2023年初级职称知识点初级会计实务委托加工物资.docx
5页
2023初级职称知识点《初级会计实务》：委托加工物资 （一）委托加工物资实际成本的拟定 委托外单位加工完毕的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运送费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本 （二）关注问题 1.收回委托加工物资时一定计入存货成本 （1）实际耗用的原材料或者半成品成本 （2）加工费 （3）往返运杂费 2.收回委托加工物资时不一定计入存货成本 （1）消费税：支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本 （2）增值税：一般纳税公司交纳的增值税按税法规定可以抵扣，不计入存货成本小规模纳税公司交纳的增值税不可以抵扣，计入存货成本 【例题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人 （1）甲公司发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工 【对的答案】 借：委托加工物资 140 贷：原材料 140 （2）甲公司向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元假定不考虑其他相关税费 假定：收回后用于连续生产应税消费品。
【对的答案】 借：委托加工物资 4 应交税费——应交消费税 16 应交税费——应交增值税（进项税额）0.68 贷：银行存款 20.68 借：原材料 144 贷：委托加工物资 144 假定：收回后用于对外出售 借：委托加工物资 20 应交税费——应交增值税（进项税额）0.68 贷：银行存款 20.68 借：原材料 160 贷：委托加工物资 160 【例题】（2023年考题）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ） A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264 B.借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264 C.借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264 D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64 【对的答案】B 【答案解析】本题考核委托加工物资成本的拟定。
收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本 【例题】（2023年考题）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 【对的答案】A 【答案解析】甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元） 【例题】（2023年考题）一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ） A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 【对的答案】C 【答案解析】委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本 【例题】（2023年考题）下列各项，构成公司委托加工物资成本的有（ ） A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和保险费 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 【对的答案】ABC 【答案解析】D应当计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。
【例题】（2023年考题）应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（ ） A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 【对的答案】B 【答案解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所承担的消费税应计入委托加工物资成本；假如收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所承担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所承担的消费税。
