海关进口关税专用缴款书会计分录-做账实操.doc

会计实操文库 海关进口关税专用缴款书会计分录一、目的规范企业凭海关进口关税专用缴款书进行会计核算的流程，确保关税准确计入资产成本或当期损益，符合《企业会计准则》及海关相关法规要求，为财务报表编制提供可靠依据二、适用范围适用于企业进口货物、设备等资产时，根据海关出具的专用缴款书缴纳关税的会计处理三、术语定义海关进口关税专用缴款书：海关开具的，用于企业缴纳进口关税的法定凭证，是企业记账和抵扣进项税额的重要依据关税完税价格：海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，是计算关税的基础进口环节增值税：在进口环节由海关代征的增值税，与关税一并缴纳，部分可作为进项税额抵扣四、会计分录处理流程（一）一般货物进口关税处理业务场景：企业进口原材料、商品等货物，缴纳进口关税会计分录：借：原材料/库存商品（关税完税价格 + 关税） 应交税费——应交增值税（进项税额）（进口环节增值税）贷：银行存款（实际支付金额）附件要求：海关进口关税专用缴款书原件及复印件；进口货物报关单；采购合同、发票及运输单据；银行付款凭证二）固定资产进口关税处理业务场景：企业进口设备等固定资产，缴纳进口关税会计分录：借：固定资产（关税完税价格 + 关税 + 其他直接费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（进口环节增值税）贷：银行存款/应付账款（实际支付金额）附件要求：同一般货物进口，另需固定资产验收单、安装调试记录（如有）。

三）委托代理进口关税处理业务场景：企业委托外贸公司代理进口，由代理方代缴关税会计分录：借：原材料/库存商品/固定资产（关税完税价格 + 关税 + 代理费） 应交税费——应交增值税（进项税额）（进口环节增值税）贷：银行存款（支付给代理方的总金额） 应付账款——代理公司（尚未支付的款项）附件要求：代理进口协议；海关进口关税专用缴款书复印件及代理方转来的费用清单；银行付款凭证及与代理方的结算单四）暂估入账与实际结算差异处理业务场景：货物已入库但关税专用缴款书未收到，先暂估入账，后期收到缴款书后调整差异会计分录：暂估入账时：借：原材料/库存商品（暂估金额）贷：应付账款——暂估应付账款收到缴款书并支付关税时：借：原材料/库存商品（红字冲销原暂估金额）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）借：原材料/库存商品（实际关税完税价格 + 关税） 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件要求：暂估入账说明；后期补充附件同一般进口业务五）关税退税处理业务场景：因海关误征、溢征等原因收到关税退税会计分录：借：银行存款贷：原材料/库存商品/固定资产（红字冲减原入账成本） 以前年度损益调整（如涉及以前年度）附件要求：海关退税证明文件；银行收款凭证。

五、注意事项关税计入成本原则：进口关税应直接计入进口货物或资产的成本，不得作为费用单独核算增值税抵扣条件：进口环节增值税需取得海关专用缴款书，并通过税务机关稽核比对后方可抵扣外币折算：若进口货物以外币结算，需按海关缴款书日期的汇率折算为人民币记账税务风险：确保海关专用缴款书信息与报关单、采购合同一致，避免虚假抵扣进项税额档案管理：专用缴款书原件及相关凭证需妥善保管，保存期限至少 10 年会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。

摊销待摊费用（如开办费）‌‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。

‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计‌。

‌备用金管理‌定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足‌附注说明‌盖章规范‌：根据业务类型（现金/银行）加盖“收讫”或“付讫”章，避免重复支付‌‌信息化操作‌：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账）‌。