新办纳税人地方税收办税指南.ppt
376页
新办纳税人地方税收办税指南庄河市地方税务局征管综合科二〇一二年四月十二日 目录n第一部分第一部分 税收征管税收征管n1.税务登记n2.账簿、凭证管理n3.纳税申报n4.发票管理n5.法律责任n第二部分第二部分 税种管理税种管理n1.营业税n2.企业所得税n3.个人所得税n4.资源税n5.土地增值税n6.房产税n7.城镇土地使用税 目录n8.车船税n9.印花税n10.城市维护建设税n11.契税n12.耕地占用税n13.综合规定n第三部分第三部分 税附加及费管理税附加及费管理n1.教育费附加n2.地方教育附加n3.文化事业建设费n4.河道工程修建维护费（河道费）n5.价格调节基金（价调基金）n6.工会经费（工会筹备金）n7.残疾人就业保障金（残保金）n8.社会保险费等八种税附加及费 第一部分：税收征管n涵盖的内容：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、核定管理、发票管理、税款征收、税务检查、法律责任 一.税务登记 （一）税务登记及设立税务登记的种类： 1.税务登记：企业，企业在我市范围内设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，应在法定期限内，持有关证件资料向所在地联合登记机构申报办理设立税务登记。
税务登记 2 2. .设立税务登记的种类：设立税务登记的种类： (1)单位纳税人税务登记 适用于国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业(不含个人合伙企业)等内资企业以及外商投资企业、港澳台投资企业等外资企业和非企业单位 税务登记 (2)个体经营税务登记 适用于个体工商户和个人合伙企业 (3)临时经营税务登记 适用于领取临时工商营业执照的从事生产、经营的纳税人，有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或则出租人上交承包费或租金的承包承租人和在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业 税务登记 ( (二二) )税务登记的办理时限：税务登记的办理时限： 1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； 2.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； 税务登记 3.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； 4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
税务登记 ( (三三) )办理税务登记证所需的资料：办理税务登记证所需的资料： 1 1. .单位类纳税人需携带的资料单位类纳税人需携带的资料 (1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件； (2)注册地址及生产、经营地址证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件； (3)组织机构代码证原件及其复印件； (4)有关合同、章程、协议书复印件； 税务登记 (5)法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； (6)纳税人跨省（市）设立的分支机构办理税务登记时，还需提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； (7)改组改制企业还需提供有关改组改制的批文原件及其复印件； (8)外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原价及其复印件 税务登记 2 2. .个体类纳税人需携带的资料：个体类纳税人需携带的资料： (1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件； (2)业主（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； (3)房产证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件； 税务登记 (4)组织机构代码证原件及其复印件； (5)个人合伙企业需提供有关合同、章程、协议书复印件； (6)从事个体经营的下岗失业人员、高校毕业生和户籍在大连市行政区域内的残疾人，还须分别提供《再就业优惠证》、《毕业证书》和《中华人民共和国残疾人证书》原件及其复印件。
税务登记 3 3. .临时经营纳税人需携带的资料：临时经营纳税人需携带的资料： (1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件； (2)项目合同或协议原件及其复印件; (3)法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； 税务登记 （4）注册地址及生产、经营地址证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件； （5）企业和已办理组织机构代码证书的，需提供组织机构代码证书原件及其复印件； （6）从事个体经营的下岗失业人员、高校毕业生和户籍在大连市行政区域内的残疾人，还须分别提供《再就业优惠证》、《毕业证书》和《中华人民共和国残疾人证书》原件及其复印件 税务登记 ( (四四) )几种税务登记方式的适用范围及时限几种税务登记方式的适用范围及时限 1 1. .设立税务登记的适用范围及时限设立税务登记的适用范围及时限 企业，企业在我市范围内设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应当自领取工商营业执照或自有管部门批准设立或自承包承租合同签订或自项目合同（协议）签订之日起30日内申报办理税务登记。
税务登记 2 2. .以表代征税务登记的适用范围及以表代征税务登记的适用范围及时限时限 因各种原因未领取工商营业执照及其他执业证件，且不能办理设立登记，但发生纳税义务的单位和个人，应当自发生纳税义务之日起30日内办理以表代征税务登记 3 3. .个人所得税扣缴税款登记的适用个人所得税扣缴税款登记的适用范围及时限范围及时限 负有个人所得税扣缴义务的公共管理与社会组织及不从事生产经营的事业单位，应当自扣缴义务发生之日起30日内办理扣缴税款登记 税务登记 4 4. .变更税务登记的适用范围及时限变更税务登记的适用范围及时限 (1)变更税务登记的内容：变更纳税人名称；变更地址；变更法定代表人（负责人）；变更经营范围；变更登记注册类型；分支机构所隶属总机构情况变更；总机构增设分支机构；总机构撤销分支机构；总机构所属的分支机构情况发生变更（包括分支机构名称、生产经营地址、纳税人识别号、负责人、）；法人（负责人）性质的非总分支机构与分支机构相互之间变更；变更行业；变更法定代表人（负责人、业主）身份证件种类、号码；变更股东；变更注册资本或投资状况；变更证照号码或生产经营期限；其他变更项目。
税务登记 (2)办理时限: 纳税人、扣缴义务人税务登记内容发生上述变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向联合登记机构或主管税务机关申报办理变更税务登记 税务登记 5 5. .停业、复业登记的适用范停业、复业登记的适用范 围及时限围及时限 实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业，应当在停业前5日内持有关证件资料向主管税务机关申报办理停业登记 税务登记 6 6. .注销税务登记的适用范围及时限注销税务登记的适用范围及时限 (1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件资料向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记 (2)纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件资料向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记 税务登记 (3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记。
(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件资料，向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记 税务登记 7 7. .重新税务登记的适用范围及时重新税务登记的适用范围及时限限 经税务机关批准注销、但工商营业执照尚未注销且又恢复生产经营的，需要重新纳入税务管理的纳税人，应当于其恢复生产经营之日起30日内，持相关证件资料向原主管税务机关申请办理重新税务登记 税务登记 8 8. .报验项目登记的适用范围及时限报验项目登记的适用范围及时限 ①报验项目登记的适用范围 报验项目登记包括外来项目登记、跨区项目登记和主管局项目登记 外来项目登记是指外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务应当办理的项目登记 跨区项目登记是指我市纳税人跨区（市、县）临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务应当办理的项目登记 主管局项目登记是指我市纳税人在本区（市、县）从事房地产开发经营或建筑安装劳务应当办理的项目登记 税务登记 ②报验项目登记的办理时限 应当办理报验项目登记的房地产开发项目，纳税人应当在取得《国有土地使用权证》之日起30日内，到项目地主管地税机关税务登记受理岗办理报验项目登记。
外地纳税人来我市市内四区（含高新园区）临时从事建筑安装劳务的，应当在建筑安装合同签订之日起30日内，先到市联合登记机构办理报验项目登记，再到项目地主管地税机关办理落户登记其他应当办理报验项目登记的建筑安装项目，纳税人应当在建筑安装合同签订之日起30内，到项目地联合登记机构和主管地税机关办理报验项目登记 税务登记 ( (五五) )依据的相关的法律、法规：依据的相关的法律、法规： 1.《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令[2001]49号）； 2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）； 3.《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）； 4.《联合税务登记管理工作规程》（大国税发[2008]127号）； 税务登记 5.《大连市地方税务局关于印发税务登记管理工作规程<试行>的通知》（大地税发[2008]43号）——注：本规程第九章 报验税务登记 中的第一节至第五节废止，适用大地税公告2011第13号； 6.《大连市地方税务局关于印发<房地产业和建筑业外管证及报验项目登记管理办法>的公告》(大连市地方税务局公告2011年第13号)。
二.账簿、凭证管理 (一)基本规定： 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿 前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助型账簿总账、日记账应当采用订本式 账簿、凭证管理 2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得 账簿、凭证管理 3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 4.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字 账簿、凭证管理 5.纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。
6.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外 账簿、凭证管理 (二二)依据的相关法律、法规依据的相关法律、法规 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 （中华人民共和国主席令[2001]49号）； 2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号） 三.纳税申报(一)纳税申报的方式 1.直接申报（窗口申报）； 2.邮寄申报； 3.电子申报（网上申报）； 4.简易申报（金融卡申报）； 5.其他申报（委托代理申报） 纳税申报 其中，简易申报（金融卡申报）是指实行定期定额的纳税人，在某一金融单位开立金融卡（账户）并与之签订《划缴地方税费授权书》后，在申报纳税期内，由金融单位按照主管税务机关核定的应纳税费，直接从纳税人金融卡（账户）中划缴税款而完成申报缴纳税款的申报征收方式 纳税申报 其他申报方式（委托代理申报）是指纳税人、扣缴义务人委托他人（中介机构）代其向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的纳税申报方式。
纳税申报 (二)纳税人、扣缴义务人需报送的纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表： 1.大连市地方税收纳税申报表（综合）（月报）； 2.营业税减除项目金额明细申报表（月报） 3.个人所得税申报表 （1）扣缴个人所得税报告表（月报），个人所得税纳税申报表（月、季、年报）； 纳税申报 （2） 个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得个人所得税纳税申报表（适用于定率征收的纳税人）； （3）个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得个人所得税纳税申报表（适用于查实征收的纳税人）； 纳税申报 4.资产负债表（季报）； 5.利润及利润分配表（季报）； 6.企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）、汇总纳税分支机构企业所得税分配表、企业所得税年度纳税申报表及附表； 纳税申报 7.车船税纳税申报表（纳税人自行到税务机关申报）、车船税代收代缴情况报告表（代收代缴车船税的保险机构报送）； 8.税务机关要求报送的其他报表。
