出口退税几个时间.docx

出口退税的四个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失出口企业 在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30 天”外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普 通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30 天内办理认证手续二是“90天”外贸企业必须在货物报关出口之日起90 天内办理出口退税申报手续， 生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续 三是“180 天”出口企业必须在货物报关出口之日起180 天内，向所在地主管退税部门提 供出口收汇核销单（远期收汇除外）四是“3 个月”出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可 以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报 的申请，经批准后，可延期3 个月申报出口货物退（免）税的税种分类 根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是流转税（又称间接税）范围内的增值税、 消费税两个税种出口货物退（免）税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的 消费税关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种。

就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营 业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种出口退税附送材料1. 报关单报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭 此查验和验放而填具的单据2. 出口销售发票这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外 商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据3. 进货发票提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单 位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等4. 结汇水单或收汇通知书5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 CIF 结算的，还应附送出 口货物运单和出口保险单6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、 日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等7. 产品征税证明8. 出口收汇已核销证明9. 与出口退税有关的其他材料一般贸易出口货物退税计算方法 目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规 定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税 率审批退税。

一、计税依据 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货， 即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上 船为界限因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价X(1-投保加成X保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业 负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费二、计算方法1、一般贸易(1) 计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X征 税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X退税税率(2) 以上计算公式的有关说明：① 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增 值税等税法规定可以抵扣的进项税额② 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、 月末牌价的平均价。

计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改③ 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关 按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税④ 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额举例说明：例 1、某鞋厂 2000年 3 月出口鞋30000 打，其中：(1)28000打以 FOB 价成交，每打 200， 人民币外汇牌价为1：元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20 元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：元当期实现内销鞋19400打，销售 收入元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为元，鞋的退税率为13%用“先 征后退”方法计算应交税额和应退税额计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格X外汇人民币牌价+（到 岸价格-运输费-保险费-佣金）X 外汇人民币牌 =28000X200X+2000X（240-20-10-2）X=.60（元）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X 征税率-当期全部进项税额=5936400+.60X17%-=（元）当期应退税额=当期出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X退税税率X13%=（元）。