如何作账务解决？是将其记入管理费用还是记入财务费用？按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可合适简化解决，列入管理费用即可24.代垫运费的税务及账务解决问题 借：其他应收款--垫支运费--ＸＸ单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其他应收款--垫支运费--ＸＸ单位25.来料加工公司的账务解决问题 投资公司对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设立“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。

在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其他材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务解决会计分录如下：（一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中相应。