纳税申报 (三)纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，按规定应当报送的纳税申报资料： 1.代扣代缴、代收代缴税款报告表及代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证； 2.与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的合同、协议书； 3.外出经营活动的税收管理证明和异地完税凭证； 4.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 5.应当报送的其他有关证件、资料 纳税申报 (四)延期缴纳税款 1.延期缴纳税款的条件：纳税人因不可抗力，导致发生较大的损失，正常生产经营活动受到较大影响或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以在应缴纳税款期限届满之前向主管税务机关提出延期缴纳税款申请 纳税申报 2.纳税人申请延期缴纳税款时，需提供如下资料： ①《延期缴纳税款审批表》（一式三份）； ②申请延期缴纳税款当日的货币资金余额（不含国家法律、行政法规明确规定企业不可动用的资金）情况和所有银行存款账户的对账单； 纳税申报 ③申请延期缴纳税款前一个月的资产负债表； ④申请延期缴纳税款当月计提的应付职工工资和法定社会保险费等税务机关要求提供的支出预算； ⑤按时缴纳延期税款的计划或保证； ⑥税务机关要求报送的其他资料。
纳税申报 3.有下列情况之一的，不予核准延期缴纳税款申请： ①纳税人提供的延期缴纳税款申请资料不具有真实性、准确性、完整性、有效性的； ②纳税人存在故意转移占延期缴纳税款50%以上额度资金的； ③纳税人不能及时、准确、完整提供调查所需的合法合理的资料或不能对大额资金流向进行说明的 纳税申报 4.有下列情况之一的延期缴纳税款，税务机关应该严格控制： ①纳税人不能保证在延期期限内缴纳税款的； ②纳税人经营规模很小且经营效益不好的； ③纳税人有欠税的； ④纳税人在一个纳税年度内已获批延期纳税两次以上的 纳税申报 5.延期缴纳税款的管理： 经大连市局批准延期缴纳的税款，在延期内缴纳的，不加收滞纳金；市局不予批准延期缴纳的税款，纳税人应当按照有关税收法律、法规规定缴纳税款及滞纳金 纳税申报 (五)欠税管理 1.欠缴税金的内容 欠缴税金是指纳税人、扣缴义务人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务稽（检）查、税务机关核定（定额）等确定应纳税额后，超过法律法规规定或税务机关依照法律法规规定确定的税款、滞纳金缴纳或解缴期限未缴纳或解缴的税款、滞纳金，以及纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款、滞纳金，主要包括如下内容： 纳税申报①申报欠缴税金；②延期缴纳税款欠缴税金；③查补欠缴税金；④核定（定期定额）欠缴税金；⑤担保未入库税款、滞纳金；⑥由欠缴税款所形成的滞纳金；⑦其他未按规定期限缴纳或者解缴的税款、滞纳金。
纳税申报 2.欠税公告的时间 欠税公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况具体如下： ①企业或单位欠税的，每季公告一次； ②个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次； ③走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告 纳税申报 3.欠税公告的内容欠税公告的内容 ①企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额； ②个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额； ③个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额 纳税申报 4.欠税公告的地点 ①企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下(不含10万元)的，由县级税务局（分局）在办税服务厅公告； ②企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上(含10万元)的，由地（市）级税务局（分局）公告； ③对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局公告。
纳税申报 5.对纳税人以下的欠税，税务机关可不公告： ①已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税； ②被责令撤销、关闭、经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税； ③已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税； ④失踪两年以上的纳税人的欠税 纳税申报 6.主管税务机关采取以下措施加强欠缴税金管理： ①下达《限期缴纳税款滞纳金通知书》，责令欠税人限期缴纳欠缴税金； ②对累计欠缴税款5万元（含5万元）以上的，要求欠税人处分不动产或5万元以上的动产之前必须向主管税务机关报告，并报送《欠税人生产经营情况月度报告表》； ③要求欠税人在发生解散、撤销、破产等情形时，必须在启动清算程序之前，以书面形式向主管税务机关报告； 纳税申报 ④要求欠税人在发生合并、分立等情形时，必须在合并或分立决议生效之前，以书面形式向主管税务机关报告； ⑤要求欠税人或欠税人的法定代表人出境前必须缴清欠税或提供纳税担保，否则税务机关将依法阻止其出境； ⑥对欠税人停售或限售或收缴已售的发票； ⑦书面通知从事生产经营的欠税人的开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴所欠税款、滞纳金； 纳税申报 ⑧查封扣押拍卖或者变卖从事生产经营的欠税人的价值相当于所欠税款、滞纳金的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴欠缴税金； ⑨依法行使代位权、撤销权追缴欠缴税金； ⑩对责令限期缴纳、但逾期仍未缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处不缴或者少缴税款、滞纳金的50%以上五倍以下的罚款； ⑪依照欠税公告办法，定期公告欠税情况。
纳税申报 7.欠税人或其法定代表需要出境的，应当在出境前向主管税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保；未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，主管税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 纳税申报 8.主管税务机关应当依据《征管法》第四十五条规定，行使税收优先权追缴欠缴税金即：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款、滞纳金发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行 纳税申报 (六)申报征收方式的具体规定 纳税人、扣缴义务人的申报征收方式原则上在一个申报纳税期内（一个纳税年度）不做调整； 纳税人、扣缴义务人确需变更申报征收方式的，应当向主管税务机关提出变更申报征收方式申请，经主管税务机关同意后，于批准次月实行新的申报征收方式； 纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关确定的申报征收方式办理纳税申报事宜 纳税申报 (七)简易申报、简并征期的具体规定 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期的申报缴税方式。
简并征期的期限一般为季、半年、一年，具体简并期限由主管税务机关确定大连市地税局规定简并征期的期限为半年 纳税申报 (八)纳税人有下列情况之一的，也应按照规定办理纳税申报： 1.纳税申报期内无应纳税款的； 2.享受减税、免税待遇的； 3.未达起征点的； 4.虽然未办理税务登记，但已产生应纳税费的； 5.其他负有纳税申报义务情形的 纳税申报 (九)自行申报纳税人包括: 1.年所得12万元以上的； 2.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的； 3.从中国境外取得所得的； 4.取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5.国务院规定的其他情形 纳税申报 (十)纳税人自行申报期限的规定： 1.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报； 2.实行定期定额征收个人所得税的个体工商户业主，其经营所得应纳的税款，按主管税务机关要求的期限内办理纳税申报； 3.实行非定期定额户方式征收生产经营个人所得税的个体工商户业主以及个人独资和合伙企业投资者、企事业单位的承包承租经营者取得的经营所得，实行按年计算，分月（季）预缴的申报办法，在月份或季度终了后7日内办理纳税申报，在纳税年度终了后3个月内进行汇算清缴； 纳税申报 4.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报； 5.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得以及取得的应税所得没有扣缴义务人的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。
纳税申报 (十一十一)实行个人所得税全员全额扣缴申报实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：的应税所得包括： 1.工资、薪金所得； 2.劳务报酬所得； 3.稿酬所得； 4.特许权使用费所得； 5.利息、股息、红利所得； 6.财产租赁所得； 7.财产转让所得； 8.偶然所得； 9.经国务院财政部门确定征税的其他所得 纳税申报 (十二)纳税申报期限： 纳税申报期限最后一日是法定休假日的，以休假日届满的次日为期限的最后一日； 期限内有连续3日以上法定休假日（元旦、春节、清明、五一、端午、中秋、国庆）的，按休假日天数顺延 纳税申报 (十三)税务机关应当对未及时履行纳税申报义务的纳税人、扣缴义务人下达《责令限期改正通知书》催报或进行实地查实，督促纳税人、扣缴义务人履行纳税申报义务 纳税申报 (十四)依据的相关法律、法规依据的相关法律、法规 （1）《中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令[2001]49号）； （2）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）； （3）《大连市地方税务局关于印发纳税申报税款征收工作规程的通知》（大地税发[2008]66号）； 纳税申报 （4）《国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知》（国税发[2006]162号）； （5）《国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知》（国税发[2005]205号）； （6）《大连市地方税务局关于印发个人所得税纳税申报管理暂行办法的通知》（大地税函[2008]108号）； 纳税申报 （7）《国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知》（国税函[2004]1406号）； （8）《大连市地方税务局关于印发延期缴纳税款管理办法的通知》（大地税发[2008]57号）； （9）《欠税公告办法》（国家税务总局令第9号）； （10）《大连市地方税务局关于印发大连市地方税收欠缴税金管理办法的通知》（大地税发[2008]93号）。
四.发票管理 （一）大连市地方税务局通用机（一）大连市地方税务局通用机打发票管理规定打发票管理规定 1.在大连市行政区域内领购、开具、取得、保管和缴销辽宁省大连市地方税务局通用机打发票的单位和个人，必须遵守本规定 本规定所称通用机打发票，是指在提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收付款凭证 发票管理 2.同时符合下列条件的纳税人，可以向机构所在地主管地税机关申请领购通用机打发票： （1）依法在我市办理设立税务登记且主营业务属于营业税征税范围（法律法规另有规定的除外）； （2）有固定的经营场所，其中经营场所为租赁房屋的，房屋租赁期限需在一年以上； 发票管理 （3）已开通互联网，并具备网络开具发票条件和设备（计算机和打印机）； （4）依法建立账簿，财务核算制度健全，能够准确核算营业收入、及时足额缴纳税款且无欠缴税款或重大税收违法行为； （5）依法将其全部账号向地税机关报告 发票管理 3.凡符合条件的纳税人，首次申请领购通用机打发票时，应当提供下列证件资料： （1）《税务登记证》副本原件； （2）经办人身份证明原件及复印件； （3）填写完整及背面留有发票专用章印模的《纳税人领购发票认定申请表》。
复印件应当为A4纸一式一份，纳税人须逐页签署“与原件相符”字样并签字加盖公章，如同一证件资料页数较多，可以仅在首页签署“与原件相符”字样并签字盖章，同时骑缝加盖公章 发票管理 4.通用机打发票开票参数认定规则 （1）单张开票限额：单张开票限额上限标准按照纳税人所属行业设定四个档次，即一万元、十万元、一百万元、一千万元，纳税人因生产经营需要，申请超过上限标准设定单张开票限额的，须经主管地税机关审核，报市局核准 发票管理 主管地税机关应当根据纳税人所属行业、经营规模等情况，在规定范围内确定其单张开票限额对于首次申请领购通用机打发票的，单张开票限额原则上按照最低标准一万元设定；对于已领购使用通用机打发票的，单张开票限额原则上不得高于上一年度平均单张开票金额的3倍 发票管理 （2）月累计开票限额：月累计开票限额原则上不得高于上一年度单月最高累计开票金额的1.5倍 （3）月累计退票限额：月累计退票限额原则上不得高于月累计开票金额的50% 主管地税机关还应当参考纳税人的纳税信用等级、是否存在重大税收违法行为等情况，综合确定其发票开票参数。
发票管理 5.纳税人需要变更发票种类、准购数量、开票参数等信息的，应当填报《纳税人领购发票认定信息变更申请表》，并持相关证明材料向机构所在地主管地税机关提出申请 发票管理 6.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 7. 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收 发票管理 8.应急开票： 纳税人因特殊原因无法正常开具通用机打发票的，可以通过发票管理系统应急模块开具通用机打发票纳税人在上传应急开票数据后，发票管理系统可以恢复正常使用 纳税人在应急模块使用有效期限届满后，仍无法正常开具通用机打发票的，可以到主管地税机关办税服务厅申请人工应急密码，继续使用应急模块开具发票 发票管理 9.通用机打发票的交验期限： 通用机打发票按照验旧购新的方式管理，交验期限应当设定为月，但发票使用规范且无违章记录的纳税人可以适当放宽设定为季。
首次申请领购通用机打发票且发票交验期限设定为月的，若在上半月办理发票领购手续，应当于次月交验发票；若在下半月办理发票领购手续，应当于次次月交验发票 发票管理 10.纳税人发生下列情况之一的，可以向机构所在地主管地税机关申请缴销通用机打发票： （1）发生改组、分立、合并、联营、破产、变更经营项目、注销税务登记等事项，原有发票不能继续使用的； （2）地税机关统一换版，原有发票不能继续使用的； （3）次版发票不能使用的； （4）发票丢失或被盗的； （5）发票超过使用期限的； （6）发票霉变、水浸、鼠咬、火烧的； （7）发票使用量大又无保管能力的 发票管理 11.通用机打发票的保管 ： （1）开具通用机打发票的单位和个人应当按照地税机关的规定建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，准确盘点、核对、记录和保管发票，不得擅自损毁 发票管理 （2）使用通用机打发票的单位和个人应当妥善保管发票发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告主管地税机关，并到地税机关指定报社刊登作废声明。
（3）《发票领购簿》应当保存5年，不得擅自毁损，保存期满，报经主管地税机关查验后销毁 发票管理 （二）大连市地方税务局通用定（二）大连市地方税务局通用定额发票管理规定额发票管理规定 12.本规定所称通用定额发票，是指在提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的固定票面金额的收付款凭证 辽宁省大连市地方税务局通用定额发票（密码防伪）1、2、5、10、20、50、100元，启用时间为2011年7月1日 发票管理 13.依法在我市办理设立税务登记的纳税人，符合下列条件的，可以向机构所在地主管地税机关申请领购通用定额发票： (1)从事停车收费业务的； (2)月营业额在四万元以下实行定期定额征收方式的； (3)月营业额在四万元以下实行查实征收方式的； (4)月营业额在四万元以上，其经营特点适合使用通用定额发票的； (5)提供零星服务需要配套使用通用定额发票的 发票管理 14.通用定额发票的限购规定： （1） 纳税人再次领购通用定额发票时，主管地税机关应当按照规定审验其已使用发票后，根据限购的发票种类和准购金额发售发票。
（2）通用定额发票月准购金额原则上不得高于上一年度单月最高累计开票金额的1.5倍 发票管理 15.纳税人申请停业的，主管地税机关应当收回其《发票领购簿》和未使用的通用定额发票并填写《收缴个体停业户发票清单》 纳税人停业到期或提前申请复业的，应当持《收缴个体停业户发票清单》领取由地税机关保存的通用定额发票和《发票领购簿》 发票管理 16.纳税人被认定为准非正常户、非正常户和证件失效户的，不得领购发票，其未交验发票由主管地税机关公告作废 发票管理 17.通用定额发票的交验期限： 通用定额发票按照验旧购新的方式管理，交验期限应当设定为月但发票使用规范且无违章记录的纳税人可以适当放宽设定为季 18.实行定期定额征收方式的纳税人连续三个月超定额交验发票的，主管地税机关应当及时调整定额 发票管理 19.保管期限： 已经开具的通用定额发票存根联和《发票领购簿》应当保存5年，不得擅自毁损，保存期满，报经主管地税机关查验后销毁 发票管理 20.地税机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受 地税机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还 发票管理 （三）旅店业纳税人启用通用机打发票 21.自2011年12月5日起，全市旅店业纳税人统一启用《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》 发票管理 （四）房地产业和建筑业统一启用新（四）房地产业和建筑业统一启用新版自开发票版自开发票 22. 自自2012年年3月月26日日起，在全市房地产业和建筑业统一启用新版《销售不动产统一发票（自开）》《建筑业统一发票（自开）》 发票管理 （五）其他行业网络发票的启用时间： （1）2004年7月1日，公路、内河货物运业统一发票（自开、代开）； （2）2012年12月1日，税务机关代开统一发票； （3）2011年12月5日，辽宁省大连市地方税务局通用机打发票； 发票管理 （4）2012年4月1日，辽宁省大连市地方税务局道路汽车补充客票（密码防伪）20-100元、0.5-20元； （5）2012年5月，饮食业和娱乐业启用通用机打发票； （6）2012年7月，服务业（饮食业除外）启用通用机打发票； （7）2012年10月，文化体育业、邮电通信业、和交通运输业等其他行业启用通用机打发票。
发票管理 （六）依据的相关法律法规（六）依据的相关法律法规 （1）《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）； （2）《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）； （3）《大连市地方税务局关于发布通用机打发票管理规定的公告》（2011年第14号）； （4）大连市地方税务局关于发布通用定额发票管理规定的公告》（2011年第15号）； 发票管理 （5）《大连市地方税务局关于发布税务机关代开统一发票管理规定的公告》（2011年第16号）； （6）《大连市地方税务局关于发布销售不动产发票（自开）和建筑业统一发票（自开）管理规定的公告》（2011年第17号）； （7）《大连市地方税务局关于税务机关代开统一发票换版的通告》（大地税告[2011]7号）； 发票管理 （8） 《大连市地方税务局关于旅店业纳税人启用通用机打发票的通告》（大地税告[2011]8号）； （9）《大连市地方税务局关于房地产业和建筑业普通发票换版的通告》（大地税告[2012]2号） 五.法律责任 （一）违反日常税收管理的违法行为及其行政责任 1.违反税务登记管理的违法行为及其行政责任 （1）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下的罚款。
（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照 法律责任 （3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2,000元以上10,000元以下的罚款；情节严重的，处10,000元以上50,000元以下的罚款 （4）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下的罚款 法律责任 2.违反账簿、凭证管理的违法行为及其行政责任 （1）纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下的罚款 （2）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上5,000元以下的罚款。
法律责任 3.纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下的罚款 法律责任 4.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下的罚款 法律责任 5.纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下的罚款； 法律责任 6.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2,000元以上10,000元以下的罚款；情节严重的，处10,000元以上50,000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 法律责任 7.银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2,000元以上20,000元以下的罚款；情节严重的，处20,000元以上50,000元以下的罚款。
法律责任 8.违反纳税申报管理的违法行为及其行政责任 （1）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，可以处2,000元以上10,000元以下的罚款 法律责任 （2）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50,000元以下的罚款 （3）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 法律责任 9.纳税人、扣缴义务人拒绝税务机关稽查违法行为及法律责任 纳税人有下列情况之一的，由税务机关责令改正，可以处10,000元以下的罚款；情节严重的，处10,000元以上50,000元以下的罚款 （1）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； （2）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； （3）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； （4）有不依法接受税务检查的其他情形的。
法律责任 10.妨碍发票管理的违法行为及法律责任 （1）非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处10,000元以上50,000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 （2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票 法律责任 （3）跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处10,000元以下的罚款；情节严重的，处10,000元以上30,000元以下的罚款；有违法所得的予以没收 法律责任 （4）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处10,000元以上50,000元以下的罚款；情节严重的，并处50,000元以上500,000元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任 法律责任 （5）违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
法律责任 （二）直接妨害税款征收违法行为的法律责任 1.偷税的法律责任 （1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 法律责任 （2）扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 法律责任 2.逃避追缴欠税的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 法律责任 3.骗税的法律责任 （1）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（2）对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税 法律责任 4.抗税的法律责任 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款 法律责任 5.欠缴税款的法律责任 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 法律责任 6.扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 法律责任 （三）银行与金融机构的法律责任 1.纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处100,000元以上500,000万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1,000元以上10,000元以下的罚款。
法律责任 2.银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2,000元以上20,000元以下的罚款；情节严重的，处20,000元以上50,000元以下的罚款 法律责任 （四）委托代征单位的法律责任 未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任 法律责任 （五）税务代理人的法律责任 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 第二部分：税种管理n地方税务局负责征收的税种主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税、城市维护建设税等十二种税 税种管理第一章 营业税 税种管理—营业税 一.营业税的征收范围 1.营业税征收范围的一般规定： 是指在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
2.营业税征收范围的具体规定： （1）提供应税劳务（交通运输业、建筑、业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业） 税种管理—营业税 ①交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运； 打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税 ②建筑业，包括建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业 税种管理—营业税 ③金融保险业，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险； ④邮电通信业，包括传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务、快递业务，电报、电传、、机安装、电信物品销售及其他电信业务； 税种管理—营业税 ⑤文化体育业，包括表演、播映、其他文化业、经营游览场所、体育比赛及为体育比赛提供场地的业务； ⑥娱乐业，包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等等）、网吧等； ⑦服务业，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
