注会《审计》知识点：特别风险1400字.docx

    注会《审计》知识点特别风险1400字    注会《审计》知识点：特别风险（一）确定特别风险时应考虑的事项在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易二）非常规交易和判断事项导致的特别风险1.非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：（1）管理层更多地介入会计处理；（2）数据收集和处理涉及更多的人工成分；（3）复杂的计算或会计处理方法；（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制2.判断事项通常包括作出的会计估计（具有计量的重大不确定性）如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：（1）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解；（2）所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。

三）舞弊导致的重大错报风险1.舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险2.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当如在审计工作底稿中记录得出该结论的理由3.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险四）考虑与特别风险相关的控制1.对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制2.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响在此情况下，注册会计师应当考虑就此类事项与治理层沟通结论】（1）不论是否信赖管理层应对特别风险的控制，注册会计师都需要了解和评价这些应对措施2）如果测试结果证明这些控制不可信赖，那么注册会计师就需要修正进一步审计程序。

五）对特别风险相关的控制的控制测试鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制六）针对特别风险实施的实质性程序1.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据2.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑[url=]在期末或者接近期末[/url]实施实质性程序第二篇：注册会计师《审计》知识点：固有风险和控制风险 500字注册会计师《审计》知识点：固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险1）固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性①某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。

②产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认定）③被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个其至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等2）控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为“重大错报风险”＋   -全文完-。