固定资产加速折旧的政策分析.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .固定资产加速折旧的政策分析（老会计人的体会）导读：财税〔 2021〕75 号和国家税务总局公告 2021 年第 64 号引发了人们的争辩，什么是加速折旧，加速折旧有什么意义和利弊，本文将给出解答；为进一步支持企业技术改造，支持中小企业创业创新， 2021 年 10 月财政部和国家税务总局联合 下发《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 （财税〔2021〕75号）， 11 月国家税务总局进一步下发《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 64 号）就贯彻落实具体征管问题做出了具体规定； 这两份文件的出台使固定资产加速折旧成为了人们争论的热点，那么什么是加速折旧，税法上答应加速折旧的文件有哪些，加速折旧有什么意义和利弊呢，下面我们对这几个问题进行争论；一、什么是加速折旧加速折旧又称“快速折旧”；是指企业对固定资产尽快提完折旧，以加速回收投资的一种做法；依据《企业会计准就第 4 号——固定资产》的规定，企业应当依据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理挑选固定资产折旧方法；可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等； 目前最常用的加速折旧方法有缩短折旧年限法、 双倍余额递减法、年限总和法等，目的是使固定资产投入使用的最初几年多提折旧，以后逐年递减而提前收回大部分投资；由于固定资产折旧方法不同产生的财税差异，应依据《企业会计准就第 18 号——所得税》规定，所得税应采纳资产负债表债务法进行核算；资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，运算临时性差异，据以确认递延所得税资产或负债；二、税法上答应加速折旧的政策目前，我国的税法政策也答应部分行业、部分情形的企业实行加速折旧方法计提折旧，其主要的规定有：（一）《企业所得税法》第三十二条：企业的固定资产由于技术进步等缘由，确需加速折旧的，可 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .以缩短折旧年限或者实行加速折旧的方法；（二）《企业所得税法实施条例》第九十八条 〕 可以实行缩短折旧年限或者实行加速折旧的方法的固定资产，包括：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2、常年处于强震惊、高腐蚀状态的固定资产；实行缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%；实行加速折旧方法的，可以实行双倍余额递减法或者年数总和法；（三）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发〔 2021〕81 号）文件较长，在此不再赘述，该文件具体规定了《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规 定的加速折旧的具体处理方法，明确了企业实行缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产， 最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的 60%；如为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%；企业拥有并使用符合条件的固定资产实行加速折旧方法的， 可以采纳双倍余额递减法或者年数总和法；最低折旧年限和加速折旧方法一经确定，一般不得变更；并规定了具体备案方法和程序资料；（四）《财政部、国家税务总局关于进一步勉励软件产业和集成电路产业进展企业所得税政策的通知》（财税〔 2021〕27 号）1、第七条企业外购的软件， 凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以依据固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）；2、第八条集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年（含）；（五）《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 （财税〔2021〕75 号）1、6 大行业的企业 2021 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或实行加速折旧的方法；对上述 6 个行业的小型微利企业 2021 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除，不再分 年度运算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或实行加速折旧的方法；2、对全部行业企业 2021 年 1 月 1 日后新购进的特地用于研发的仪器、 设备，单位价值不超过 100 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .万元的，答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除，不再分年度运算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或实行加速折旧的方法；3、对全部行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除，不再分年度运算折旧；4、企业按本通知第一条、 其次条规定缩短折旧年限的， 最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%；实行加速折旧方法的，可实行双倍余额递减法或者年数总和法；本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，连续依据企业所得税 法及其实施条例和现行税收政策规定执行；（六）《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2021年第 64 号）具体对财税〔 2021〕75 号文件进行了进一步说明，主要明确了以下几个内容：1、六大行业的分类规定依据国家统计局《国民经济行业分类与代码（ GB/4754-2021）》确定；2、用于研发活动的仪器、设备范畴口径，依据《国家税务总局关于印发（企业争论开发费用税前 扣除治理方法（试行） ）的通知》（国税发〔 2021〕116 号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定治理工作指引）的通知》 （国科发火〔 2021〕362 号）规定执行；并且明确了研发设备加计扣除部分仍应依据加速折旧的相关政策进行，不得一次性加计扣除；3、六大行业中的小型微利企业是指企业所得税法其次十八条规定的小型微利企业；4、企业在 2021 年 12 月 31 日前持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，其折余价值部分， 2021年 1 月 1 日以后可以一次性在运算应纳税所得额时扣除；5、规定了企业可以享受多重加速折旧优惠时， 应由企业挑选其中最优惠的政策执行， 且一经挑选，不得转变；6、规定了具体操作方法和程序；三、加速折旧的意义和利弊加速折旧法使折旧费用呈递减的动态，就企业缴纳的所得税便呈递增的状态；与直接法相比，所 得税的现值总和就更低，这实质上可以使企业获得一笔无息贷款；从这个意义上讲，加速折旧是 国家的一项宏观经济政策，可用于勉励某一行业的进展或刺激投资；由于科学技术进步，更加完 善、效率更高的机器设备不断投放市场， 使原有技术相对落后的机器设备的连续使用成为不经济，因而引起固定资产使用年限的缩短，甚至提前报废而形成无形损耗；因存在这种无形损耗，原有 设备虽然可连续使用，但不能满意提高产量和质量以及增加产品品种的要求，并且影响劳动生产 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .率的提高和成本降低；假如连续使用，就会给企业和社会财宝造成实际缺失；因此，以补偿无形损耗为主的加速折旧法的应用更具有现实性；由于加速折旧法勉励企业尽早回收投资，采纳新技术，增强企业的竞争才能，所以，加速折旧法实行的根本缘由是市场和竞争的要求；采纳加速折旧法，可使企业尽早收回投资，更新固定资产，提高劳动生产率和产品质量，从而提高企业在行业内部的竞争才能；由于加速折旧方法仅仅是使企业更加快速的将资产的投资收回， 企业计提折旧的总和并没有转变，对于企业来说，仅仅是获得了“先行扣除”的一个时间性差异而已，假如企业可以享有其他税收优惠，加速折旧可能导致企业享有的税收优惠削减，因此，企业在挑选是否适用加速折旧方法的仍应当要考虑企业相关的其他税收优惠政策及企业当期及以后的盈利才能；1、“三免三减半”的企业所得税税收优惠假如企业当期享受“三免三减半”的企业所得税税收优惠，假如实行加速折旧，导致企业当期的成本增加，会导致企业总体上享受的免税金额削减，导致后期缴纳的企业所得税增加，企业在加速折旧前，应当考虑是否享有时限的税收优惠政策；2、假如企业当期亏损，也应当考虑假如企业当期亏损，后期盈利才能也不强的话，应当考虑加速折旧导致增加的亏损额，是否能够在 5 年内得到补偿，假如 5 年内不能补偿，税法上将不答应递延后期连续补偿，导致企业总体上的缺失；小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段，不是 目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有许多，人际沟通，实务体会，excel 等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出核心要点； 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -。