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中国人民财产保险股份有限公司中国人民财产保险股份有限公司财务基础知识培训财务基础知识培训财务会计部 2007年6月Ø主要内容主要内容一、会计的概念及基本流程二、保险会计的特殊性三、会计信息的分析与运用四、PICC财务评级第一部分、会计的概念及基本流程第一部分、会计的概念及基本流程一、会计的概念一、会计的概念• 财务会计与管理会计• 财务会计：一种通用的商业语言，运用独特的技术和方法，以货币信息形式展现一个会计主体运营过程和结果• 管理会计：利用财务会计信息及其他信息，进行预测，辅助决策以及业绩评价的一种技术二、会计的基本流程二、会计的基本流程1.合理分类是财务会计的灵魂：会计要素是对经济活动分类的基础；会计科目是对经济活动分类的细化2.“权责发生制”和“配比原则”构成现代财务会计的基石3.以“借贷记账法”为代表的复式记账技术，结合简单的逻辑关系——会计恒等式，不仅能够将各类经济活动分门别类的在不同的会计科目之间进行反映，而且在会计科目之间建立了一个可以相互复核的逻辑关系，其结果使财务会计变成一架精巧的机器，复杂的经营过程的得以通过简单而直观的会计报表集中展示 会计要素是会计对象要素的简称，是对会计核算和监督内容的具体化，是按经济特征归类的会计内容，是会计报表内容的基本框架，也是账户具体核算内容的归并和概括。

会计要素的含义会计要素的含义 企业的经济活动纷繁复杂，会计核算和监督的内容多种多样这些内容可以按照一定的标准划分为六个要素，分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 其中，资产、负债和所有者权益三个要素反映企业的财务状况，可以称之为资产负债表要素；收入、费用和利润三个要素反映企业的经营成果，可以称之为利润表要素反映静态产权结构的基本关系：资产＝负债＋所有者权益反映运营过程的逻辑关系：收入－费用＝利润 两者的统一：资产＝负债＋{所有者权益＋(收入－费用)} =负债+所有者权益会计等式：财务会计反映的基本逻辑关系会计等式：财务会计反映的基本逻辑关系会计核算流程会计核算流程1.1.设置会计科目和账户设置会计科目和账户2.2.复式记账复式记账3.3.填制和审核凭证填制和审核凭证4.4.登记账簿登记账簿5.5.成本计算成本计算6.6.财产清查财产清查7.7.编制会计报表编制会计报表 三、会计信息展示的载体三、会计信息展示的载体: :会计报表会计报表 会计报表是以日常会计核算资料为依据，总括反映会计主体在一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是企业会计核算工作的最终成果。

通常包括：资产负债表、利润表、现金流量表，此外另外一张报表“股东权益变动表”也在上市公司中广为关注 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，是一种静态的会计报表 资产：负债：货币资金货币资金预收保费预收保费应收保费应收保费应付分保账款应付分保账款交易性金融资产交易性金融资产应付赔付款应付赔付款应收保费应收保费未到期责任准备金未到期责任准备金应收分保准备金应收分保准备金未决赔款准备金未决赔款准备金应收分保账款应收分保账款负债总计长期股权投资长期股权投资所有者权益：固定资产固定资产股本股本无形资产无形资产未分配利润未分配利润资产总计所有者权益总计所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表通过对资产负债表的阅读和分析：通过对资产负债表的阅读和分析：——可以了解企业在某一时点所拥有或控制的经济资源及其分布情况，获得资产使用状况、盈利能力等方面的信息；——可以了解企业负债总额及其结构，获得债务偿付能力方面的信息；——可以了解企业所有者权益的构成情况，获得资本结构等方面的信息——将前后不同时期的资产负债表加以对比分析，还可以反映出企业资金结构的变化情况以及财务状况的发展趋势。

利润表利润表 利润表（也称损益表）是反映企业在一定期间经营成果的报表，是一种动态的会计报表利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间的相关的营业费用进行配比，来计算企业一定时期的净利润 利润表是企业经营业绩的综合体现，也是企业进行利润分配的重要依据通过利润表，企业可以了解本期实现的收入、发生的成本和费用，以及最终的盈亏情况，获得投资回报、资产获利、所耗与所得等方面的信息通过利润表提供的不同时期有关数字的比较，可以分析企业的利润构成变化和未来发展趋势利润表利润表一、保费收入 加：提取未决赔款准备金加：提取未决赔款准备金减：分出保费减：分出保费 减：提取分保未决赔款准备金减：提取分保未决赔款准备金二、净保费收入 减：摊回赔付支出减：摊回赔付支出减：提取未到期责任准备金减：提取未到期责任准备金五、费用加：提取分保未到期责任准备金加：提取分保未到期责任准备金其中：手续费支出其中：手续费支出三、已赚净保费 加：营业税金及附加加：营业税金及附加四、赔付成本 加：承保费用加：承保费用其中：直接赔款其中：直接赔款 减：摊回分保费用减：摊回分保费用 直接理赔费用直接理赔费用五、承保毛利 间接理赔费用间接理赔费用 减：管理费用减：管理费用 代位追偿款代位追偿款六、承保利润 收回赔款及物资折价收回赔款及物资折价 减：所得税减：所得税七、净利润承保毛利在管理上的意义承保毛利在管理上的意义承保毛利：指保险业务承保毛利：指保险业务““生产生产””环节产生的利润环节产生的利润A A、、体现了核心流程对利润的贡献（承保与理赔）体现了核心流程对利润的贡献（承保与理赔）B B、、回避了管理费用分配对分险种贡献的影响回避了管理费用分配对分险种贡献的影响C C、、有利于管理者的决策有利于管理者的决策讨论：是否停办讨论：是否停办““亏损亏损””业务？业务？项目项目承保毛承保毛利利减：营业费用中的管理费用减：营业费用中的管理费用承保利润承保利润险种险种A A100100120120-20-20险种险种B B2002001501505050险种险种C C300300200200100100合计合计600600470470130130项目项目承保毛承保毛利利减：营业费用中的管理费用减：营业费用中的管理费用承保利润承保利润险种险种B B2002002002000 0险种险种C C3003002702703030合计合计5005004704703030项目项目承保毛利承保毛利减：营业费用中的管理费用减：营业费用中的管理费用承保利润承保利润险种险种A A10010020208080险种险种B B2002005050150150险种险种C C-50-502020-70-70合计合计2502509090160160项目项目承保毛利承保毛利减：营业费用中的管理费用减：营业费用中的管理费用承保利润承保利润险种险种A A10010030307070险种险种B B2002006060140140合计合计3003009090210210现金流量表现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。

它主要反映三个方面的内容： （1）现金从何处来，即企业在一定期间内取得的现金来自何处； （2）现金用到何处，即企业在一定期间内取得的现金都用到了什么地方； （3）现金余额发生什么了变化，即当期收到的现金扣除当期动用的现金后的现金增加额 现金流量表是资产负债表和利润表的补充说明，反映和解释企业的理财过程 现金流量表一般按企业的经济业务性质，将企业一定时期内产生的现金流量划分为三类：——经营活动产生的现金流量；——投资活动产生的现金流量；——筹资活动产生的现金流量其中以经营活动的现金流量最为重要经营活动的现金流量，反映企业自身获得现金的能力，是企业获得持续资金来源的主要途径它决定着企业不通过配股以及借债等筹资手段，就能够偿还债务、扩大经营规模和发放股利等所以，经营活动产生的现金流量净额反映企业盈余后是否有充足的现金流入在一般情况下，企业经营活动产生的现金流量越多，说明企业的销售畅通，资金周转快 现金流量表现金流量表一、经营活动产生的现金流量 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计收到原保险合同保费取得的现金收到原保险合同保费取得的现金投资支付的现金投资支付的现金收到再保险业务现金净额收到再保险业务现金净额投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计三、筹资活动产生的现金流量支付原保险合同赔付款项的现金支付原保险合同赔付款项的现金四、现金及现金等价物净增加额支付手续费的现金支付手续费的现金 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金五、期末现金及现金等价物余额经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金收回投资收到的现金 现金流量状况是企业财务状况良好与否的一个重要标志，越来越受到广泛的重视。

企业通过编制现金流量表可以掌握现金流动的信息，搞好资金调度，为科学合理的利用资金奠定基础，最大限度的提高资金的使用效率第二部分、保险会计的特殊性第二部分、保险会计的特殊性财产保险公司会计核算中的特殊概念财产保险公司会计核算中的特殊概念 一、原保险合同的准备金一、原保险合同的准备金 二、再保险业务的核算二、再保险业务的核算与其他行业相比，保险行业的主要特点：与其他行业相比，保险行业的主要特点：•保险企业经营产品具有特殊性保险企业经营产品具有特殊性–经营对象是风险，经营对象是风险， 通过承担风险而获得收益通过承担风险而获得收益•经营利润的计算具有复杂性经营利润的计算具有复杂性–收入确认随时间推移而变化收入确认随时间推移而变化–成本的不确定性和后滞性成本的不确定性和后滞性保险会计特殊概念保险会计特殊概念（一）非寿险业务准备金（一）非寿险业务准备金非寿险业务准备金的内涵非寿险业务准备金的内涵•非寿险业务准备金是指保险公司履行非寿险业务未了责任所需要的资金非寿险业务准备金是指保险公司履行非寿险业务未了责任所需要的资金额度未了责任源于保险公司特殊的业务性质未了责任源于保险公司特殊的业务性质。

•非寿险业务准备金是保险公司负债的重要组成部分，对公司的财务状况非寿险业务准备金是保险公司负债的重要组成部分，对公司的财务状况和经营绩效影响重大，且与一般行业的会计准备金相比非寿险业务准备和经营绩效影响重大，且与一般行业的会计准备金相比非寿险业务准备金需要更为复杂的估价技术金需要更为复杂的估价技术•保监会保监会2004年年12月月15日颁布日颁布《《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）行）》》规定，保险公司非寿险业务准备金包括：规定，保险公司非寿险业务准备金包括：–未到期责任准备金未到期责任准备金–未决赔款准备金未决赔款准备金项目项目金额（亿元）金额（亿元）一、应收款项减值准备一、应收款项减值准备3.89其中：应收保费减值准备其中：应收保费减值准备3.83二、在建过程减值准备二、在建过程减值准备0.22三、与投资有关的减值准备三、与投资有关的减值准备0.10四、未到期责任准备金四、未到期责任准备金323.67五、未决赔款准备金五、未决赔款准备金230.97未到期责任准备金的概念未到期责任准备金的概念•未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

