对构建财政审计大格局若干问题的思考.docx

从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果对构建财政审计大格局若干问题的思考　　年，国家审计署在财政审计一体化理念的基础上，进一步提出构建财政审计大格局，审计署及其派驻机构、各级地方审计机关均围绕财政审计大格局的内涵以及具体组织实施等问题进行了深入探讨，并开始在审计实践中探索财政审计大格局思想的运用实际上，早在1999年，我国审计机关就开始探索运用系统观点，整合审计资源来实施财政审计近年来，来自于审计实务部门的工作者也就财政审计一体化以及财政审计大格局的涵义、目标、思路、具体措施等问题进行了探讨然而，财政审计大格局毕竟是一个新的范畴，对于财政审计大格局下审计理念、审计内容、审计方法、审计组织方式与传统的财政审计究竟有何不同等问题，还需要深入研究本文拟就财政审计大格局的涵义、意义以及如何构建财政审计大格局等问题谈一点粗浅的认识，以期对我国财政审计实践有所借鉴　　　　一、财政审计大格局的内涵　　XX年3月3日，在财政审计项目培训班上，刘家义审计长代表审计署党组首次提出了构建国家财政审计大格局的理念，即探索建立以中央财政管理审计为核心，以中央部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的中央预算执行审计工作体系，把财政审计的重点放在推动建立健全更加统一完整的政府财政和中央预算管理制度、促进健全完善社会主义公共财政体系、促进建立事权和财力相匹配的财政管理体制、促进财政政策和货币政策的协调一致、促进提高财政资金使用效益、促进提高财政财务管理的规范性上。

　　在XX年12月的全国审计工作会议暨全国审计系统先进集体和先进工作者表彰大会上，刘家义审计长再次重申了上述理念刘审计长还指出，“审计管理涉及到审计工作的方方面面，是一项系统工程如果没有系统和规范的管理，审计工作是难以搞好的当前，加强审计管理就是要着力解决审计资源调配和整合问题首先是项目计划的整合要搞好年度项目计划与长期发展规划之间的协调衔接，建立动态项目库，编制滚动项目计划；还要做好年度各项目之间的整合，避免交叉重复而又各自为战……其次是审计内容的整合，就是围绕构建有中国特色的综合审计模式，每个项目都要探索从审计财政财务收支入手，以责任履行和责任追究为重点，将合规审计与绩效审计融为一体，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果，以满足经济社会发展对审计的多方面需求最后审计方式的整合，就是根据项目特点，科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的管理模式　　由刘审计长上述讲话可以看出，财政审计大格局是一个以财政管理审计为核心，以部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的预算执行审计工作体系。

构建财政审计大格局要求运用系统论的观点，在审计计划、审计内容、审计方式等方面对财政审计项目进行整合其核心是高度整合审计资源，建立一体化的财政审计，从而更好地为建设社会主义公共财政体系服务　　综上，财政审计大格局是一种以系统论为指导，以高度整合资源、提高财政审计的效率和效果为目标，在审计计划、审计内容、审计程序、审计结果与报告等方面都进行科学规划、合理调度、系统整合的财政审计新思维它是建设社会主义公共财政体系过程中我国审计机关为更好地适应我国财政管理体制改革与发展的要求而作出的一种探索和尝试　　　　二、财政审计大格局提出的背景和意义　　尽管财政审计大格局这一概念提出的时间并不长，但我国审计机关对于整合资源、更有效地实施财政审计的探索却从20世纪末即已开始，可以说，财政审计大格局是我国审计机关多年来对如何更好地实施财政审计探索的最新总结　　我国关于财政审计大格局的探索历程　　1.关于财政一体化的探索　　早在1999年，我国即开始有关财政审计一体化的研究1999年12月13日，李金华前　　审计长在199年中央部门预算执行审计研讨班上就提出要在审计工作中运用系统论的方法他指出，“财政审计是一个大系统。

