晨光文具股份有限公司企业所得税纳税筹划分析论文设计.docx

IV 目录摘要 IIAbstract III1绪论 11.1研究背景和意义 11.2国内外研究现状 21.3研究思路和研究方法 32企业所得税纳税筹划理论基础 32.1企业所得税纳税筹划定义、特征和原则 32.2 企业所得税纳税筹划的主要方法 43晨光文具股份有限公司的现状和企业所得税分析 43.1晨光文具股份有限公司概况 43.2晨光文具股份有限公司企业所得税现状分析 53.3晨光文具股份有限公司企业所得税现存问题分析 94晨光文具股份有限公司企业所得税纳税筹划方案设计 104.1晨光文具股份有限公司有效纳税筹划的保障措施 104.2对晨光文具股份有限公司企业所得税纳税筹划的建议 125结论 14参考文献 15致谢 17晨光文具股份有限公司企业所得税纳税筹划分析摘要企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税随着经济的发展和税收制度的不断改革和完善，税收筹划越来越受到纳税人和研究者的重视面对日益激烈的市场竞争、宏观经济不景气，企业如何合理避税，节约成本是一项十分迫切且重要的任务本文通过研究晨光文具股份有限公司现存的经济状况和税收制度，分析企业所得税从而找出晨光文具企业所得税所存在的问题。

主要从现存的税收法律制度出发，进行税收筹划，为晨光文具公司节约纳税开支提供合法的渠道，减少企业税收违法的可能性，避免罚款造成的巨额损失企业根据各项税收优惠进行投资决策、产品结构调整，有利于降低税务成本，促进晨光文具公司利润的增长关键词：企业所得税；纳税筹划；方法研究Analysis Of Enterprise Income Tax Planning Of ChenGuang Stationery Co., ltd. AbstractEnterprise income tax refers to an income tax levied on the production, operation and other income of enterprises and other income-earning organizations in China. With the development of economy and the continuous reform and improvement of tax system, tax planning has been paid more and more attention by taxpayers and researchers. Facing the increasingly fierce market competition and the recession of macro-economy, it is a very urgent and important task for enterprises to reasonably avoid taxes and save costs. This paper studies the existing economic situation and tax system of ChenGuang Stationery Co., Ltd. and analyzes the enterprise income tax so as to find out the problems existing in ChenGuang Stationery enterprise income tax. Mainly starting from the existing tax legal system, tax planning is carried out to provide a legal channel for ChenGuang Stationery Company to save tax expenses, reduce the possibility of corporate tax violations and avoid huge losses caused by fines. Enterprises make investment decisions and adjust product structure according to various tax incentives, which is conducive to reducing tax costs and promoting the growth of profits of ChenGuang Stationery Company.Key words: Enterprise income tax; Tax planning; method study第 17 页1绪论1.1研究背景和意义1.1.1 研究背景税收都是遵循“无商无税，无税无国”的运行轨迹而变化和发展的，因而我们可以看出税收同经济，税收同国家之间存在着密不可分的关系。

1950年纳税筹划开始从企业经营计划里独立出来，由此带动了纳税筹划的全面研究，进而开辟出了一个新的研究领域纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显随着社会的不断发展，我国社会经济环境不断趋于复杂性经济法制体系的不断完善引导着微观经济主体在经济发展过程中以专业化的纳税筹划不断实现自身税收成本管理实现企业税后收益增长目前我国企业所得税体制的不断完善性建设也引导着我国各企业逐渐开始重视企业所得税纳税筹划往重筹划合法及统一性问题建设不断促进我国企业经营管理水平的进一步提升1.1.2 研究意义纳税人方面：以纳税人基础而言企业所得税纳税筹划可使纳税人通过一系列的税收筹划方案在纳税时选择最佳的、纳税资金较少的方案减少纳税人税收从而有效减少纳税人现金、本期现金的资金流出肩利于增加纳税人可流动资金成本，实现纳税人利益的有效增长国家税制法规方面：目前我国现行的《中华人民共和国企业所得税法》可实现对我国任何企业类型的规范对于企业所得税税率采取一定的方法统一降低并对企业税前扣除标准及扣除方法实现合理化及规范化制定〔周采取适当优惠政策实现我国企业所得税法的完善性应用。