提取的准备金摘自（摘自2007年企业会计准则第年企业会计准则第25号号《《原保险合同原保险合同》》））保费收入保费收入已赚已赚保费保费未赚未赚保费保费保保单单生生效效日日保保单单到到期期日日准准备备金金评评估估日日事事故故可可能能发发生生日日未到期责未到期责任准备金任准备金日期日期未到期责任准备金的计算未到期责任准备金的计算•保监会保监会《《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》》规定，保险公司应当采用二十四分之一法、三百六十五分之规定，保险公司应当采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合理的方法评估非寿险业务的未到期一法或者其他更为谨慎、合理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备金其中，对于机动车辆法定第三者责任保险，应当责任准备金其中，对于机动车辆法定第三者责任保险，应当采用三百六十五分之一法评估其未到期责任准备金采用三百六十五分之一法评估其未到期责任准备金•我公司目前采用三百六十五分之一法计算未到期责任准备金我公司目前采用三百六十五分之一法计算未到期责任准备金（按实际天数）按实际天数）–未到期责任准备金余额＝日平均保费未到期责任准备金余额＝日平均保费×未了责任剩余天数未了责任剩余天数•其中：日平均保费其中：日平均保费=保费收入保费收入/保单期限保单期限–举例：举例：2004年年12月月31日承保的一份日承保的一份1年期保单，保费收入年期保单，保费收入365元，元，用用1/365法计算该保单法计算该保单2004年年12月月31日的未到期责任准备金。

日的未到期责任准备金•1/365法（法（365-1））*（（365/365））=364未到期责任准备金的会计核算未到期责任准备金的会计核算•未到期责任准备金余额未到期责任准备金余额–记入资产负债表，作为负债项目记入资产负债表，作为负债项目–代表公司尚未承担的保险责任对应的保费代表公司尚未承担的保险责任对应的保费•提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金–记入损益表，计算已赚毛保费时作为毛保费收入的抵减项记入损益表，计算已赚毛保费时作为毛保费收入的抵减项–2007年提取未到期责任准备金相当于年提取未到期责任准备金相当于2006年未到期责任准备金的年未到期责任准备金的提转差提转差–当年累计提取未到期责任准备金等于年末未到期责任准备金余额当年累计提取未到期责任准备金等于年末未到期责任准备金余额减去年初未到期责任准备金余额减去年初未到期责任准备金余额未决赔款准备金的概念未决赔款准备金的概念•未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金案的赔案提取的准备金摘自摘自2007年企业会计准则第年企业会计准则第25号号《《原保险合同原保险合同》》)•未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。

报案未决赔款准备金和理赔费用准备金–已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金–已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金–理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金取的准备金未决赔款准备金的计提未决赔款准备金的计提事事故故发发生生日日事事故故报报案案日日事事故故立立案案日日事事故故理理算算日日核核赔赔通通过过日日赔赔款款支支付付日日未报案阶段未报案阶段报未立阶段报未立阶段立未理阶段立未理阶段理未核阶段理未核阶段核未赔阶段核未赔阶段结结案案IBNR已发生已报案未已发生已报案未决赔款准备金决赔款准备金估损金额估损金额计算书金额计算书金额已决赔款已决赔款理赔费用准备金理赔费用准备金累计累计12个月已赚保个月已赚保费费×精算计提比例精算计提比例说说明明1：：目目前前公公司司系系统统核核赔赔通通过过即即确确认认已已决决赔赔款款，，实实际际支支付付赔赔款款后后才才做做结结案。

案说说明明2：：报报未未立立阶阶段段原原拟拟用用案案均均赔赔款款乘乘以以报报未未立立案案件件数数量量，，但但限限于于系系统统数数据据缺缺陷陷，，目目前前一一并并考考虑虑到到计计提提IBNR的的精精算算比比例中未决赔款准备金的计提（续）未决赔款准备金的计提（续）•2007年公司计提理赔费用准备金的方法年公司计提理赔费用准备金的方法–各险种理赔费用准备金按照最近两年理赔费用与直接赔款的经验比例，各险种理赔费用准备金按照最近两年理赔费用与直接赔款的经验比例，并假设理赔费用在赔案立案时（包括之前）发生并假设理赔费用在赔案立案时（包括之前）发生50%，在立案至结案期，在立案至结案期间发生间发生50%，计提公式如下：，计提公式如下：•理赔费用准备金理赔费用准备金=已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案未决赔款准备金*0.5*经验比例经验比例+已发生未报案已发生未报案未决赔款准备金未决赔款准备金*经验比例经验比例•经验比例主要根据近两年各险种赔款支出中直接理赔费用、查勘费、赔款其经验比例主要根据近两年各险种赔款支出中直接理赔费用、查勘费、赔款其他项及营业费用中理赔费用占直接赔款的比例确定，各分公司具体比例由总他项及营业费用中理赔费用占直接赔款的比例确定，各分公司具体比例由总公司精算部下发。