税种管理—营业税 注注:①①加工和修理、修配，不属于应加工和修理、修配，不属于应税劳务税劳务 ；； ②②单位或者个体工商户聘用的员工为单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不属于营业税应税劳务不属于营业税应税劳务 税种管理—营业税 （2）转让无形资产，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉 （3）销售不动产，包括销售建筑物或附着物、销售其他土地附着物 税种管理—营业税 二.营业税的纳税义务人和扣缴义务人 1.营业税的纳税义务人 在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 税种管理—营业税 2.营业税的扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人 税种管理—营业税三.营业税的税目、税率 1.税目、税率表税 目税 目 税 率税 率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 税种管理—营业税 2.税目、税率的特殊规定（我省） （1）自2009年1月1日起，对“娱乐业”中的台球、保龄球按5%的税率征收营业税； 对“娱乐业”中的高尔夫球按7%的税率征收营业税； 税种管理—营业税 （2）歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）、网吧及其他娱乐项目按10％的税率征收营业税 税种管理—营业税 四.营业税的计税依据(营业税的营业额) 1.基本规定: 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
税种管理—营业税 2. 特殊规定(差额纳税): （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 税种管理—营业税 （2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （3）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 税种管理—营业税 （4）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （5）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形 税种管理 3.兼营行为的规定 （1）基本规定： 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
税种管理—营业税 （2）特殊规定： 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 税种管理—营业税 4.混合销售行为的规定 (1)基本规定：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为除营业税暂行条例实施细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税 税种管理—营业税 （2）特殊规定： 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： ①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； ②财政部、国家税务总局规定的其他情形 税种管理—营业税 5.营业额的其他规定 （1）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
（2）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 税种管理—营业税 （3）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款 （4）娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费 税种管理—营业税 五.营业税纳税义务发生时间 (一)一般规定: 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天 税种管理—营业税 (二)特殊规定: 1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 税种管理—营业税 3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天 4.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 税种管理—营业税 六.营业税的纳税期限 1.营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 税种管理—营业税 2.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 3.扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行 4.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度 税种管理—营业税 七.营业税纳税地点 1.纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 税种管理—营业税 2.纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 3.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 税种管理—营业税 八.营业税起征点 （一）适用范围：个人、个体工商户、个人独资和个人合伙企业 （二）营业税起征点的幅度规定如下： 1.按期纳税的，为月营业额5,000－20,000元，大连地区为20,000元； 2.按次纳税的，为每次（日）营业额300—500元，大连地区为500元 税种管理—营业税 九.税收优惠 下列项目免征营业税： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 2.残疾人员个人提供的劳务； 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 税种管理—营业税 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 税种管理—营业税 7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定任何地区、部门均不得规定免税、减税项目 税种管理 第二章 企业所得税 税种管理—企业所得税 一.企业所得税的纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法 税种管理—企业所得税 二.企业所得税的税率 1.基本税率是25%； 2. 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20% 税种管理—企业所得税 三.企业所得税的应纳税所得额 （一）应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 （二）收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额包括： 税种管理—企业所得税 1. 销售货物收入； 2.提供劳务收入； 3.转让财产收入； 4.股息、红利等权益性投资收益； 5.利息收入； 6.租金收入； 7.特许权使用费收入； 8.接受捐赠收入； 9.其他收入。
税种管理—企业所得税 （三）不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入 税种管理—企业所得税 （四）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 税种管理—企业所得税 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出； 6.赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.与取得收入无关的其他支出 税种管理—企业所得税 （五）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除其中： 1. 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 税种管理—企业所得税 2.费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
3.税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 4.损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 税种管理—企业所得税 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出 税种管理—企业所得税 6.准予扣除项目的具体规定 （1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 （2）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 税种管理—企业所得税 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
（3）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除 税种管理—企业所得税 （4） 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： ①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； ②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 税种管理—企业所得税 （5）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 （6）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 （7）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 税种管理—企业所得税 （8）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ （9）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
税种管理—企业所得税 （10）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除 （11）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 （12）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 税种管理—企业所得税 （13）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除 （14）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 税种管理—企业所得税 （六）不准予扣除项目的具体规定 1.除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 2.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，不得扣除 税种管理—企业所得税 3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
税种管理—企业所得税 四.企业所得税的应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额 税种管理—企业所得税 五.企业所得税的税收优惠 1.国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠 2.企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入 税种管理—企业所得税 3.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （4）符合条件的技术转让所得； （5）本法第三条第三款规定的所得。
税种管理—企业所得税 4.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 税种管理—企业所得税 5.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准 6.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 税种管理—企业所得税 （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
税种管理—企业所得税 7.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 税种管理—企业所得税 8.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 税种管理—企业所得税 9.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额 10.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 税种管理—企业所得税 六.企业所得税的征收管理 1.纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业取得企业所得税法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点 非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点 税种管理—企业所得税 2.纳税年度 企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 税种管理—企业所得税 3.纳税期限 企业所得税分月或者分季预缴 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 税种管理—企业所得税 4.其他规定 （1）自2002年1月1日起，新办企业企业所得税由国税局征收 （2）自2009年1月1日起，新办企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