财政本身就是一个系统，包括财政收入和财政支出，它里面有若干个小系统，税务是个系统，海关是个系统，它在大系统里有各自的位置和关系财政支出分为若干个系统，每个单位财政财务收支又是一个系统只有掌握系统论的观点，才能从总体上把握审计的对象、目的、任务和重点各个审计业务部门之间的关系不能再象过去那样隔离开，自扫门前雪……”以系统论的观点来认识和实施财政审计，实际上是财政审计大格局的方法论基础　　从XX年起，随着我国财政体制改革的进一步深入、政府审计制度的不断发展，我国审计机关开始不断探索如何整合审计资源XX年7月1日发布的《审计署XX至XX年审计工作发展规划》明确提出，整合审计资源，实现审计业务的科学管理并要求，改进审计计划管理，明确年度审计工作总体目标和各项目审计目标，突出审计重点，增强计划的科学性；成立财政审计、环境审计、经济责任审计协调领导小组，合理调配审计力量，统筹安排审计工作；科学调整内部机构设置，加强系统内的协调配合，充分发挥审计监督的整体优势；加强审计成果的综合分析和开发利用，实现信息资源共享，提高审计信息利用的层次和水平XX年9月，在中央部门预算执行审计培训班上，时任副审计长的刘家义同志提出要加强资源整合。

在组织方式上要坚持“五统一”的原则：统一组织、统一方案、统一实施、统一报告、统一考核；在工作方法上要坚持“两个强化”，“四个结合”两个强化”，即强化对重点部门、重点二级单位的审计；强化对中央本级重点专项资金的审计调查四个结合”，一是一级预算部门与重点二、三级预算单位审计相结合，也就是要在审计一级预算单位的基础上，沿着资金的流向审计重点二、三级单位，主要是要揭露行业性的问题、管理上的漏洞和一些重大违法违规下沉问题；二是中央部门预算执行审计重点专项资金和重大项目的审计紧密结合；三是中央预算部门审计与决算草案审签要逐步实现结合；四是审计和审计调查要逐步结合审计署XX年发布的《审计署关于进一步深化财政审计工作的意见》进一步提出，财政审计要坚持“统一审计计划、统一审计方案，统一审计实施，统一审计报告，统一审计处理”的“五统一”原则，全面整合财政审计资源并要求，以计划为载体统一审计目标，整合审计力量；以方案为载体整合审计内容；以报告为载体整合审计成果①　　从XX年起，我国开始正式推进财政审计一体化进程审计署专门成立了财政审计协调领导小组，对中央补助地方支出、基础教育经费和财政支农资金各专项审计进行组织协调，将传统的财政审计与其他专业审计联合共同实施。

与此同时，审计署各特派办、地方各级审计机关也都进行了财政审计一体化的探索和实践例如，XX年12月，浙江省厅发布了《浙江省审计厅关于推进财政审计一体化工作的指导意见》，该意见提出，财政审计一体化是审计机关在现有的财政审计对象、审计人员配备、审计装备手段等条件下，对审计资源进行统一调配和整合，对财政性资金运作全过程进行监控，并最终以“两个报告”为主要载体反映审计成果的过程财政审计一体化的目标是：科学整合审计资源，建立协调高效的工作机制，发挥专业审计优势，增强审计机关整体合力，提高“两个报告”质量，全面提升审计工作的层次和水平通过财政审计一体化，要实现审计工作的“四个转变”、“六个结合”四个转变”，一是从关注一般预算资金向全方位关注财政性资金转变；二是从财政收入和支出审计并重向以财政支出审计为主转变；三是从真实合法性审计为主向真实合法性审计与绩效审计并重转变；四是从侧重解决微观层面的问题向注重研究宏观层面的问题转变六个结合”则包括专业审计目标与财政审计目标的结合、一般部门单位审计与财政预算执行审计的结合、财政财务收支审计和财政绩效审计的结合、经济责任审计与财政审计的结合、专项审计调查与财政审计的结合、审计信息化建设与财政审计的结合。

