审计风险的成因分析.docx

审计风险的成因分析（一）审计风险形成的客观缘由　　1.审计活动受不断变化的法律环境的约束审计活动是社会经济生活的一个组成局部，要想使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必需承受法律调整，审计也不例外由于市场制度与法律制度是互补的，市场不能没有法律法律在给予审计职业特地的签证权利的同时，也让其担当相应的责任由于审计活动最初是由于托付人要了解受托人履行责任的状况而引起的，因而审计人员对托付人就负有客观地审查、照实地报告的责任在审计人员与受托人员之间，受托人员虽然是审计行为的作用对象，但它并不是完全被动的，由于审计活动本身也是为受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计人员对受托人同样负有公正评价，明确和解脱经济责任的责任市场经济更加达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计效劳的人也就越多，除证监会等政府部门外，还有投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有供应精确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任假如审计人员在审计活动中发生了违约、失察等缘由而供应了虚假的审计信息的行为，损害了国家、托付人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究其法律责任。

　　2.现代审计对象的简单性和审计内容的广泛性审计范围也是一个渐大过程早期的审计重点一般都放在处理现金的职员的诚恳性上，而对其他事项几乎不顾，没有对资产负债表的质量进展任何分析后来，公司的资金的周转主要依靠银行贷款，银行要求申请贷款者供应牢靠的财务数据，对资产负债表加以证明，成为注册会计师20世纪早期业务的主要局部资产负债表审计扩大了审计范围，也扩大了审计责任再后来，由于美国市场的萧条和崩溃，促使了证券交易委员会（SEC）的产生，要求上市公司提交已审查过的年度财务报表，人们开头意识到审计责任的存在随着审计范围转移到财务报表上来，审计人员的责任也由有关法律明确规定，并开头发生了针对审计责任的诉讼此后，对内部掌握进展检查通常成为审计的动身点，审计人员对内部掌握的观念也扩展到企业及其经营活动的全部，以及治理政策的诸问题，社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增加在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员提醒出全部重大的过失和舞弊，并对企业持续经营力量做出评价，对企业在财务方面是否安康作出报告有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加，风险在所难免　　现代市场经济的显着特征在于不稳定性增加，公司为了在剧烈竞争的市场中谋生存求进展，企业规模不断扩大，所进展的交易也日趋简单化。

业务数量的增多，会计核算中消失记录不当的可能性亦随之增加，而且这种不当很简单被大量的其他信息所掩盖，在抽样审计中不被发觉的可能性相当大交易业务日趋简单，对其进展恰当记录也日见困难比方，对期权等金融衍生工具确实认和计量相当困难，而里面又包含了大量的经营风险明显，这些方面的进展，要比传统会计更具挑战性，更简单发生争议，也为审计带来了更多困难，审计结论与实际状况发生偏差的可能性就更高　　3.现代经济生活对审计意见的依靠程度及其影响范围的扩大从审计进展来看，人们对审计意见的依靠程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程，从早期审计是检查受托人个人的正直性，到检查治理者编制的资产负债表的“实质上的正确性”，而不仅仅是检查算术上的正确性，至今进展到广阔投资者对企业财务状况的关怀，说明依靠审计意见的人越来越多，现代审计进展到今日，已经成为市场经济不行或缺的有机组成局部，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩因而，与金融市场有关的利益团体，都会关怀审计，并且情愿支付费用聘请审计人员，提高信息的牢靠性，降低他们投资决策的风险，一旦他们在金融市场受到损失，就会想法从审计人员那里寻求补偿。

考试大为你加油　　4.被审计单位外部和内部的经营背景经济环境、被审计单位经济活动的特点、内部掌握制度的强度、技术进展趋势、治理人员的素养和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要缘由之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由被审计单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特殊是固有风险和经营风险因此，被审计单位内外环境也会使审计单位产生审计风险　　（二）审计风险形成的主观缘由　　1.审计人员阅历和力量的有限性审计力量的相对有限，使审计人员独立审计所能完成任务的力量难以到达社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不全都，这种状况经常使人们卷入不开心的责任诉讼纠纷因此审计人员独立审计能满意社会需求是相对的，而不是肯定的，审计力量与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”美国注册会计师协会强调审计报告仅是一种意见而不是一种保证就是对审计力量有限性的一个熟悉我国注册会计师协会公布的独立审计准则也强调审计报告仅是一种意见这种熟悉从另一个方面说明，事务所审计人员对审计结论担当肯定的风险。

　　2.审计人员工作责任心和职业关注状况审计是一种特地技术效劳，审计人员有责任打算自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的过失行为，同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注可见，审计人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要　　3.审计人员所采纳的现代审计方法本身存在着缺陷审计人员所采纳的现代审计方法强调审计本钱和审计风险的均衡，所采纳的审计程序以允许存在肯定审计风险为必要前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必定带有肯定的误差。