税种管理—企业所得税 （3）同时对征管范围实行了以下规定： ①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理； ②银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理； ③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 （4）福利企业的企业所得税从2006年10月1日起取消减免，恢复征收 税种管理 第三章 个人所得税 税种管理—个人所得税 一.个人所得税纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税 税种管理—个人所得税 二二.个人所得税的征税范围个人所得税的征税范围 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
税种管理—个人所得税 三.个人所得税的税率： 1.工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五 税种管理—个人所得税级数数全月全月应纳税所得税所得额税率（税率（%））速算扣除数速算扣除数 1不超过1500元的30 2超过1500元至4500元的部分10105 3超过4500元至9000元的部分20555 4超过9000元至35000元的部分251005 5超过35000元至55000元的部分302755 6超过55000元至80000元的部分355505 7超过80000元的部分4513505 税种管理—个人所得税 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率 税种管理—个人所得税级数数全年全年应纳税所得税所得额税率（税率（%））速算扣除数速算扣除数 1不超过15000元的50 2超过15000元至30000元的部分10750 3超过30000元至60000元的部分203750 4超过60000元至100000元的部分309750 5超过100000元的部分3514750 税种管理—个人所得税 3.稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十对劳务报酬所得一次收入畸（ji）高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十 税种管理—个人所得税 四.应纳税所得额的计算 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用(按月减除3500元 )后的余额，为应纳税所得额 税种管理—个人所得税 4. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额 5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额 税种管理—个人所得税 五.个人所得税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次的含义： 1.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 税种管理—个人所得税 3.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次 6.偶然所得，以每次取得该项收入为一次 税种管理—个人所得税 六.纳税期限 1. 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 2. 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 税种管理—个人所得税 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
3.个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补 税种管理—个人所得税 4.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补 5.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 税种管理 第四章 资源税 税种管理—资源税 一.资源税的纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采《中华人民共和国资源税暂行条例》》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税 税种管理—资源税 二.资源税的征收范围 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐 1.原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气 3.煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 税种管理—资源税 4.其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石 6.有色金属矿原矿，是指稀土和其他有色金属矿原矿 7.盐包括固体盐和液体盐固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐液体盐，是指卤水 税种管理—资源税税 目税 目税 率税 率一、原油 销售额的5%-10%二、天然气 销售额的5%-10%三、煤炭 焦煤 每吨8-20元其他煤炭 每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿 每吨2-30元六、有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿 每吨0.4-30元七、盐 固体盐 每吨10-60元液体盐 每吨2-10元 三.资源税税目税率 税种管理—资源税 四.资源税的应纳税额 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
税种管理—资源税 五.资源税的税收优惠 有下列情形之一的，减征或者免征资源税： 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税 3.国务院规定的其他减税、免税项目 税种管理—资源税 六.资源税的纳税义务发生时间 （一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天； 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天； 税种管理—资源税 3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 （二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天 （三）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天 税种管理—资源税 七.资源税的纳税期限 1.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十五日内申报纳税； 2.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月税款； 3. 扣缴义务人的解缴税款期限，比照上两款的规定执行。
税种管理—资源税 八.资源税的纳税地点 1.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 2.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定 税种管理—资源税 3.跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税 4.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 税种管理 第五章 土地增值税 税种管理—土地增值税 一.纳税义务人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人 税种管理—土地增值税 二.征收范围的界定标准 1.土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，它强调的是国有土地 2.土地增值税是对国有土地使用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为征税，它强调的是转让行为。
3.土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物并取得收入的行为征税，它强调的是取得收入 税种管理—土地增值税 三.税率 土地增值税实行四级超率累进税率 1.增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除系数为0； 2.增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%； 3.增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％ ，速算扣除系数为15%； 4.增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％ ，速算扣除系数为35%； 税种管理—土地增值税 四.计税依据 土地增值税的计税依据是土地增值额 五.增值额及扣除项目金额 （一）增值额：土地增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额 税种管理—土地增值税 （二） 扣除项目金额： 1.取得土地使用权所支付的金额 是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
2.开发土地和新建房及配套设施的成本 开发土地和新建房及配套设施的成本 ，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用具体指： 税种管理—土地增值税 ①土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等 ②前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出 ③建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费 税种管理—土地增值税 ④基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出 ⑤公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出 ⑥开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等 税种管理—土地增值税 3.开发土地和新建房及配套设施的费用 开发土地和新建房及配套设施的费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
①能够按转让房地产项目计算分摊利息支出或能够提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额土地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及配开发土地和新建房及配套设施的成本套设施的成本计算的金额之和的5％以内计算扣除 ②凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额土地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及开发土地和新建房及配套设施的成本配套设施的成本计算的金额之和的10％以内计算扣除 税种管理—土地增值税 3. 旧房及建筑物的评估价格 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格评估价格须经当地税务机关确认 4.与转让房地产有关的税金 与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除 税种管理—土地增值税 5.财政部规定的其他扣除项目 对从事房地产开发的纳税人可按土地土地使用权所支付的金额使用权所支付的金额和开发土地和新建房开发土地和新建房及配套设施的成本及配套设施的成本计算的金额之和，加计20％的扣除。
税种管理—土地增值税 五.土地增值税税额的计算 1.增值额未超过扣除项目金额50％ 土地增值税税额=增值额×30％ 2.增值额超过扣除项目金额50％，未超过 100％的 土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％ 税种管理—土地增值税 3.增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的 土地增值税税额=增值额×50％－ 扣除项目金额×15％ 4.增值额超过扣除项目金额200％ 土地增值税税额=增值额×60％－扣除项目金额×35％ 税种管理—土地增值税 六.税收优惠 有下列情形之一的，免征土地增值税： （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的； （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产 （三）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税居住未满三年的，按规定计征土地增值税 税种管理—土地增值税 七.纳税期限 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
税种管理—土地增值税 八.纳税地点 土地增值税的纳税人应向房地产所在地（房地产的坐落地）主管税务机关办理纳税申报 税种管理 第六章 房产税 税种管理—房产税 一.纳税义务人 1.房产税由产权所有人缴纳 ； 2.产权出典的，由承典人缴纳； 3.无租使用其他单位房产的的应税单位和个人，由使用人缴纳； 4.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳 税种管理—房产税 二.征收范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 自2005年1月1日起，对福利企业恢复征收房产税 自2009年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税 税种管理—房产税 三.计税依据 （一）基本规定： 1. 房产税依照房产原值一次减除30％后的余值计算缴纳 ；（自用的） 2.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据 。
