税务稽查业务培训班参考答案(地税E).doc

国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试参考答案（地税D）一、 单项选择题号12345678910答案DBADBCDCAA题号11121314151617181920答案CCBBA ACDAA二、 多项选择题号12345678910答案ABCDABCABCDACDABCDABDABCABCABAD三、 判断题号12345678910答案×√√√×××√√√题号11121314151617181920答案√×√√√×√√××四、 判断改错1.（×）公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行2．（×）纳税抵押财产应当办理抵押物登记纳税抵押自抵押物登记之日起生效3．（×）赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算4．（×）横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析5．（×）审理部门确认的案件事实是法律事实6．（×）自公告之日起满30日，即视为送达7．（×）按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据8．√9.（×）现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。

10.（×） 应视同发放工资，按照“工资薪金”所得项目扣缴个人所得税六、实务题1．（1）在复议期满之日起15日内2）可以3）错误税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据4）错误根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款5）有法律依据2．⑴税法规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税其营业额由主管税务机关核定 应纳营业税=工程成本×(1+成本利润率)÷(1- 营业税税率)×营业税税率=518180×(1+10%)÷(1-5%)×5%=3(万元) ⑵财税［2002］191号文件规定，从2003年1月1日起，单位以不动产或无形资产对外投资入股时，不征营业税，在转让该项股权时，也不再征收营业税对以不动产或无形资产对外投资，不共同承担风险，收取固定利润的行为，应按“服务业─租赁业”征收营收税 ⑶该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税 应纳营业税=150×8%×3×5%+320×5%=17.8(万元) ⑷税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。

应注意本题不能按占用购买者的资金的利息作为营业额 应纳营业税=20×15×5%=15(万元)3．（1）BCD（2）ABC（3）A（4）B解题分析：实施条例第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除 4．（一）1. 10月5日第20号凭证存在问题：10月5日20号凭证，收到预售房款50万元，记入“其他应付款”科目，未申报纳税按税法规定，预售房款应于实际收到时，计征营业税和土地增值税，并按预计利润计算应纳税所得额依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条、财税[1995]48号、国税函[2008]299号文件：应补营业税及附加=50×5.5%=2.75(万元)；应补土地增值税=50×2%=1(万元)；应调增应纳税所得额=50×15%=7.5(万元)2.10月20日第89号凭证存在问题：以虚假的融资为名，将预售房款记入“长期借款”科目，未申报纳税依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条、财税[1995]48号、国税函[2008]299号文件：应补营业税及附加=300×5.5%=16.5(万元)；应补土地增值税=300×2%=6(万元)；应调增应纳税所额=300×15%=45(万元)。

3．账务调整建议借：长期借款 300万元 其他应付款 50万元贷：预收账款 350万元借：以前年度损益调整 26.25万元贷：应交税费——应交营业税 17.5万元 ——城市维护建设税 1.225万元 ——应交教育费附加 0.525万元 ——土地增值税 7万元合计调增应纳税所得额=7.5+45-26.25=26.25（万元）二）1. 11月5日第20号凭证将开发产品转作固定资产，不征营业税、土地增值税，不确认应税所得2. 11月20日第89号凭证存在问题：将开发产品抵偿工程款600万元，应确认销售收入，并计征营业税、土地增值税和企业所得税应补营业税及附加=600×5.5%=33(万元)；应补土地增值税=600×2%=12(万元)调账分录借：资本公积-其他资本公积 280万元贷：以前年度损益调整 280万元借：以前年度损益调整 45万元贷：应交税费——应交营业税 30万元 ——应交城市维护建设税 2.1万元 ——应交教育费附加 0.9万元 ——应交土地增值税 12万元合计调增应纳税所得额：280-45=235万元3. 11月26日第104号凭证存在问题：依据财税[2006]21号、国税函[2008]828号规定，以开发产品对外投资，应确认销售收入并计征土地增值税和企业所得税，不征营业税。

应补土地增值税=650×2%=13(万元)借：长期股权投资 170万元贷：以前年度损益调整 170万元借：以前年度损益调整 13万元贷：应交税费——应交土地增值税 13万元合计调增应纳税所得额:170-13=157万元（三）12月21日第58号凭证存在问题：以开发产品奖励给职工，应确认销售收入，并计算营业税、土地增值税和企业所得税，同时并入员工当月薪酬缴纳个人所得税公允价=250平米×2万元/平米=500(万元)应补营业税及附加=500×5.5%=27.5(万元);应补土地增值税=500×2%=10(万元)借：以前年度损益调整 37.5万元贷：应交税费——应交营业税 25万元 ——应交城市维护建设税 1.75万元 ——应交教育费附加 0.75万元 ——应交土地增值税 10万元开发产品奖励给高管应同时确认收入、管理费用、职工薪酬，并结转成本，实际并不会产生应税所得，但缴纳的营业税及附加37.5万元允许在税前扣除。

调减应纳税所得额:37.5万元张明应补交个税=（5030000-2000）×45%-15375-5625=2241600(元)=224.16(万元)借：其他应收款 224.16万元贷：应交税费——应交个人所得税224.16万元（四）12月15日20号凭证及12月30日89号凭证存在问题：存在问题：2008年12月15日20号凭证，根据评估报告调整营业成本违背现行会计准则企业的土地成本以实际成本计价，不得擅自调整资产的账面成本由于资本公积不实，12月30日89号凭证，将资本公积转增实收资本，应当予以冲销，并提请工商部门办理减资变更调账分录：借：实收资本 5000万元贷：以前年度损益调整 5000万元 调增应纳税所得额:5000（五）2008年6月1日将开发产品出租会计分录有误，出租日公允价与账面价的差额100万元应计入“资本公积”科目年末公允价与账面价的差额100万元计入当期损益，多确认损益100万元，应予冲回借：投资性房地产——成本 100万元贷：资本公积——其他资本公积 100万元借：以前年度损益调整 100万元贷：投资性房地产——公允价值变动 100万元账务调整后，因公允价值变动损益而增加的会计利润100万元，仍需作纳税调减处理，此外还应调减固定资产折旧：250×95%/20/2=5.9375（万元）该笔业务合计应调减应税所得105.9375万元。

合计调减应纳税所得额:200+5.9375=205.9375（六）1.根据国税函[2006]865号文件，2008年9月5日20号凭证，应当按“其他所得”扣缴个人所得税应扣缴税额=150000×20%=30000（元）2.2008年9月6日40号凭证反映，公司给CEO支付2007年年度奖60万元，计算个人所得税有误公司采用的计算方法是：应扣缴个人所得税额=（600000/12×30%-3375）×12=139500（元）根据国税发[2005]009号文件规定，计算方法如下：600000/12=50000（元），适用税率为30%，速算扣除数为3375元应扣缴个人所得税=600000×30%-3375=176625（元）；应补个人所得税=176625-139500=37125（元）3.2008年9月29日第121号凭证，向公司顾问董志刚支付顾问费8万元，未取得发票，同时亦未代扣代缴个人所得税实际工作中，应由税务机关责令限期改正（由个人补开发票，缴纳营业税），可以并处一万元以下的罚款应扣缴个人所得税=[（80000-80000×5.5%）/12×（1-20%）×20%]×12=12096（元）。

应调增应纳税所得额：8万元4.调账分录借：其他应收款——业主 30000 ——CEO 37125 ——董志刚 12096贷：应交税费-应交个人所得税 79221（七）综上，应调增应纳税所得额合计：26.25+235-37.5+5000-205.9375+8=5025.8125万元应补。