EPC工程总承包项目内部审计策略.doc

EPC 工程总承包工程部审计谋略■马芸菲/ 第二航务工程勘察摘要：随着经济的高速开展，采用EPC 总承包模式的工程建立工程越来越多，这对EPC 总承包工程管理体系的规和监视提出了新的要求为适应新形势，规EPC 工程管理，较好地实现工程的经济效益，部审计应从哪些方面对EPC 工程总承包工程进展监视，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是部审计人员应深入思考的新课题，本文对以上方面进展了研究和探讨关键词：EPC 工程部审计容程序目前，越来越多的工程建立工程采用EPC 总承包模式EPC 工程总承包是指由总承包单位在法定的资质和营业围按照合同约定以设计、采购、施工总承包方式实施，总承包单位对工程的质量、平安、工期、造价全面负责其优点是通过总承包商对设计、采购、施工、试运行等工作统一协调管理，减少外部协调环节，有利于提高工作效率、降低运行本钱，建立综合的工程质量体系，保证工程质量EPC 工程总承包工程〔以下简称EPC 工程〕部审计是指单位部审计机构按照一定的工作程序，运用相关审计方法，对EPC 工程总承包工程进展检查、监视和评价，形成书面审计报告，并对存在问题提出整改建议的行为EPC 工程部审计的必要性1、对EPC 工程进展审计，有利于提升EPC 工程管理水平，提高经济效益。

EPC 工程由于投资规模大、建立周期长、管理环节多，在设计、采购、施工任何一个环节中出现问题，都会对工程工程的质量、效益产生重大影响开展EPC 工程部审计，对工程管理的各个环节进展审计监视，可以促进工程控制度的建立、健全及有效执行，使EPC 工程管理制度化、规化，从而提升工程管理水平，提高经济效益2、对EPC 工程进展审计，有利于实现审计创新EPC 工程部审计无论从审计容还是审计方式上，都与传统的部审计不同，是对工程工程全方位的审计监视，通过对管理制度、合同管理、工程设计、分包招标、设备材料采购、工程进度控制、工程变更、HSE 管理、资金和财务管理、预算管理及执行情况等各方面进展审计监视，规管理行为，提出建立性建议，发挥部审计在EPC 工程管理中作用3、对EPC 工程进展审计，有利于堵塞工程建立管理中的漏洞，加强党风廉政建立、有效防止腐败行为的发生二、EPC 工程部审计的主要容EPC 部审计是对工程工程全方位的审计监视，主要包括以下方面：1、部控制制度的建立及执行情况审计是否建立健全并执行了各项控制度如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。

催促、指导建立完善的管理制度，保证工程建立规运行、建立资金合法使用2、工程合同管理及履行情况审计是否认真履行合同约定的各项责任与义务，是否及时编制EPC 工程实施管理工作方案，确定工作目标，制定质量、进度、费用和平安、环保保证措施并组织实施，确保合同履约3、工程进度控制情况审计是否按编制工程工程进度方案执行，对设计、采购、施工进度的监视和调整是否到位，资料是否齐全4、质量管理情况审计施工质量控制和设备采购质量控制程序是否到位，资料是否齐全5、分包采购管理及执行情况审计是否按招标法规定对应招标采购的工程进展了招标，是否有询价比价资料，是否择优选购；招标程序是否合法、合规；开标、评标和定标过程是否规；招标结果是否合法、有效；中标单位资质、营业执照、平安生产证书、年检情况是否真实、合法、有效；合同签订人是否为法定代表人或法定代表人书面授权的委托人，以及是否具有签订合同的代理权限和代理期限；是否收取分包商履约保证金或者履约保函；合同签订程序是否合规，合同文件是否完整，合同容是否与招标文件的实质性容一致，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加费用；合同条款是否严格执行；有无分包、转包工程；合同变更、转让、终止理由是否充分、程序是否到位、手续是否完备。

6、职业**平安和环境〔HSE〕管理情况审计是否有职业**平安和环境〔HSE〕管理与控制制度、平安事故防措施、风险识别和应急预案；平安环保岗位职责、平安环保教育培训、平安经费投入、平安生产检查、奖惩制度落实是否到位，资料是否齐全7、人力资源管理情况审计工程劳务用工是否遵守国家、地方、公司的相应规定；是否存在未签订劳动合同或劳务派遣协议用工情况；是否存在未经公司同意私自聘用劳务人员情况；是否对劳务派遣人员建立相应的培训、考核机制；工程用工合同订立、变更、解除、终止过程的记录文档资料是否完备、规管理8、资产及物资管理情况审计资产物资的管理是否到位；有无设置资产物资管理员；资产物资的验收、保管、交接手续是否完善；有无因交接验收环节缺失导致所购资产物资质量不合格、不适用；有无因管理不善，造成所购资产物资浪费、流失等问题；对分包单位物资供给手续是否完备，结算方式是否正确9、工程款收付及结算情况审计现场签证、设计变更、索赔、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法，办理是否及时；各期工程进度的计量审核手续是否完备；工程量的计量审核和工程进度款的收款是否及时；付款审批手续是否完备；各类代垫款项扣除手续是否到位、扣除是否完整、各类票据是否提供；工程结算的办理是否正确、合规。