公司精算部下发–考虑到目前系统中直接理赔费用准备金占比较少，目前公司的直接理赔考虑到目前系统中直接理赔费用准备金占比较少，目前公司的直接理赔费用准备金与间接理赔费用准备金一并计提费用准备金与间接理赔费用准备金一并计提•废止原来按照赔款支出的废止原来按照赔款支出的4％提取％提取IBNR的方法，按照精算数据的方法，按照精算数据提取年末精算部根据已决赔款按照精算方法计算出未决赔款提取年末精算部根据已决赔款按照精算方法计算出未决赔款准备金余额，各分公司将精算结果与账面已发生已报案未决赔准备金余额，各分公司将精算结果与账面已发生已报案未决赔款准备金之间的差额调整已发生未报案未决赔款准备金款准备金之间的差额调整已发生未报案未决赔款准备金未决赔款准备金对财务的影响未决赔款准备金对财务的影响•未决赔款准备金未决赔款准备金–记入资产负债表，作为负债项目记入资产负债表，作为负债项目–余额增加导致总负债增加余额增加导致总负债增加•提取未决赔款准备金提取未决赔款准备金–记入损益表，作为赔付成本的增加项记入损益表，作为赔付成本的增加项–反映未决赔款准备金的净额变化反映未决赔款准备金的净额变化–提取增加导致赔付成本增加，承保利润减少提取增加导致赔付成本增加，承保利润减少•已决赔款增加的同时未决赔款准备金减少，如果实际支付的赔已决赔款增加的同时未决赔款准备金减少，如果实际支付的赔款与已计提的未决赔款准备金一致，则对利润没有影响。

款与已计提的未决赔款准备金一致，则对利润没有影响保险会计特殊概念保险会计特殊概念（二）再保险业务的核算（二）再保险业务的核算再保险业务再保险业务•再保险业务对于保险公司的作用再保险业务对于保险公司的作用–分散风险，避免巨额损失分散风险，避免巨额损失–扩大承保面，增加业务量扩大承保面，增加业务量•《《保险法保险法》》第九十九条规定：第九十九条规定：“经营财产保险业务经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍金加公积金总和的四倍–控制赔款损失，保证财务的稳定性控制赔款损失，保证财务的稳定性•《《保险法保险法》》第一百条规定：第一百条规定：“保险公司对每一危险保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责任，不得超过其实收资本金加公积金总所承担的责任，不得超过其实收资本金加公积金总和的百分之十，超过的部分，应当办理再保险和的百分之十，超过的部分，应当办理再保险再保险业务核算的主要内容再保险业务核算的主要内容确认保费确认保费收入收入原保险合同原保险合同再保险合同再保险合同预估分出预估分出保费保费预估摊回预估摊回分保费用分保费用提取未决提取未决赔款准备赔款准备金金提取未到提取未到期责任准期责任准备金备金确定支付确定支付赔付款项，赔付款项，冲减准备冲减准备金金提取分保提取分保未到期责未到期责任准备金任准备金提取分保提取分保未决赔款未决赔款准备金准备金预估摊回预估摊回分保赔款，分保赔款，冲减分保冲减分保准备金准备金调整分保业务调整分保业务再再保保险险业业务务跟跟随随原原保保险险业业务务按按照照权权责责发发生生制核算制核算根据账单根据账单再保险业务对财务的影响再保险业务对财务的影响•分出保费分出保费–记入损益表，计算已赚净保费时作为毛保费收入的抵减项记入损益表，计算已赚净保费时作为毛保费收入的抵减项–分出保费的增加引起承保利润的减少分出保费的增加引起承保利润的减少•摊回分保费用、摊回分保赔款、提取分保未到期责任准备金、提取分摊回分保费用、摊回分保赔款、提取分保未到期责任准备金、提取分保未决赔款准备金保未决赔款准备金–记入损益表记入损益表–这些项目的增加引起承保利润的增加这些项目的增加引起承保利润的增加•应收分保账款、分保未到期责任准备金、分保未决赔款准备金应收分保账款、分保未到期责任准备金、分保未决赔款准备金–记入资产负债表，作为资产类项目记入资产负债表，作为资产类项目–这些项目的增加引起总资产的增加这些项目的增加引起总资产的增加•应付分保账款应付分保账款–记入资产负债表，作为负债类项目记入资产负债表，作为负债类项目–应付分保账款的增加引起总负债的增加应付分保账款的增加引起总负债的增加第三部分、会计信息的分析与运用第三部分、会计信息的分析与运用一、财务分析的主要目的一、财务分析的主要目的u评价过去的经营业绩评价过去的经营业绩u衡量现在的财务状况衡量现在的财务状况u预测未来的发展趋势预测未来的发展趋势 会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用二、财务分析主要分析对象二、财务分析主要分析对象1 1、利润表：、利润表：分析某一期间企业的盈利能力，可以为股东赚取多少分析某一期间企业的盈利能力，可以为股东赚取多少钱钱2 2、资产负债表：、资产负债表：分析企业资产和负债配置状况及其合理性，评价分析企业资产和负债配置状况及其合理性，评价企业的偿债能力企业的偿债能力3 3、现金流量表：、现金流量表：分析企业现金流量增减变动原因，评价付现能力分析企业现金流量增减变动原因，评价付现能力 会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用三、我公司财务分析中需重点关注的问题三、我公司财务分析中需重点关注的问题1 1：：1 1、要用、要用业务来解释财务数据：业务来解释财务数据： 切忌就财务数据论财务数据，需要通过分析业务发展来解释财务数据的变化，将以前传统意义上的统计分析和财务分析结合在一起作出的分析才更有意义。