该意见还提出，实现财政审计一体化，要树立“一盘棋”的观念，充分发挥财政审计各专业部门的优势，形成整体合力，统筹审计资源和计划管理，突出重点，使审计机关的整体效能大于各部分效能的简单之和XX年，浙江省厅进一步发布了《浙江省审计厅关于加强全部政府性资金审计工作的意见》，要求把全部政府性资金纳入审计监督范围，从而进一步推进了财政审计一体化的思想应当说，先前的财政审计一体化与我们现在所说的财政审计大格局，具有思想上的继承性，某种程度上甚至可以说，财政审计大格局是对财政审计一体化的形象概括当然，早些年的财政审计一体化，一定程度上只是审计工作的一体化，局限于审计计划和审计方案制定、审计实施、审计报告和审计考核等与具体审计项目有关的审计全过程整合，其基础是与具体审计项目有关的审计程序，其核心与纽带是传统的财政审计而不是作为审计客体的政府预算而现在的财政审计大格局则要求在审计对象范围、审计目标、审计计划、审计流程与方法、审计结论等多个方面都进行改革和整合规划，是彻底的财政审计一体化　　2.财政审计大格局思想的提出　　审计署XX年7月发布的《XX至XX年审计工作发展规划的通知》指出，“坚持多种审计类型的有效结合。

坚持预算执行审计与决算审签相结合，财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合，经济责任审计与财政、金融、企业审计等相结合，审计与专项审计调查相结合同时，坚持揭露问题与促进整改相结合，审计监督与其他部门监督、舆论监督相结合通过结合，协调各种资源和要素，加大审计力度，满足经济社会发展对审计的各种需求，提高审计的效果和影响力这里，多种审计类型的结合，初步体现了财政审计大格局的思想　　XX年3月3日，在财政审计项目培训班上，刘家义审计长代表署党组正式提出了构建国家财政审计大格局的理念审计署还调整了年度计划期间，每年11月至次年4月集中力量开展预算执行审计，5月至10月开展企业、金融、经济责任、资源环境、重大投资项目等方面的审计，并采取措施，加大审计计划、审计资源、审计方式等方面的整合力度在XX年10月的XX年中央预算执行审计培训班、12月的财政审计大格局业务培训班以及全国审计工作会议暨全国审计系统先进集体和先进工作者表彰大会上，刘家义等署领导又多次阐述了财政审计大格局的思想从此，我国各级政府审计机关掀起了一股探索实践财政审计大格局的高潮　　当前构建财政审计大格局的重要性　　构建财政审计大格局，是我国政府审计发展到一定阶段的必然要求。

　　1.构建财政审计大格局是审计机关面对不断增加的审计任务与有限的审计资源之间的矛盾时的必然选择随着我国经济和各项事业的发展，审计机关的有限资源与日益繁重的审计任务之间的矛盾逐渐突出，资源不足成为各级审计机关共同面临的问题但另一方面，在审计实践中，却存在资源配置不当、严重浪费的问题李金华前审计长在总结20年审计工作实践时曾经指出，“目前，审计工作中存在的问题还很多最大的问题是，审计任务繁重与审计人员自身力量不足之间的矛盾审计力量不足不仅仅是数量意义上的问题……更重要的是审计资源没有得到充分利用 构建财政审计大格局，从系统的角度来整合财政资源，避免审计项目的重复、交叉，从而实现审计资源的高度整合优化配置，是解决审计机关资源短缺与审计任务日益繁重之间矛盾的必然选择　　2.构建财政审计大格局是充分发挥审计的“免疫系统功能”的需要财政审计在政府审计中占有相当重要的地位，其防护性和建设性作用的发挥，对于政府审计能否发挥免疫系统的功能，具有重要意义在原先，财政审计由许多单个项目组成，并由不同部门按照业务职责划分来组织实施，各部门各自为战，缺乏有效的整合，导致审计资源高度分散另一方面，依照业务职责来分隔实施财政审计，实际上各个部门、各个审计项目都是在“盲人摸象”，相关的审计结论和建议往往只是针对具体单位、具体项目乃至一个方面，没有把财政预算执行纳入全部政府性资金这。