该方法的颁布不断促进了国家各类型企业间的平等为企业合理化发展提供了一定的条件而对于企业纳税人而言为了减少一定的企业税收支出，各主体会在现有国家税务征收法律的基础上密切关注税务法律政策的改变若其政策出现一定的改变观日纳税人便会在自身利益最大化原则趋势下采取相关措施及时将国家相关法律法规政策以及影响因素纳入企业发展及规划项目中，引导企业经营活动的有效开展在此方面而言纳税筹划可更好的实现对税收法律法规的贯彻，在应用过程中凸显其优点及缺点，引导国家相关部门对其缺点予以合理性分析从而促进我国国家税制法律法规的完善建设1.2国内外研究现状1.2.1 国外研究综述伐克主编的《德国与国际税收百科全书》著作主要引用肖肯霍夫所写的《企业税收筹划》中的相关理论之后西方国家财务人员尝试的把税务筹划从企业经营决策中剥离出来，成立专门的纳税筹划机构，使得从事纳税筹划人员对企业纳税筹划的研究更加专一，不断地向纳税筹划领域扩张和延伸美国经济学家Myron.S.Scholes给纳税筹划下的定义有所不同：“纳税筹划就是企业在获取更大的经济效益的同时要充分考虑税收对其的影响，而不仅仅是一味地追求税负最小化”Myron.S.Scholes和M.A.Wolfson(2008)在《税收与公司战略》中指出：公司在进行税收筹划的过程中，要尽量合理的降低相关成本，对税收成本和非税收成本加以区分，降低识别出来的税收成本，并且加以把控。

MAcLeAn(2013)指出，企业的营销战略应包含税收筹划，并且从应税价格的角度出发，通过外包运输业务和包装服务业务实现1.2.2 国内研究综述杨晓东（2016）认为税务筹划可以有效的降低企业风险，增强企业市场竞争力，是企业合理的经营诉求，也是企业在市场经济新时期寻求经营突破的有效方式赵为民（2017）认为税务筹划应该同时考虑筹划行为带来的预期效果预计筹划过程中给企业带来的成本，充分考虑税务筹划可行性邹婷婷（2019年）认为纳税筹划需要全方位的规划，临界点定价法需要考虑适用范围对于分散收入方法可行性和合法性有待于进一步的探讨，要重视纳税筹划中的风险问题孙作林（2018）认为我国目前实施营改增试点工作，这把固定资产也包含其中，在对固定资产进行折旧时选择不同的折旧方式，企业所承担的税负便出现了一些不同，这就会影响到企业的资金流以及利润吴雪（2014）认为纳税筹划应在合理合法的条件下，企业根据自身情况合理设计筹划方案，从而达到降低税负的目的高允斌（2011）认为纳税筹划具有纳税义务的公民应根据税法的相关规定，整合公司现有资源，最终达到降低企业税负水平陈敏（2018年）提出利用税收政策规定进行筹划，在应税收入上进行筹划。

在扣除项目和纳税申报上进行筹划杨威威（2017）认为税务筹划的筹划范围有企业的自身的生产、销售等一系列的经营管理，在国家税法范围内，对上述行为进行规划，从而达到减少税收、增加收益的目的1.3研究思路和研究方法1.3.1 研究思路本文将从企业所得税的各项指标近几年数据进行对比分析，从而反映出公司目前存在的缺陷主要从收入、费用、存货等进行分析最后通过分析晨光文具企业所得税存在的问题提出对策1.3.2 研究方法文献研究法通过调查企业所得税有关的文献来获得资料，从而全面地、正确地了解企业所得税的理论依据和相关理念有目的、有计划、有系统地搜集晨光文具近三年的指标数据，然后回收整理、统计和研究2企业所得税纳税筹划理论基础2.1企业所得税纳税筹划定义、特征和原则企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税纳税人范围比公司所得税大企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税但个人独资企业及合伙企业除外纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化2.2 企业所得税纳税筹划的主要方法企业通过得当的筹划可以让企业减小纳税压力，增强企业活力税务筹划是运用不同地域的税收优惠政策，在合理合法的操作下，让企业享受优惠政策，采取多种方式如不同身份的法人适用的税率不同纳税人可以利用国家税收优惠政策的区域性和行业性拿行业来举例子高新技术开发区的高息技术企业所得税率为15%，我们在来说一个区域性的例子，国家对于“老少边穷”地区的新企业，可在三年内减征或者免征所得税组织结构形式进行税务筹划在一些情况下对于企业的组织结构形式进行筹划，同样可以达到节税的目的举个例子，对于应纳税额比较多一些的企业可以通过兼并亏损企业来重建应纳税利润还有一种是要求对于税法比较了解纳税人可以通过寻找税法中特定的条款，利用这些税收优惠，来达到减免税费的目的3晨光文具股份有限公司的现状和企业所得税分析3.1晨光文具股份有限公司概况晨光文具。