税种管理—房产税 （二）特殊规定： 1.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税； 2.产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税； 3.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税 税种管理—房产税 四.税率 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％ 税种管理—房产税 五.税收优惠 下列房产免纳房产税： 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 4.个人所有非营业用的房产； 5.经财政部批准免税的其他房产 税种管理—房产税 六.纳税期限 自2009年1月1日起，我市房产税的纳税期限为： 1.金融保险业的纳税人每季度第一个月1至15日申报缴纳； 2.其他纳税人每月1至15日申报缴纳； 3.个体工商户可在有利税收征管的前提下，经主管税务机关确定实行简并征期； 4.出租房屋的纳税人每月1至15日申报缴纳上月出租收入应纳的房产税。
税种管理—房产税 七.纳税地点 房产税由房产所在地的地税机关征收 税种管理 第七章 城镇土地使用税 税种管理—城镇土地使用税 一.纳税义务人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人 纳税人不在土地所在地的，由代管人缴纳土地使用税； 土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳土地使用税； 土地使用权共有的，由共有各方按其实际占用的土地面积分别缴纳土地使用税 税种管理—城镇土地使用税 二.征收范围 1.城市、县城、建制镇、工矿区为城镇土地使用税的征收范围. 2.从2007年1月1日起，外资企业开始征收城镇土地使用税. 税种管理—城镇土地使用税 三.计税依据 （一）基本规定 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收 （二）特殊规定 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。
其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款 税种管理—城镇土地使用税 四.税额 从2007年1月1日起，庄河市城镇土地使用税税额统一调整为：一等地6元/平方米·年；二等地4.5元/平方米·年；三等地3.6元/平方米·年；四等地2.4元/平方米·年. 税种管理—城镇土地使用税 五.税收优惠 （一）下列土地免缴土地使用税： 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 税种管理—城镇土地使用税 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地 （二）对地下建筑用地，土地使用税暂按应征税款的50%征收。
税种管理—城镇土地使用税 六.纳税时间 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 新征用的土地，依照下列规定缴纳城镇土地使用税： 1.征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税； 2.征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 税种管理—城镇土地使用税 七.纳税期限 自2009年1月1日起，我市城镇土地使用税的纳税期限为： 1.金融保险业的纳税人每季度第一个月1至15日申报缴纳； 2.其他纳税人每月1至15日申报缴纳； 3.个体工商户可在有利税收征管的前提下，经主管税务机关确定实行简并征期 税种管理—城镇土地使用税 八.纳税地点 土地使用税由土地所在地主管地方税务机关征收 土地管理机关应当向土地所在地的主管地方税务机关提供土地使用权属资料 税种管理第八章 车船税 税种管理—车船税 一.纳税义务人 在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人 。
税种管理—车船税 二.征税范围 （一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； （二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶 税种管理—车船税 三.计税依据 （一）乘用车以排气量为计税依据； （二）客车按照核定载客人数为计税依据； （三）货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车按载重吨位为计税依据； （四）摩托车以辆为计税依据； （五）机动船舶按净吨位为计税依据； （六）游艇按艇身长度为计税依据 税种管理—车船税 四.车船税税目和适用税额 (一)乘用车，指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人(含)的汽车乘用车适用税额按照发动机气缸容量(以下简称排气量)从小到大分档递增确定 1.排气量为1.0升(含)以下的乘用车，年基准适用税额为每辆300元； 2.排气量为1.0升至1.6升(含)的乘用车，年基准适用税额为每辆420元； 3.排气量为1.6升至2.0升(含)的乘用车，年基准适用税额为每辆480元； 税种管理—车船税 4.排气量为2.0升至2.5升(含)的乘用车，年基准适用税额为每辆900元； 5.排气量为2.5升至3.0升(含)的乘用车，年基准适用税额为每辆1800元； 6.排气量为3.0升至4.0升(含)的乘用车，年基准适用税额为每辆3000元； 7.排气量为4.0升以上的乘用车，年基准适用税额为每辆4500元。
税种管理—车船税 (二)商用车，指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车 1.客车(核定载客人数9人以上，包括电车)，其适用税额按照载客人数20人以下和20人(含)以上划分为中型客车和大型客车两档递增确定 商用中型客车，年基准适用税额为每辆960元；商用大型客车，年基准适用税额为每辆1200元 税种管理—车船税 2.货车(包括半挂牵引车、三轮汽车、低速载货汽车)，年基准适用税额按整备质量为每吨96元 (三)挂车，指根据设计和技术特性，需由汽车或者拖拉机牵引才能正常使用的一种无动力道路车辆挂车按照货车适用税额的50％计算 税种管理—车船税 (四)专用作业车和轮式专用机械车(不包括拖拉机)，年基准适用税额按整备质量为每吨96元 (五)摩托车，年基准适用税额为每辆36元 税种管理—车船税 (六)机动船舶适用税额共分5档： 1.净吨位不超过200吨的，年基准适用税额为每吨3元； 2.净吨位超过200吨但不超过2000吨的，年基准适用税额为每吨4元； 3.净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，年基准适用税额为每吨5元； 4.净吨位超过10000吨的，年基准适用税额为每吨6元； 5.拖船按照发动机功率每1千瓦折合0.67吨净吨位计算征收车船税。
税种管理—车船税 (七)游艇，指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶其中： 1.艇身长度不超过10米的，年基准适用税额为每米600元； 2.艇身长度超过10米但不超过18米的，年基准适用税额为每米900元； 3.艇身长度超过18米但不超过30米的，年基准适用税额为每米1300元； 4.艇身长度超过30米的，年基准适用税额为每米2000元； 5.辅助动力帆艇的年基准适用税额为每米600元 税种管理—车船税 五.减免税规定 (一)捕捞、养殖渔船，指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶 (二)军队、武装警察部队专用车船，指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船 (三)警用车船，指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶 税种管理—车船税 (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
(五)对节约能源、使用新能源的乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶免征或者减半征收车船税 (六)按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税 (七)依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税 税种管理—车船税 (八)公共交通车船，指经有关部门批准，依法取得营运资格，有关部门核发公共交通经营许可证，在规定的行政区域内(城市公共交通车船是指在城市行政区域内，农村公共交通车船是指在本县行政区域内)按照规定的时间、线路和站点从事公共交通营运，执行物价部门规定的票价标准，供公众乘用并承担部分社会公益性服务或执行政府指令性任务的车船但不包括出租车、城际交通车船、长途客运车船 公共交通车辆包括校车校车指经有关部门审核批准并实行规范化管理的，执行政府指令性任务，用于接送中、小学生的，具有公益性、服务性的机动车辆 税种管理—车船税 (九)农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车，指具有农业户籍居民拥有的，符合摩托车、三轮汽车、低速载货汽车设计和技术特性规定的技术标准，在城市行政区域以外的农村地区使用的机动车车辆。
(十)受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难，以及有其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税，具体减免期限和数额由辽宁省人民政府确定，并报国务院备案 税种管理—车船税 六.车船税纳税地点 车船税纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地 依法不需要办理登记的车船，车船税纳税地点为车船所有人或者管理人所在地 税种管理—车船税 七.车船税纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期为准 税种管理—车船税 八.车船税申报纳税期限 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳纳税年度为公历1月1日至12月31日具体申报纳税期限为： (一)依法应当购买机动车第三者责任强制保险(以下简称交强险)的车辆，纳税人在会计年度内，在购买交强险的同时一次性申报缴纳车船税 (二)不购买交强险的应税车辆，纳税人在会计年度内，自行向车船税主管地税机关申报缴纳车船税。
(三)应税船舶的车船税申报缴纳期限为每个会计年度的第一季度 税种管理—车船税 九.车船税扣缴义务人 在大连市行政区域内从事交强险业务的保险机构是机动车车船税扣缴义务人 税种管理第九章 印花税 税种管理—印花税 一.纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人 税种管理—印花税 二.征税范围 （一）印花税的应税凭证包括1.购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；2.加工承揽合同：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同；3.建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同； 税种管理—印花税4.建筑安装工程承包合同：包括建筑、安装工程承包合同；5.财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等；6.货物运输合同：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同； 税种管理—印花税7.仓储保管合同：包括仓储、保管合同；8.借款合同：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同；9.财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同；10.技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同； 税种管理—印花税11.产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据；12.营业账簿：生产经营用账册；13.权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
（二）出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花 税种管理—印花税 三.计税依据 （一）核定征收 大连市地方税务局对下列税目印花税实行核定征收， 各税目计税依据与核定的比例如下： 1.购销合同印花税核定征收的计税依据 （1）按采购环节的“物资采购”或“材料采购”等科目借方累计发生额的60％至100％比例核定征收； （2）按销售环节的“主营业务收入”等科目贷方累计发生额的20％至100％比例核定征收； 税种管理—印花税 （3）对企业购入不需安装的固定资产发生的购销合同印花税，其核定征收的计税依据按企业“固定资产”科目记载的相关业务发生额的100％比例核定征收； （4）对企业购入需要安装的固定资产发生的购销合同印花税，其核定征收的计税依据按企业“在建工程”科目记载的相关业务发生额的100％比例核定征收 税种管理—印花税 2.加工承揽合同印花税核定征收的计税依据，按加工承揽收入的90％比例核定征收 3.建设工程勘察设计合同印花税核定征收的计税依据，按建设工程勘察设计收入的90％比例核定征收。
税种管理—印花税 4.建筑安装工程承包合同印花税核定征收的计税依据，按工程结算收入的100％比例核定征收 5.财产租赁合同印花税核定征收的计税依据，按财产租赁收入的100％比例核定征收 6.货物运输合同印花税核定征收的计税依据，按货物运输收入的100％比例核定征收 7.仓储保管合同印花税核定征收的计税依据，按仓储保管收入的100％比例核定征收 税种管理—印花税 8.借款合同印花税核定征收的计税依据，按借款金额的100％比例核定征收 9.财产保险合同印花税核定征收的计税依据，按保费收入的100％比例核定征收 10.技术合同印花税核定征收的计税依据，按技术开发、转让、咨询、服务等收入的90％比例核定征收 税种管理—印花税（二）据实征收1、产权转移书据按所载金额万分之五贴花；2、营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额的万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元；3、权利、许可证照按件贴花五元 四四.税目、税率表税目、税率表 税种管理—印花税税目 范围 税率 纳税义务人 说明 1．购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人 2．加工承榄合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人 3．建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人 4．建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人 5．财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。