10、工程本钱预算编制及执行情况审计是否按照工程预算管理规定，按期编制工程本钱预算，是否严格按照预算控制本钱，是否存在因质量和工期问题而增加的质量本钱和工期本钱，是否存在因管理不善而增加的管理本钱预算执行中，是否及时进展分析调整，是否出现偏差，出现偏差后，是否及时采取解决措施11、经济效益情况通过对财务会计数据的分析，审计工程各项技术经济指标完成情况，并对工程的经济效益进展评价12、工程原始资料归档情况审计是否按照档案管理有关要求对工程所有原始资料进展分类、整理并归档三、EPC 工程部审计程序EPC 工程部审计程序一般分为四个阶段，即审计准备实施阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和后续审计阶段〔一〕审计准备阶段的工作为：一是确定审计工程部审计机根据公司当年EPC 工程建立安排，结合公司年度审计方案，确定EPC 审计工程二是成立审计小组，编制审计方案根据EPC 工程的性质和审计容要求落实审计人员，成立审计小组，明确审计小组组长，并进展合理分工三是初步收集审计资料审计人员应初步收集与EPC 工程审计有关的资料，了解工程的背景、材料四是下达审计通知书部审计机构应在实施审计前，向EPC 工程经理部送达审计通知书，特殊情况可在实施审计时送达。

〔二〕审计实施阶段一是进驻EPC 工程经理部，详细了解情况下达审计通知书后，审计人员按预定的日期进驻EPC 工程经理部，召开由工程部领导和有关人员参加的进点会，了解被审计工程情况二是对EPC 工程的部控制制度的健全性和符合性进展测试，评价EPC 工程的部控制制度三是按照公司年度审计方案要求对EPC工程进展审计选择工程审计的重点，对工程现场和有关资料、文件、合同、资金、实物等进展认真的审核和检查，同时应编制审计工作底稿审计人员应就已得出的初步审计结论与被审计单位交换意见，对其适当性进展沟通，并争取达成一致四是恰当取证，并完成审计工作底稿审计工作底稿应当由审计组组长进展复核，并签署复核意见五是编写审计报告审计组提交审计报告前，应当征求EPC 工程经理部对审计报告的意见EPC 工程经理部自收到审计报告之日起十日提出书面意见，在规定期限没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明EPC 工程经理部对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实如有必要，应当修改审计报告〔三〕审计终结阶段上述工作完成之后，审计人员整理并归还审计资料，撤离审计现场，并整理审计档案应存入档案资料有：审计方案；审计通知书或审计委托书；审计工作底稿；审计报告、审计报告征求意见书及书面回执；审计时所依据的主要资料的复印件。

〔四〕后续审计阶段后续审计是指部审计机构对EPC工程在前次审计工作完毕后，为检查审计结论和处理决定执行情况，或发现有隐瞒行为，或漏审、错审时而进展的跟踪审计后续审计的主要容包括：检查原审计结论、处理决定中提出的问题的落实执行情况；检查上一次审计时已审出的问题有无重犯的情况；审计有无产生新问题1、建立并完善EPC 工程部审计相关制度根据"中华人发国审计法"、"国家审计署关于部审计工作的规定"等法律法规，结合EPC 工程的特点，对EPC 工程部审计的职责、围、容和程序等做出明确规定，使EPC 工程部审计工作有法可依，有章可循，提高审计质量，防审计风险2、合理配置审计资源EPC 工程部审计是对工程工程全方位的审计监视，要求审计人员不仅要具有丰富的工程管理、会计、审计知识，还要熟悉工程设计、施工、经济、法律等方面的知识，这就对审计人员的综合素质提出了更高的要求一方面可以通过培训提升部审计人员的业务水平，另一方面，也可以聘请经济、法律、工程管理等专业人才参与审计工作，以弥补部审计力量的缺乏参考文献：[1]王任重、黄汝杰.EPC 工程总承包工程过程审计的探讨[J].金属矿山,2008 年第8 期9-12.[2]中国部审计协会、建立工程审计[M].中国时代经济，2008-3-1.__. >。