2 2、要结合市场情况进行比较：、要结合市场情况进行比较： 评价公司业务发展状况与盈利能力时，与同业公司进行比较可以观察到公司在市场中的地位，与同业的差距或者优势，从而为公司下一步的业务发展提供决策参考 3 3、抓住财险公司的关键业绩指标展开分析：、抓住财险公司的关键业绩指标展开分析： 除了业务规模，赔付率、费用率和综合成本率是财险公司最主要的业绩指标，财务分析需要紧紧围绕这些指标进行，才能突出重点，说明问题会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用三、我公司财务分析中需重点关注的问题三、我公司财务分析中需重点关注的问题2 2：：4 4、分析第一部分最好简明扼要概括出本期间业务发展特点，以便分析使、分析第一部分最好简明扼要概括出本期间业务发展特点，以便分析使用者迅速掌握相关信息用者迅速掌握相关信息 领导不可能花太多时间仔细阅读过长的分析，通过纲要将关键结论先列出来可以节约阅读时间，同时领导可以就关注内容再去阅读相关部分5 5、分析中要特别关注损益的准确性、分析中要特别关注损益的准确性 基于不准确的损益数据进行分析不仅没有意义，而且会有所误导在分析前，重点关注分保与未决相关数据是否合理，得到的利润数额是否存在明显的高估或低估会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－整体框架－整体框架1 1资产：资产：负债与权益：负债与权益： 金融资产金融资产未到期责任准备金未到期责任准备金 应收款项应收款项未决赔款准备金未决赔款准备金 其中：应收保费其中：应收保费其他负债其他负债 其中：应收再保资其中：应收再保资产产 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其中：土地使用权其中：土地使用权次级债务次级债务 其他资产其他资产权益权益财险公司简易资产负债表财险公司简易资产负债表财险公司简易利润表财险公司简易利润表1 已赚净保费 ＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准备金提转差备金提转差2 净赔付成本 直接业务赔付支出（含直接赔款、理赔费用和追直接业务赔付支出（含直接赔款、理赔费用和追偿款）偿款） 加：分入业务赔付支出加：分入业务赔付支出 减：分出业务摊回分保赔付支出减：分出业务摊回分保赔付支出 加：未决赔款准备金提转差加：未决赔款准备金提转差3 费用 ＝手续费＋营业税金及附加＋承保费用＋管理费用＋保险保障基金－摊回分保费用 4 承保利润（＝1-2-3）5 投资收益6 利润总额（＝4＋5）会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－整体框架－整体框架2 2股本股本回报回报率率总资总资产回产回报率报率权益权益乘数乘数*净利净利润润总资总资产产÷总资总资产产÷净资净资产产承保承保利润利润投资投资收益收益+已赚净已赚净保费保费承保利承保利润率润率1- -综合综合成本成本率率*赔付赔付率率费用费用率率+毛保费毛保费- -分出保费分出保费- -未到期责任准备金未到期责任准备金提转差提转差财险公司杜邦分析指标体系财险公司杜邦分析指标体系固定资产占比固定资产占比应收保费应收保费率率金融资产占比金融资产占比未到期责任准备金未到期责任准备金分保占毛额比重分保占毛额比重保费与资保费与资本比率本比率未决赔款未决赔款准备金占准备金占保费收入保费收入比重比重会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－整体框架－整体框架3 3股本股本回报回报率率总资总资产回产回报率报率权益权益乘数乘数*净利净利润润总资总资产产÷总资总资产产÷净资净资产产承保承保利润利润投资投资收益收益+直接业务承直接业务承保利润保利润分入业务承分入业务承保利润保利润分出业务承分出业务承保利润保利润+- -直接业务已赚直接业务已赚保费保费1－直接业务综－直接业务综合成本率合成本率*分入业务已赚分入业务已赚保费保费1－分入业务综－分入业务综合成本率合成本率分出业务已赚分出业务已赚保费保费1－分出业务综－分出业务综合成本率合成本率**说明：说明：将财险公司业务分成直接业务、分入业务和分出业务三部分将财险公司业务分成直接业务、分入业务和分出业务三部分的杜邦分析指标体系的杜邦分析指标体系会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－具体内容－具体内容u业务发展规模业务发展规模u赔付状况赔付状况u费用支出费用支出u承保结果承保结果u现金流量现金流量u资产质量资产质量会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－四、财务分析主要内容－业务发展规模业务发展规模1 1几个重要概念：几个重要概念：1 1、保费收入：、保费收入：最重要的业务规模指标，市场份额依据该指标计算，可与同业保险公司进行横向比较，直观反映了本期的展业成果，由于此项指标直观且数据较易取得，因此在实际工作中应用非常广泛。