税额不足一元的按一元贴花立合同人 6．货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7．仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 税种管理—印花税8．借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9．财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10．技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人 11．产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人 12．营业帐簿生产经营用帐册 记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花其他帐簿按件贴花五元立帐簿人 13．权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人 税种管理—印花税 五.纳税环节 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
六.征税机关 印花税核定征收管理工作由印花税纳税人或委托代征人所在地的主管地方税务机关负责 税种管理—印花税 七.纳税期限 实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在每月终了后十五日内，到主管地方税务机关申报缴纳当期印花税 税种管理第十章 城市维护建设税 税种管理—城市维护建设税 一.纳税义务人 凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人 税种管理—城市维护建设税 二.征收范围 1.包括城市、县城、建制镇和工矿区以及建制镇所辖的广大农村 2.从2010年12月1日起，将外商投资企业、外国企业及外籍个人纳入城市维护建设税的征收范围 税种管理—城市维护建设税 三.计税依据 纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税 “三税”的税额 税种管理—城市维护建设税 四.税率 1.纳税人所在地在市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地在县城、建制镇、工矿区的，税率为5%； 3. 纳税人所在地不在市区、县城、建制镇、工矿区的，税率为1%. 税种管理—城市维护建设税 五.纳税环节 城建税的纳税环节是指纳税人实际缴纳增值税、营业税、消费税“三税”的环节。
税种管理—城市维护建设税 六.纳税地点 同营业税的纳税地点 税种管理—城市维护建设税 七.纳税期限 同营业税的纳税期限 税种管理第十一章 契税 税种管理—契税 一.契税的定义 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权和房屋所有权的单位和个人征收的一种税 二.纳税义务人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人 税种管理—契税 三.征税范围 （一）国有土地使用权出让； （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移； （三）房屋买卖； （四）房屋赠与； （五）房屋交换 注：房屋使用权转移属于非征税范围注：房屋使用权转移属于非征税范围 税种管理—契税 四.税率 （一）基本税率： 条例规定的契税税率为3—5％ （二）我市的具体规定： 1.公建、门市房、144㎡以上的非普通住房，税率为4%； 2.购买首套住宅，面积在90㎡以下（含90㎡）的，税率为1%； 3.购买首套住宅，面积在90㎡—144㎡（含144㎡） ，税率为1.5%； 4.购买二套住房，税率为3%。
税种管理—契税 五.契税的计税依据 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额 前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定 税种管理—契税 六.契税的减免 （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； （四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目 税种管理—契税 七.契税的纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天 税种管理—契税 八.纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
税种管理—契税 九.纳税地点 契税在土地、房屋所在地的地税机关缴纳 税种管理第十二章 耕地占用税 税种管理—耕地占用税 一.纳税义务人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人 税种管理—耕地占用税 二.计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收 具体规定为纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，以实际占地面积计税；批准占地面积大于实际占地面积的，以批准占地面积计税 税种管理—耕地占用税 三.税额规定 （一）基本规定： 庄河市耕地占用税每平方米应纳税额为25元 税种管理—耕地占用税 （二）特殊规定 1.经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额在当地适用税额基础上加征50％ 2.占用基本农田的，适用税额在当地适用税额的基础上提高50％基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
税种管理—耕地占用税 四.减免规定 （一）下列情形免征耕地占用税： 1.军事设施占用耕地； 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 （二）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税； 税种管理—耕地占用税 （三）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 （四）直接为农业生产服务的生产设施而占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的的农用地的，不征收耕地占用税 税种管理—耕地占用税 五.纳税时间 1.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税； 2.纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款； 税种管理—耕地占用税 3.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天； 4.未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
税种管理—耕地占用税 六.纳税地点： 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书七.开征时间及条例实施时间1987年4月1日开征耕地占用税2008年1月1日施行新的耕地占用税条例 税种管理第十三章 综合规定 税种管理—综合规定 一一. .大连市地方税务局关于充分发挥税收职能作用进一步促进我市房地产市场健康发展的实施意见 （大地税函[2008]152号 ） 税种管理—综合规定 （一）对城市拆迁和企业搬迁改造的税收优惠： 1.纳税人将土地使用权归还给土地所有者，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不予征收营业税 2.企业因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的政策性搬迁收入，给予企业所得税方面的税收优惠。
具体按以下方式处理： 税种管理—综合规定 (1)搬迁企业根据搬迁规划，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额 (2)企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额 税种管理—综合规定 (3)搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税 税种管理—综合规定 (4)搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除 (5)搬迁企业从规划搬迁第二年起的5年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。
税种管理—综合规定 3.因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，或因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税 4. 对拆迁居民重新购置住房的，购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，对超过部分征收契税 5.城镇住房被拆迁按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税 税种管理—综合规定 （二）对廉租住房、经济适用住房、廉租住房承租人、经济适用住房购买人以及廉租住房租金、货币补贴标准等符合国发[2007]24号文件及《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）、《经济适用住房管理办法》（建住房[2007]258号）规定的，享受下列税收优惠政策： 税种管理—综合规定 1.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税 开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。
税种管理—综合规定 2.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税 3.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征 开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税 税种管理—综合规定 4.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税 5.对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税 税种管理—综合规定 6.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。
个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除 税种管理—综合规定 （三）对住房租赁市场 的税收优惠： 1.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税 2.对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税 3.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税 4.对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税 5.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税 税种管理—综合规定 （四）对个人买卖房屋的税收优惠： 1.土地使用权交换、房屋交换，按所交换的土地使用权、房屋的价格的差额计征契税 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3.对个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税 4.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
税种管理—综合规定 5.对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库 6.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的，免征个人所得税 税种管理—综合规定 二二.关于明确未达起征点有关税收政策关于明确未达起征点有关税收政策 问题的通知问题的通知 根据根据《《财政部、国家税务总局关于修改财政部、国家税务总局关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定的决定》》（中华人民共和国财政部令第（中华人民共和国财政部令第65号）、号）、《《辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征点的通知点的通知》》（辽财税（辽财税〔〔2011〕〕942号）和辽宁号）和辽宁省地方税务局省地方税务局《《关于未达起征点征收问题的通关于未达起征点征收问题的通知知》》规定，结合我市实际情况，现将未达起征规定，结合我市实际情况，现将未达起征点的有关税收政策问题明确如下：点的有关税收政策问题明确如下： 税种管理—综合规定 一、营业税政策规定 （一）营业税起征点的标准（一）营业税起征点的标准 按期纳税的，为月营业额20,000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。
