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装饰企业日常业务核算实例装饰企业日常业务核算实例摘要：目的：通过组织当前较常见的装饰企业经营活动举例核算解析，分享与探讨装饰工程财务核算的具体运用方法：将近三年的企业实践进行总结，列举当前市场上装饰企业较常见的经营活动，进行核算结果：更广泛地交流探讨工程项目财务核算在装饰行业的运用结论：工程核算，也应注意结合市场变化与会计准则要求，以规范账务处理关键词：装饰企业业务核算 经营某装饰公司 W公司主要承接全国连锁餐饮门店的装饰工程，现组织列举一套完整的工程项目及其具体核算解析，具体内容如下： 2010年 1 月 5日，本司收到连锁餐饮企业A 门店的工装请求，预计报价85 万 1月 8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：A店的工装合同总价款 85万元；工期为 3个月，如期完成工程另奖励3万元核算解析：以上经营活动，并不满足收入确认条件，企业更多的是从是否承接业务做决策，财务部门收到以上信息不做处理一、2011年 1 月 15日该装饰项目开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料 5 万元，工装项目负责人吴工借支5 万元，到达异地工地，并已调度好分包施工队，工程结算收到 A店装饰预付款项 20万元；月底，公司支付当期分包人工费用3万元，预计完成总工程进度 15%。

核算解析：借：其他应收款-吴工 50000贷：银行存款 50000借：工程施工-材料-A店 50000贷：原材料 50000借：银行存款 200000贷：工程结算-甲店 200000借：工程施工-人工-A店 30000装饰企业日常业务核算实例贷：银行存款 30000（核算要点及注意事项：①此处装饰工程涉及时间不过半年，可不考虑完工成本进度；②支付人工费用应列好施工人员名册及工资表，附上身份证等信息，并关注个人所得税的扣缴义务，本例中所反映分包人工理解为预付人工工资，从谨慎管理考虑，这时所付人工费用通常未达工薪个人所得税起征点，直接用“工程施工-人工”核算，后期承包人结算款项凭结算结果与合法票据，入“工程施工-分包”核算；③通常工程开工，工程项目甲方会支付先期款项，收款用“工程结算”先归集）二、截止 2011年 2 月 28 日，公司统一支付工地采购材料费用24万元，吴工邮寄回相关差旅费用 2 万元，工地相关杂费4万元，相关费用实行账抵，当月吴工又借款5万元；当月公司支付当期相关人工费用3.5万元，预计完成总工程进度60%核算解析：借：工程施工-材料-A店 240000贷：银行存款 240000借：工程施工-差旅-A店 20000工程施工-其他-A店 40000贷：其他应收款-吴工 60000借：其他应收款-吴工 50000货：银行存款 50000借：工程施工-人工-A店 35000贷：银行存款 35000（核算要点及注意事项：①工程材料采购由装饰公司统一审批付款，是加强企业内部控制的常见做法；②项目负责人的工地支出经有效审批后直接抵减借支，工地的杂费包括对外联系沟通、垃圾清理、消防办理等费用）。

三、2011年 3 月，吴工报销个人差旅费用1.5万元，从其他 B工地转入材料 2 万元；月底公司支付当月相关工资费用3万元，预计完成总工程进度90%核算解析：借：工程施工-差旅费-A店 15000贷：其他应收款-吴工 15000装饰企业日常业务核算实例借：工程施工-材料-A店 20000贷：原材料 20000借：原材料 20000贷：工程施工-材料-B项目 20000借：工程施工-人工-A店 30000贷：银行存款 30000（核算要点及注意事项：①关注工地之间材料调拨，通过虚拟总仓操作，可加强物流管理，从其他工地调回材料冲减其他工地成本，工地的材料应做好工地的台账，加强工地材料的管理；②工程后期往往施工人员相对减少趋势，在实务中常见四、2011年 4 月 8日，工程完工并交付A店使用，A店对施工满意，当天打款40万，由于按期完成工程，确定尚有28万日待完成 A店总部付款流程后支付，4 月 10日，在当地开具建筑安装业发票核算解析：借：银行存款400000应收账款 280000贷：工程结算-A店 680000借：营业税金及附加30000贷：应交税金-应交营业税 30000借：应交税金-应交营业税 30000贷：银行存款 30000（核算要点及注意事项：①交付使用当天，合同义务基本完成，可确认收款权利；②装饰业营业税率 3%，当期工程已近尾声，在能确定收入金额时，异地工程应在施工当地开具建安业发票，在异地开票需在企业当地开具外出经营证明等资料，开具发票时一并缴纳施工当地城市维护建设税、教育费附加等税费；③建安企业计税依据本有合同金额扣除打款分包款项来确定的说法，但装饰工程分包通常受资质限制，开票的营业额通常以确认收入全款开票）。

装饰企业日常业务核算实例五、至 4月 30日，公司统计、审核并支付工地所欠材料费用12万元，公司支付其中 5万元；分包承包人回司，办理付款手续，暂以现金付其分包费用5万元；打款 3 万给吴工，要求其负责办理施工现场后续事宜核算解析：借：工程施工-材料-A门店 120000贷：银行存款 50000应付账款-材料 70000借：工程施工-分包-A门店 50000贷：库存现金 50000借：其他应收款-吴工 30000贷：银行存款 30000（核算要点及注意事项：①工程已完工，应统计、审批支付材料费用，确定项目材料成本；②工程完工后，还应支付分包部分承包利润部分的款项，支付分包款项注意留存一定款项，等行办理分包结算；③开店后，还有根据门店营业需要补加修理工程、支付设备租金等事务处理，工程项目负责人通常后期才能离开工地）六、2011年 5 月，吴工从 A店工地回司，办理 A店施工期间差旅费用 2.5万元，工地杂费 1.8万，并结清借支，同时，与公司A店分包承包人办理结算手续，确定尚需支付分包款项4 万元，最后办理整个工程结算建议财务核算：借：工程施工-差旅费-A店 25000工程施工-其他-A店 18000库存现金 12000贷：其他应收款-吴工 55000借：工程施工-分包-甲店 40000贷：应付账款-分包商 40000借：主营业务成本-A店 733000工程施工-毛利 147000装饰企业日常业务核算实例贷：主营业务收入-A店 880000借：工程结算-A店 880000贷：工程施工-材料-A店 430000工程施工-人工-A店 95000工程施工-差旅-A店 60000工程施工-其他-A店 58000工程施工-分包-甲店 90000工程施工-毛利-甲店 147000（核算要点及注意事项：①两个结算是工程财务工作的关键，一个是分包结算，一个是工程结算；②工程分包结算财务必须提供准确的相关人工支付信息，并在支付尾款时收取合法的票据，这里有部分是施工人员到施工现场的差旅费用，缺口应该还是要求分包到税务代开劳务发票；③工程结算应注意提供给相关人员准确、相关的成本信息。

参考文献： [1]《注册会计师全国统一考试教材会计》（2009年版与 2012年版）. [2]《中华人民共和国营业税暂行条例2008年 11月 10日国务院令第 540号》. [3]《企业会计准则—应用指南（2006）》附录《会计科目与主要账务处理》.作者简介：宋强（1972-），男，湖北武汉人，会计师，经济学学士，研究方向：中小企业财务内部控制及营销策略分析。