中国税制：chap7 特定目的与行为税类.ppt

l Chapter 7 l 2024/9/22§§1 1城市维护建设税城市维护建设税§§3 3印花税印花税§§2 2教育费附加教育费附加School of Management HUST1-22024/9/22城市维护建设税 城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳流转税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税 1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行School of Management HUST1-32024/9/22城市维护建设税•城市维护建设税的特点–税款专款专用–属于一种附加税–根据城镇规模设计税率–征收管理工作不独立 –征收范围较广School of Management HUST1-42024/9/22城市维护建设税 •城市维护建设税的征税范围–城市–县城和建制镇–农村 School of Management HUST1-52024/9/22城市维护建设税 •城市维护建设税的纳税人–缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人School of Management HUST1-62024/9/22城市维护建设税 •城市维护建设税的计税依据 –纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额 （正税）–城市建设维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内 •下列各项中，可以作为城建税的计税依据是（）A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款School of Management HUST1-72024/9/22城市维护建设税 •城市维护建设税的税率 –城市市区 7％–县城、建制镇 5％–其它 1％School of Management HUST1-82024/9/22l减免规定Ø城市维护建设税按减免后实缴的“三税”的减免而减免Ø对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可以同时退库Ø海关对进口产品代征的增值税,消费税,不征收城市维护建设税Ø对外商投资企业和外国企业,暂不征收城市维护建设税（自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加School of Management HUST1-92024/9/22•城市维护建设税的计算•城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额额 ××适用税率适用税率例 市区一企业本月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。

计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额 应纳城市维护建设税税额＝(5+2+3) × 7％＝0.7(万元)School of Management HUST1-102024/9/22教育费附加l教育费附加是对缴纳增值税教育费附加是对缴纳增值税,消费税消费税,营业税营业税的单位和个人的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费据征收的一种附加费•计税依据与增值税,消费税和营业税同时缴纳•计征比例1986,1%;1990,2%;1994,3%•减负规定•基本规定同城市维护建设税基本规定同城市维护建设税•教育附加不是税教育附加不是税,不适用于征管法不适用于征管法 School of Management HUST1-112024/9/22印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税 1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收School of Management HUST1-122024/9/22印花税•印花税的特点–兼有凭证税和行为税性质–征收范围广泛–税收负担比较轻–由纳税人自行完成纳税义务School of Management HUST1-132024/9/22印花税 •印花税的征税对象–各类经济合同–产权转移书据–营业帐簿–权利许可证照等School of Management HUST1-142024/9/22印花税 •印花税的征税范围 –购销合同–加工承揽合同–建设工程勘察设计合同–建筑安装工程承包合同–财产租赁合同–货物运输合同–仓储保管合同–借款合同–财产保险合同–技术合同–产权转移书据–营业帐簿–权利、许可证照School of Management HUST1-152024/9/22印花税 •印花税的税率 –比例税率 •0.05‰：借款合同•0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同•0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿•1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同•4‰：股权转移书据（2‰，1‰，3‰，1‰）–定额税率 •每件5元School of Management HUST1-162024/9/22印花税 •印花税的纳税义务人 –印花税暂行条例规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证 的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

–根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人 School of Management HUST1-172024/9/22印花税•印花税的计税依据•印花税的纳税环节 •印花税减免规定 。