上述营业额按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，即纳税人提供应税行为收取的全部价款和价外费用 税种管理—综合规定 1．纳税人有《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二款规定情形的，以扣除准予扣除项目金额后的余额为营业额 2．纳税人按期纳税的月营业额超过20,000元（含）或按次纳税的每次（日）营业额超过500元（含），全额征收营业税 3．纳税人兼营若干营业税应税行为的，为营业额的合计 4．纳税人兼营营业税和增值税应税行为的，其营业额分别计算 税种管理—综合规定 （二）营业税起征点的执行时间（二）营业税起征点的执行时间 营业税起征点调整自2011年11月1日起执行，即适用于2011年11月1日以后发生纳税义务的情形 （三）营业税起征点的适用范围（三）营业税起征点的适用范围 1．营业税起征点的适用范围为：个体工商户、个人独资和个人合伙企业、其他个人 2．适用营业税起征点的个体工商户、个人独资和个人合伙企业，单户掌握，以税务登记为准。
税种管理—综合规定 （四）个人出租行为的政策规定（四）个人出租行为的政策规定 个人出租行为的营业税起征点是以按期纳税的标准掌握，营业额达不到起征点的，不征收营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加 （五）个体货运车辆的政策规定（五）个体货运车辆的政策规定 实行定期定额征收方式的个体货运车辆代开发票时，仍按《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第四条规定，在代开环节征收营业税，未达营业税起征点的纳税人，已征税款暂不予退还 税种管理—综合规定 二、个人所得税政策规定 （一）政策规定（一）政策规定 1．基本规定．基本规定 实行定期定额征收方式，且未达到增值税、营业税起征点的纳税人，对其生产经营所得（包括个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得）个人所得税不予征收 税种管理—综合规定 （1）纯营业税户或纯增值税户，未达到增值税、营业税起征点的，不征收个人所得税 （2）营业税和增值税兼营户，其营业税和增值税均未达到起征点的，不征收个人所得税；其营业税或增值税有一项达到起征点，仅就达到起征点的营业额或销售额，计算征收个人所得税。
（3）对出租车的承包经营、承租经营所得不予征收个人所得税（15元/月） 税种管理—综合规定 2．特殊规定．特殊规定 （1）货运车辆代开发票按1.5%预征个人所得税的，不执行上述规定 （2）实行应税所得率征收的定率户，不执行上述规定 （3）查账征收户，不执行上述规定 （4）除个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得以外的其他所得项目，不执行上述规定 （二）政策执行时间（二）政策执行时间 上述规定自2011年11月1日起执行 税种管理—综合规定 三、房产税、城镇土地使用税政策规定 （一）政策规定（一）政策规定 实行定期定额征收方式，且未达到增值税、营业税起征点的纳税人，其应纳的城镇土地使用税、从价征收的房产税不予征收从租计征的房产税不执行上述规定，按现行规定执行 （二）政策执行时间（二）政策执行时间 上述房产税和城镇土地使用税不予征收规定，自2012年1月1日起执行 税种管理—综合规定 （三）关于营业税和增值税兼营户的（三）关于营业税和增值税兼营户的免税规定免税规定 对于营业税和增值税兼营户，其营业税和增值税均未达到起征点的，不征收房产税（从价）、城镇土地使用税。
税种管理—综合规定 （四）享受未达起征点不予征收房产（四）享受未达起征点不予征收房产税的政策适用条件税的政策适用条件 享受未达起征点不予征收房产税的纳税人，必须是“三证”（营业执照、房屋产权证、户口簿）姓名一致的纳税人（可以是本人及夫妻、父母、子女或投资房产的合伙人）三证”姓名不一致的，应按规定征收房产税 税种管理—综合规定 （五）享受未达起征点不予征收房产税的认（五）享受未达起征点不予征收房产税的认定流程定流程 主管税务机关应在办理定额核定的同时，对其房产税是否享受不予征收进行审核，对符合不予征收规定的，应根据纳税人提供的三证资料，在征管系统中进行不予征收房产税认定，并按征管档案管理要求进行归档 年度中间定额调整时，由达到起征点认定改为未达起征点的，也应按上述规定进行房产税认定；由未达起征点认定为达到起征点的，应在征管系统取消不予征收认定 税种管理—综合规定 四、文化事业建设费政策规定 营业税未达起征点的纳税人，其应纳的文化事业建设费不予征收 第三部分： 税附加及费管理n地税局负责征收的税附加及费：教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、河道工程修建维护费（河道费）、价格调节基金（价调基金）、工会经费（工会筹备金）、残疾人就业保障金（残保金）、社会保险费等八种税附加及费。
第三部分： 税附加及费管理 一.教育费附加 1.概述：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 2.征收时间: （1）从1986年7月1日起开始在全国范围内征收 （2）从2010年12月1日起，将外商投资企业、外国企业及外籍个人纳入教育费附加的征收范围 3. 计征比率： 教育费附加的计征比率为3% 第三部分： 税附加及费管理 二.地方教育附加 1.缴费义务人： 凡在辽宁省境内缴纳增值税、消费税、营业税的单位（包含外商投资企业和外国企业）和个人，均是地方教育附加(2004年1月1日前，叫地方教育费）的缴纳义务人 2.计费依据： 实际缴纳增值税、消费税、营业税“三税”的税额 第三部分： 税附加及费管理 3.征收范围： （1）我省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 （2）外商投资企业、外国企业及外籍个人从2011年2月1日起开始征收。
4.征收率： （1）地方教育附加的征收率为1%； （2）从2011年2月1日起，征收率调整为2% 5.征收时间： 我省是从1999年1月1日起开始征收地方教育附加 第三部分： 税附加及费管理 三.文化事业建设费 1.缴费义务人： 凡在辽宁省境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位（包括外商投资企业和外国企业）和个人，均为文化事业建设费的缴纳义务人 2.计费依据： 缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额 第三部分： 税附加及费管理 3.征收率 文化事业建设费的缴费率为3％ 4.征收管理 比照营业税的征收管理办理 5.开征时间 自2007年1月1日起开始征收 第三部分： 税附加及费管理 四.河道工程修建维护费 1.征收范围： 在我省行政区域内的企业、其他经济组织（含经营性事业单位）、个体工商户和城镇职工，应当依法缴纳河道工程修建维护费 。
从2011年1月1日起，对外商投资企业恢复征收 第三部分： 税附加及费管理 2.征收标准： （1）对企业的征收标准： ①凡有销售、营业收入的，按月销售或者营业收入的1‰计征；对上一年销售额在1000万元以上，进销差价率在10%以下的大型商业企业，按月销售额的0.5‰计征； ②保险企业按月保费收入的0.5‰计征； ③银行（含信用社）按月利息收入的0.5‰计征； ④信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按月业务收入的1‰计征 税附加及费管理 （2）对个体工商户和居民个人的按下列标准征收： ①能按销售、营业收入计征的，按销售、营业收入的1‰计征； ②经营规模小，不能按销售、营业收入计征的，每年每户30元； ③ 有工资收入的城镇职工，每年每人按5元征收，由单位代收代缴 税附加及费管理 3.缴纳期限： 企业和其他经济组织以及能按销售、营业收入计征的个体工商户，应当在每月缴纳货物和劳务税时缴纳维护费；不能按销售、营业收入计征的个体工商户和城镇职工，在每年的1月15日前缴纳维护费。
纳费人应当按照前款规定缴纳维护费，逾期不缴纳的，自逾期之日起按日加收0.5‰的滞纳金 税附加及费管理 4.征收部门 维护费由水行政主管部门负责征收水行政主管部门可以委托地方税务部门代征 5.法律责任 对拒不履行缴费义务的纳费人，由水行政主管部门或者地方税务部门查处并申请人民法院强制执行 税附加及费管理 五.价格调节基金 1.征收范围： 凡在我市辖区内从事生产、经营、服务活动，并有销售、营业、收费等项收入的征收机关、企事业单位（含中直、省直、大连市属企事业单位及分支机构、私营企业、以及在我市辖区内从事施工工程的施工单位）和个体工商户，必须按照本规定缴纳价调基金 税附加及费管理 2.征收标准 （1）从事工业生产、商业经营等单位，按收入总额的0.1%征收； （2）宾馆、酒店、饭店、旅店、招待所等餐饮业和旅店业（含旅游业），按营业收入的1%征收，对不记账或难以准确反映收入额的单位，按税务部门核定收入额的1%征收； （3）各类美容院、洗浴、酒吧、茶社等经营单位按税务部门核定营业额的1%征收； 税附加及费管理 （4）从事代理、仓储、租赁、广告、物流、资产评估、物业、停车场、供暖、燃气等行业均按收入总额的1%征收； （5）对理烫发经营单位按10元/座·月征收； （6）对从事工商活动的个体经营者（除旅店、餐饮、文化娱乐、交通运输及洗理业外），按10元/座·月征收。
税附加及费管理 4.代征范围 庄河市地税局负责征收工商企业、客房、餐饮、汽车摩托车修理和美容、洗浴、理烫发、酒吧、茶社、个体工商户及代理、仓储、租赁、广告、物流、资产评估、物业、停车场、供暖、燃气等行业价调基金的代征 税附加及费管理 4.法律责任 凡未按规定时间缴纳价调基金的，由市价调办责成代征部门自逾期之日起，每日加收0.3%滞纳金，对拒不缴费者，将依法强制执行 税附加及费管理 六.工会经费（工会筹备金） 1.征缴范围 大连市行政区域内除财政预算全额拨款的机关、事业单位以外的所有企事业单位、社会团体以及其他经济组织，均是工会经费（工会筹备金）的缴费单位 其中，已建立工会组织的缴费单位，缴纳工会经费；未建立工会组织的缴费单位，缴纳工会筹备金 税附加及费管理 2.征缴标准 缴费单位应当按照上月全部职工工资总额的2%缴纳工会经费（工会筹备金） 3. 征收管理 工会经费（筹备金）实行按月申报缴纳 ，征收管理比照征管法的有关规定办理。
税附加及费管理 4.代征部门及时间 （1）代征部门：工会经费（工会筹备金） 由地方税务机关负责代征； （2）征收时间： 地税局从2008年7月1日起开始代征 税附加及费管理 5.法律责任 （1）缴费单位未按规定期限足额缴纳工会经费（工会筹备金）的，由主管地税机关下达催缴通知书，限期缴纳，并自滞纳之日起每日按欠缴总额加收千分之五的滞纳金 （2）经主管地税机关催缴后仍不缴纳的，由工会组织依照《中华人民共和国工会法》第四十三条规定，向当地人民法院申请支付令拒不执行支付令的，依法申请人民法院强制执行 税附加及费管理 七.残疾人就业保障金 1.征缴范围 大连市行政区域内的机关、企事业单位、社会团体和民办非企业单位、中央部属及外省市驻连单位等用人单位（以下统称用人单位），均须按本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，不足50人的单位，原则上应安置1名残疾人就业，安排未达到比例的，依法缴纳残疾人就业保障金（以下简称保障金） 税附加及费管理 （2）各类企业（含省属及以上企业）、民办非企业单位以及以经营收入为主要支出来源的事业单位和社会团体，由地税部门按属地原则及现行税收管理体制统一代征保障金。
地税部门有权对各用人单位缴纳保障金情况进行检查、处理 （3）其他单位由市残疾人就业服务中心负责征收保障金 税附加及费管理 2.征缴标准 各用人单位每少安排1名残疾人就业，应按统计部门公布的本地区职工年平均工资缴纳保障金按规定就业比例安排残疾人不足1人的单位，根据实际差额比例缴纳保障金 保障金计算公式：（用人单位在职职工总数×1.7%-用人单位已安排残疾职工总数）×本地区职工年平均工资=应缴纳保障金 税附加及费管理 3.征缴时间 保障金按年计算、按年征缴当年应缴纳的保障金，审核期为次年5-6月，征缴期为次年7月 4.审核认定 市级财政拨款单位、市地税直属局、保税区地税局及高新园区地税局管辖的用人单位，由市残疾人就业服务中心负责审核；其他用人单位按属地原则，由各区市县残疾人就业服务所负责审核 税附加及费管理 5.申报缴纳 财政部门依据残疾人就业服务机构开具的缴费通知单，对全部拨款的行政单位和由财政全部补助或部分补助的事业单位，代扣保障金。
各类企业（含省属及以上企业）、民办非各类企业（含省属及以上企业）、民办非企业单位以及以经营收入为主要支出来源的事企业单位以及以经营收入为主要支出来源的事业单位和社会团体，须持残疾人就业服务机构业单位和社会团体，须持残疾人就业服务机构开具的缴费通知单，到主管地税部门申报缴纳开具的缴费通知单，到主管地税部门申报缴纳. 其他用人单位到市残疾人就业服务中心申报缴纳 税附加及费管理 6.法律责任 用人单位未按照规定缴纳保障金的，由财政、地税部门责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金 对拒不缴纳保障金和滞纳金的用人单位，由残疾人就业服务机构申请县级以上人民法院强制执行 税附加及费管理 八.社会保险费 1.征收范围 大连市行政区域内城镇企业职工（含个体工商户）的基本养老保险费、医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费和采暖费补贴专项资金 税附加及费管理 2.征缴时间 缴费人应当于每月15日前，以货币形式向主管地税机关全额缴纳应缴纳的社会保险费。
主管地税机关征收社会保险费后，应当向缴费人开具《社会保障基金专用收据》 税附加及费管理 3.社会保险费催缴 社会保险费的催缴分为两个阶段（征期内催缴和征期后催缴）实施 缴费期限届满前2日，根据社保费征收管理系统生成的未缴费明细催缴；缴费期届满次日起3日内，对未缴费的缴费人送达《社会保险费催缴通知书》，限缴期限不超过2日；对拒不缴费的，应当下达《社会保险费限期缴纳通知书》，限缴期限不超过15日 缴费人未按规定缴纳社会保险费的，由主管地税机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金滞纳金并入社会保险基金 税附加及费管理 4.法律责任 缴费单位逾期拒不缴纳社会保险费和滞纳金的，税务机关可以通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴，也可以依照《社会保险费征缴暂行条例》规定，申请人民法院依法强制征缴 编后语 注：本注：本《《纳税人地方税收办税指纳税人地方税收办税指南南》》所适用的法律、法规及政策依所适用的法律、法规及政策依据为据为20122012年年4 4月月1212日前出台的法律、日前出台的法律、法规及税收政策，如果法规及税收政策，如果20122012年年4 4月月1212日以后又出台新的法律、法规及税日以后又出台新的法律、法规及税收政策，以新的法律、法规及税收收政策，以新的法律、法规及税收政策规定为准。