但保费收入也有其局限性，主要是不能反映不能反映相关的现金流状况和收款风险，而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当相关的现金流状况和收款风险，而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当期承担的保险责任期承担的保险责任重点关注保费收入增速，保费增速既受当期业务发展影响，还在于同比数据是否异常2 2、实收保费：、实收保费：与保费收入的差异在于剔除应收保费，体现为现金收到的保费，但实收保费并不完全是当期努力的成果，包含了部分以前期间保费在当期缴费后形成的实收保费，同时当期保费如果没有缴费，将递延到以后缴费期间并确认为实收保费 3 3、已赚保费：、已赚保费：已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表明当期已实现（或“已赚”）的保费收入，与其他行业的“营业收入”概念相匹配 已赚保费分为已赚毛保费和已赚净保费，已赚净保费指标已经扣减了有关分保数据会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－四、财务分析主要内容－业务发展规模业务发展规模2 2几个概念之间的关系几个概念之间的关系起起保保日期日期终终保保日期日期2007.6.12007.6.12008.6.12008.6.12007.12.312007.12.31举举例例：：假假定定20072007年年6 6月月1 1日日客客户户投投保保一一年年期期车车险险一一份份，，保保费费收收入入为为365365元元，，客客户在年底前仅支付了现金保费户在年底前仅支付了现金保费200200元，在元，在20082008年年3 3月支付余下的保费月支付余下的保费165165元元 对这份保单，公司在2007年的保费收入为365元，实收保费为200元，已赚净保费为183元（＝365*（183/365））；在2008年，公司这笔保单的保费收入为0元，实收保费为165元，已赚净保费为182元（＝365-183）已赚保费已赚保费183183元元已赚保费已赚保费182182元元会会计计期末期末会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－四、财务分析主要内容－业务发展规模业务发展规模3 3保费收入分析的重点保费收入分析的重点1 1：：1 1、、发发展展速速度度：：与其他市场主体比较、与年初预算（或计划）的时间进度比较，分析发展速度较快或较慢的主要原因2 2、、市市场场份份额额：：了解本地区各市场主体之间的竞争关系，分析市场份额此消彼长的主要原因（关注不同主体市场策略的差异）3 3、、险险种种结结构构：：分析主要险种的增长情况（如商业车险、交强险、企财险、责任险、货运险、工程险、意外险等）会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－四、财务分析主要内容－业务发展规模业务发展规模4 4保费收入分析的重点保费收入分析的重点2 2：：4 4、注重通过业务指标去解释业务规模的变化、注重通过业务指标去解释业务规模的变化u 主主要要业业务务指指标标包包括括费费率率、、单单均均保保额额与与责责任任限限额额、、单单均均保保费费、、承承保保数量数量u业业务务指指标标之之间间的的关关系系为为：：（（费费率率* *单单均均保保额额与与责责任任限限额额））* *承承保保数数量量＝单均保费＝单均保费* *承保数量＝保费收入承保数量＝保费收入u费率和承保数量对业务规模影响均很大费率和承保数量对业务规模影响均很大会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－四、财务分析主要内容－业务发展规模业务发展规模5 5在观察报表保费数据时：在观察报表保费数据时：1 1、、首首先先关关注注保保费费同同比比增增速速，，搞搞清清楚楚主主要要是是由由于于哪哪个个区区域域或或哪哪个个险险种种导导致致业业务务出出现现较较快快或或较较缓缓的的增增长长，，进进而而具具体体分分析析是是由由于于费费率率、、承承保保数数量量还还是是承承担担责责任任的的变变化化所所致致，，从从业业务务前前端端分分析析业业务务发发展展变变化化的的根根本本原原因因2 2、、其其次次要要比比较较本本公公司司与与同同业业在在业业务务增增长长速速度度与与市市场场份份额额变变化化方方面面的的差差异异，，结结合合前前面面的的分分析析，，指指出出公公司司在在产产品品定定价价、、市市场场竞竞争争策策略略、、产产品品营销、手续费政策等方面存在的问题或取得的成效营销、手续费政策等方面存在的问题或取得的成效3 3、、同同时时还还要要关关注注宏宏观观经经济济形形式式与与市市场场环环境境对对公公司司业业务务发发展展的的有有利利与与不利影响不利影响会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况1 1 刻刻画画赔赔付付状状况况的的核核心心指指标标是是““赔赔付付率率””，，赔赔付付率率反反映映赔赔付付损损失失占占已已赚赚保费的比重，即已赚保费中有多大比重是通过赔付损失保费的比重，即已赚保费中有多大比重是通过赔付损失””耗费掉耗费掉””的的u净净赔赔付付成成本本＝＝赔付支出＋分保赔付支出－摊回分保赔付支出＋未决赔款准备金提转差u已已赚赚净净保保费费＝＝保保费费收收入入＋＋分分入入保保费费－－分分出出保保费费－－未未到到期期责责任任准准备备金金提提转差转差会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况2 2 ““赔付率赔付率””的内容比较丰富的内容比较丰富1 1、、““赔赔付付率率””的的净净赔赔付付成成本本不不仅仅包包括括已已支支付付的的赔赔付付成成本本，，还还包包括括已已发发生生但但未未支支付付的的赔赔付付成成本本（（即即““未未决决赔赔款款准准备备金金””）），，““赔赔付付率率””是是一个已发生的概念一个已发生的概念2 2、、““赔赔付付率率””的的计计算算基基础础完完全全匹匹配配，，净净赔赔付付成成本本与与已已赚赚净净保保费费都都是是完全权责发生制意义上的概念完全权责发生制意义上的概念3 3、、““赔赔付付率率””比比以以前前经经常常使使用用的的““简简单单赔赔付付率率（（＝＝赔赔付付支支出出/ /保保费费收收入入））更更加加准准确确刻刻划划了了财财险险公公司司的的损损失失情情况况，，但但有有赖赖于于未未决决赔赔款款准准备备金金的准确性的准确性会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况3 3 ““赔付率赔付率””进一步分类进一步分类1 1根根据据财财险险公公司司业业务务来来源源情情况况，，可可以以将将赔赔付付率率分分成成直直接接业业务务赔赔付付率率、、分分入入业业务务赔赔付付率和分出业务赔付率率和分出业务赔付率1 1、、直直接接业业务务赔赔付付率率＝直接业务赔付成本/直接业务已赚保费＝（赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差）/直接业务已赚保费2、、分分入入业业务务赔赔付付率率＝分入业务赔付成本/分入业务已赚保费＝（分保赔付支出＋分入业务未决赔款准备金提转差）/分入业务已赚保费3 3、、分分出出业业务务赔赔付付率率＝分出业务赔付成本/分出业务已赚保费＝（摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差）/分出业务已赚保费 说明：通过比较直接业务赔付率和分出业务赔付率，可以判断再保险业务是否为分散说明：通过比较直接业务赔付率和分出业务赔付率，可以判断再保险业务是否为分散公司的风险作出了贡献；如果直接业务赔付率低于分出业务赔付率，说明分出业务降公司的风险作出了贡献；如果直接业务赔付率低于分出业务赔付率，说明分出业务降低（改进）了自留业务的赔付率，如果直接业务赔付率高于分出业务赔付率，说明向低（改进）了自留业务的赔付率，如果直接业务赔付率高于分出业务赔付率，说明向再保险公司出让了部分盈利再保险公司出让了部分盈利会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况4 4 ““赔付率赔付率””进一步分类进一步分类2 2净赔付成本＝直接业务赔付成本＋分入业务赔付成本－分出业务赔付成本＝（赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差）＋（分保赔付支出＋分入业务未决赔款准备金提转差）－（摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差）＝赔付支出＋分保赔付支出－摊回分保赔款＋未决赔款准备金提转差已赚净保费＝直接业务已赚保费＋分入业务已赚保费－分出业务已赚保费＝（保费收入－直接业务未到期责任准备金提转差）＋（分入保费－分入业务未到期责任准备金提转差）－（分出保费－分出业务未到期责任准备金提转差）＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准备金提转差会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况5 5 ““赔付率赔付率””进一步分类进一步分类3 3根据未决赔款准备金的进展情况，赔付率还可以分为事故年度赔付率、财务年度赔付率和保单年度赔付率事故年度赔付率与财务年度赔付率的分子均是当年所有保单年度赔案的已发生净赔付支出（包括已决和未决），但财务年度赔付率的未决数据采用当年精算结果，事故年度赔付率的未决数据采用最新的精算回顾结果，由于未决赔款准备金有利发展或不利发展的影响，财务年度赔付率和事故年度赔付率存在差异。

