2022年财务会计笔记.docx

第二章货泉资金与应收工程第一节货泉资金货泉资金包含现金、银行存款、其余货泉资金一．现金(狭义：同货泉资金；狭义：库存现金）(一）现金支出的外部操纵营业局部收到现金、支票填制收款凭据收款凭据副联开具发票出纳局部款子与收款凭据核查注销现金跟银行存款日志账现金、支票银行核查收款凭据与银行回单银行回单管帐局部注销日志账月末，银行对账单注销现金跟银行存款等总账核查收款凭据、银行回单、管帐记载李欣2022-4-21核查银行对账单跟管帐记载(二）现金支出的外部操纵营业局部①填制付款凭据管帐局部⑤依照带戳记的付款凭据做分录、注销现金跟银行存款等总账⑥月末对账单⑦对账单与管帐记载核查银行④带戳记的付款凭据②核凑合款凭证后交送出纳局部③核查，将现金交给收款李欣2022-4-22收款人(三）现金的实用范畴1．职工工资、补助2．团体劳务酬劳3．依照国度规那么发给团体的奖金4．种种劳保、福利用度及国度规那么的对团体的其余支出5．向团体收买农副产物跟其余物质的价款6．差盘费盘川7．结算终点(1000元）以下的零碎开销总结：支付给团体的、以及与团体有关的、结算终点以下的零碎开销需求用现金四）库存现金的外部操纵1．准确审定库存现金限额，普通3-5天，最长15天。

2．不得坐支现金，及不得以收抵支特别状况报经开户银行3．现金日志账应日清月结、账款符合(五）现金的核算1．现金收付凭据非出纳职员不得经管现金2．现金的明细核算现金日志账由出纳职员依照考核后的原始凭据或现金收付款凭据每日逐笔注销3．现金的总分类核算(1）先抢先报，实报实销(预付给或人）例1：A企业某治理职员出差，预付差盘费盘川5000元，以现金支付，出差返来报销差盘费盘川4500元，余额出借现金预付差盘费盘川时借：其余应收款5000贷：库存现金5000报销差盘费盘川时借：治理用度-差盘费盘川4500库存现金500贷：其余应收款5000(2）定额治理(预付给某构造）财会局部将现金预付给上司本能机能局部时借：其余应收款贷：库存现金(预付数）报销时借：治理用度贷：库存现金例2：(1）某企业的管帐局部对总务局部的推销职员履行定额备用金轨制3月1日管帐局部付给定额备用金500元借：其余应收款500贷：库存现金500(2）3月5日，推销职员支付差盘费盘川80元，文具用品费200元，书报费150元而后将所保存的各笔支出的单子一次向管帐局部报销并补足余额借：治理用度430贷：库存现金430(3）3月15日，经管备用金的推销职员调开任务，管帐局部收回定额备用金。

该推销职员持尚未报销的支出凭据借：库存现金300治理用度200200元跟余额300元，到管帐局部操持报销跟交回备用金贷：其余应收款500(六）现金追查现金追查清点，确实是请点库存现金的实无数额，并与账面现金滚存额相核查1．追查后果(长款：实践>账面；短款：实践<账面）2．帐户设置借待处理财富损益贷盘亏|盘盈短款|长款|3．账务处理(1）长款(实践1000元，账面800元）查明缘故之前借：库存现金200贷：待处理财富损溢200查明缘故转账时借：待处理财富损溢200贷：营业外支出200假设属于应支付给或人或单元的款子借：待处理财富损溢200贷：其余敷衍款200(2）短款(实践1000元，账面1200元）查明缘故之前借：待处理财富损溢200贷：库存现金200查明缘故转账时，假设属于出纳职员保存不善借：其余应收款200贷：待处理财富损溢无奈查明缘故或属于天然灾祸时借：治理用度200200贷：待处理财富损溢二．银行存款(一）银行存款账户1．根本存款账户：一样平常转账、现金收付工资奖金等现金的支取只能经过根本存款账户办理2．普通存款账户：转账、现金缴存，乞贷转存但不克不及操持现金支取3．暂时存款账户：转账、现金收付4．公用存款账户：特定用处(二）银行结算方法1．同城异地：银行汇票、贸易汇票、委托收款同城：银行本票、支票异地：汇兑、托收承付、信誉证2．银行本票、银行汇票→其余货泉资金贸易汇票→应收、敷衍单子支票、汇兑→银行存款(三）银行存款的核算1．银行存款收付凭据一项营业既触及现金又方案银行存款，以付款营业为主，只体例付款凭据。