保单年度赔付率的分子只包括当年起保保单所发生赔案所对应的净赔付成本，分母也只包括当年的已赚保费会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况6 6 ““赔付率赔付率””进一步分类进一步分类4 4举例：假定某公司只有直接业务和分出业务1、2004年的已赚净保费为1000（其中2004年起保业务的已赚净保费为700，以前年度起保业务的已赚净保费为300），2004年的净赔付支出（赔付支出－摊回分保赔款）为500（其中2004年起保业务发生赔案的净赔付支出为200）2、2003年结束后的精算的2003年底的未决余额为100，2004年结束后精算的2004年底未决余额为150（其中2004年起保业务的未决余额为90），2004年结束后回顾2003年底的未决余额应该为110计算：计算： 20042004年财务年度赔付率＝（年财务年度赔付率＝（500500＋（＋（150-100150-100））））/1000/1000＝＝5555％％ 20042004年事故年度赔付率＝（年事故年度赔付率＝（500500＋（＋（150-110150-110））））/1000/1000＝＝5454％％ 20042004年保单年度赔付率＝（年保单年度赔付率＝（200200＋（＋（90-090-0））））/700=41.43/700=41.43％％会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况7 7 赔付率分析重点赔付率分析重点1 1：：““赔赔付付率率””主主要要受受承承保保质质量量和和理理赔赔质质量量影影响响，，在在分分析析““赔赔付付率率””时时，，主主要要关关注注以下几个方面的内容：以下几个方面的内容：1 1））费费率率严严重重影影响响赔赔付付率率高高低低：：如如我我公公司司20032003年年车车险险赔赔付付率率偏偏高高，，主主要要受受当当年年费率大幅下调影响费率大幅下调影响2 2）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高3 3））理理赔赔质质量量至至关关重重要要：：赔赔案案存存在在水水分分、、虚虚假假赔赔案案等等行行为为严严重重扭扭曲曲真真实实的的赔赔付付率率4 4））自自然然灾灾害害的的影影响响：：洪洪水水、、干干旱旱、、冰冰雹雹、、暴暴风风雪雪等等自自然然灾灾害害影影响响赔赔付付率率，，但但这些灾害的发生频率不高这些灾害的发生频率不高会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况8 8赔付率分析重点赔付率分析重点2 2：： 在分析在分析““赔付率赔付率””时，可以参考使用的部分业务指标：时，可以参考使用的部分业务指标： 1 1、费率、费率 2 2、出险率、出险率 3 3、案均赔款、案均赔款 4 4、赔案件数、赔案件数会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－赔付状况－赔付状况9 9阅读报表赔付数据时：阅读报表赔付数据时：1 1、、首首先先关关注注赔赔付付率率的的高高低低及及其其变变化化趋趋势势，，最最好好再再进进行行横横向向比比较较，，弄弄清清楚赔付水平是得到了改进还是有所恶化楚赔付水平是得到了改进还是有所恶化2 2、、其其次次是是分分析析赔赔付付率率的的变变化化原原因因，， 具具体体到到产产品品和和区区域域，，再再分分析析是是主主要要由由于于费费率率（（费费率率降降低低导导致致承承担担责责任任增增大大或或已已赚赚保保费费减减少少，，提提高高赔赔付付率率））、、出出险险率率和和赔赔案案件件数数（（某某些些产产品品出出险险率率增增加加将将导导致致赔赔案案件件数数增增加加，，提提高高赔赔付付率率））还还是是案案均均赔赔款款（（事事故故性性质质、、法法律律环环境境或或理理赔赔质质量量均均影影响响到案均赔款）或者巨灾等影响所致到案均赔款）或者巨灾等影响所致3 3、、横横向向与与同同业业公公司司比比较较，，在在相相同同的的会会计计准准则则下下，，与与平平安安财财险险、、太太平平洋洋财险等同业公司的比较可以发现本公司在赔付管理方面存在的问题财险等同业公司的比较可以发现本公司在赔付管理方面存在的问题会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－费用支出－费用支出1 1 “费用率”是刻画费用支出水平的核心指标，按照新的企业会计准则，承保环节费用直接计入当期损益，没有按照保费赚取进度进行递延和摊销。