2．银行存款日志账的设置跟注销银行存款日志记账由出纳职员依照银行存款的收付款凭据、现金的付款凭据每日逐笔地登记，也能够每日将收、付款凭据按对应账户分类汇总后一次注销3．银行存款的总分类核算例：1日将现金5000元存入银行借：银行存款5000贷：库存现金50004日外购资料货款4000元，增值税额680元，款子经过银行支付借：在途物质4000应交税费-应交增值税(进项税）680贷：银行存款468010日贩卖产物一批，价款借：银行存款2340020000，增值税3400，款子存入银行贷：主营业务支出20000应交税费-应缴增值税(销项税）340015日，开出转账支票1000元支付本月费借：治理用度1000贷：银行存款100020日，经过银行汇兑汇往A市开破推销专户，依照银行汇款回单60000元作账借：其余货泉资金-本地存款60000贷：银行存款6000025日，从银行提取现金3000元借：库存现金3000贷：银行存款30004．银行存款帐的核查(1）错账、漏账(2）未达账项(企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付）工程金额工程金额企业银行存款账户余额加：银收企未收减：银付企未付调理后的余额银行对账单上的存款余额加：企收银未收减：企付银未付调理后的余额三、其余货泉资金(包含本地存款、银行汇票、银行本票、在途资金、信誉证等）(一）本地存款的核算1．本地存款是指企业到本地进展暂时或零碎推销时，汇往推销地银行开破推销专户的款子2．某企业委托本地银行汇8000元给推销地银行开破推销专户的款子借：其余货泉资金-本地存款8000贷：银行存款8000企业收到推销职员交来的供货单元7020元(含税）的发票账单等报销凭据借：在途物质6000应交税费-应交增值税(进项税）1020贷：其余货泉资金-本地存款7020推销员实现推销义务将过剩的外部存款980转回本地银行时，依照银行的收账告诉：借：银行存款980贷：其余货泉资金-本地存款980(二）银行汇票存款的核算1．银行汇票存款是指企业为获得银行汇票，依照规那么存入银行的款子。

2．某银行委托银行操持银行汇票10000元，企业在填送“银行汇票委托书“并将10000元款子交存银行，获得银行汇票后，依照银行盖有退回的委托书存根联，作如下管帐分录借：其余货泉资金-银行汇票存款10000贷：银行存款10000企业运用银行汇票后，应依照发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭据，作分录借：在途物质8547应交税费-应交增值税(进项税额）1453贷：其余货泉资金-银行汇票存款10000如缺乏额或因汇票超越付款期等缘故此退回款子时，借：银行存款10000贷：其余货泉资金-银行汇票存款(三）银行本票存款的核算1．银行本票存款是指企业为获得银行本票，按规那么存入银行的款子2．某企业请求操持银行本票5000元，在企业向银行提交“银行本票请求书〞，并将5000元交给银行，获得银行本票后，应依照银行盖印退回的请求书存根联，作如下分录借：其余货泉资金-银行本票存款5000贷：银行存款5000企业支付银行本票后，应依照发票账单等有关凭据，作如下分录借：在途物质4273．50应交税费-应交增值税(进项税）726．50贷：其余货泉资金-银行本票存款5000．00假设企业因本票超越付款期等缘故此请求退款时，应添制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，而后，依照银行盖印退回的进帐单第一联，作如下分录借：银行存款5000贷：其余货泉资金-银行本票存款5000(四）在途资金的核算1．在途资金是指企业同所属单元之间跟上上级之间的汇解款子，在月终时髦未抵达，处于在途的资金。

2．企业收到所属单元交来得前欠货款50000元的告诉，但汇进款当月尚未抵达借：其余货泉资金-在途资金50000贷：应收账款50000下月初，银行告诉企业，所属企业汇来前欠货款借：银行存款5000050000元已入账贷：其余货泉资金-在途资金50000(五）信誉证的核算1．信誉证存款是指采纳信誉证结算方法的企业为开具信誉证而存入银行信誉证保障金专户的款子2．企业委托银行对境外供货单元开具信誉证证委托书〞回单，作如下管帐分录：借：其余货泉资金-信誉证存款10000贷：银行存款1000010000元时，依照开户银行盖印退回的“信誉企业收到境外供货单元信誉证结算凭据及所付发票账单借：在途物质10000贷：其余货泉资金-信誉证存款10000假设企业有未用完的信誉证保障金余额转回银行结算户时，借：银行存款贷：其余货泉资金-信誉证存款第二节应收工程应收工程包含应收账款、应收单子、其余应收款、预付账款等一．应收单子(一）应收单子的规那么1．单子是指企业因贩卖商品、供给劳务等收到的贸易汇票2．票的付款限期，最长不得超越6个月3．票的提醒付款限期，自汇票到期日起10日4．按承兑人差异，分为贸易承兑汇票跟银行承兑汇票5．按能否记息，分为不带息贸易汇票跟带息贸易汇票6．企业收到应收单子时，依照单子的面值入账；假设是带息贸易汇票，计提的本钱应添加应收单子的账面代价。

二）应收单子的核算1．不带息应收单子的核算A公司贩卖一批产物给B公司，物质已收回，货款300000元，增值税51000元条约商定90天当前付款，B公司交给A公司一张不带息90天到期的贸易承兑汇票，面额351000元A公司作如下分录：借：应收单子351000贷：主营业务支出300000应交税费-应交增值税(销项税额）5100030天后，应收单子到期收回款子借：银行存款351000351000元，存入银行贷：应收单子351000-2．带息应收单子的核算A公司9月1日贩卖一批产物给B公司，物质已收回，发票上注明价税算计为100000元A公司收到B公司交来的贸易承兑汇票一张，限期为收到单子时6个月，票面利率为6%借：应收单子100000贷：主营业务支出85470应交税费-应交增值税(销项税）14530年度终了(12月31日），计提单子本钱借：应收单子2000本钱=100000×6%÷12×4=2000贷：财政用度2000单子到期收回货款收款金额=100000+100000×6%÷12×6=103000借：银行存款103000贷：应收单子102000财政用度1000例：甲。