因此，为保证计算出来的“费用率”合理，我们引入满期综合费用率（或“自留保费综合费用率”概念）满满期期综综合合费费用用率率＝＝费费用用（（完完整整叫叫““净净综综合合费费用用支支出出””））/ /自自留留保保费费＝＝（（手续费支出＋承保费用＋管理费用＋分保费用支出＋营业税金及附加＋提取保险保障基金＋提取交强险救助基金＋资产减值损失－摊回分保费用）/(保费收入＋分入保费－分出保费）满期综合费用率完全体现了收入与成本匹配的概念，尽管其分母不是权责发生制意义上的已赚保费，但作为一个比率，该指标仍然可与赔付率相加得到满期综合成本率会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－费用支出－费用支出2 2费用支出分析的主要角度：费用支出分析的主要角度：满期综合费用率包括的内容非常广：实际上除了理赔费用，其他环节发生的各种费用均包括在综合费用的范围之内，主要包括手续费支出、承保费用和营业税金及附加等承保环节的费用以及管理费用费用分析应重点关注结构的合理性与总体费用率水平的变化趋势费用分析应重点关注结构的合理性与总体费用率水平的变化趋势1、通过分析比较综合费用的环节构成及其变化，可以了解公司在各环节资源配置上的合理性，如管理费用过高说明在管理环节配置的人力资源和相关费用偏高，不利于业务的进一步发展。

2、在管理或者承保费用内部，还可以按照用途对费用的去向进行分析，关注费用结构的合理性，如折旧费用过高意味着下一步需要继续优化固定资产配置，提高固定资产使用效率3、同业或者不同分公司的横向比较以及前后期间的纵向比较有利于发现可能存在的问题会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－费用支出－费用支出3 3费用分析中还可以使用的部分指标：费用分析中还可以使用的部分指标：1、手续费率＝手续费支出/保费收入2、折旧与摊销费用占总费用比重3、工资性支出占总费用的比重会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－承保结果－承保结果满期综合成本率＝赔付率＋满期综合费用率＝满期综合成本率＝赔付率＋满期综合费用率＝1-1-承保利润率承保利润率综合成本率是刻画财险公司盈利能力的核心指标，尽管赔付率和满期综合费用率分母不一致使得承保利润与满期综合成本率（或承保利润率）之间不存在直接的线性关系，但该指标更加合理反映承保结果会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－现金流量－现金流量1 1u经营活动现金流量是保险公司得以不断发展壮大的“血液”，如果现金流出现危及（表现为经营活动现金流量为负或者大幅减少），不仅影响赔款支付的及时性和费用开支，在严重的情况下还可能导致企业破产u影响经营活动现金流量的主要因素有保费收入的现金到账率、现金支付的赔款、手续费和工资性支出。

从可控角度看，提高保费实收率和降低赔款（注意是通过提高承保和理赔质量降低赔款而不是“压赔款”）是提高经营活动现金流的主要途径u现金流量分析可以结合应收保费率进行会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－现金流量－现金流量2 2现金流量系数＝经营活动产生的现金净流量／承保利润现金流量系数＝经营活动产生的现金净流量／承保利润现金流量系数反映的是现金流与利润之间的关系，有大量承保利润的公司不一定有现金流，尤其需要关注应收保费过高但提取减值准备偏少的公司！承保利润可以骗人，但一定时期的经营活动现金流量更能直观体现经营的成果会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容四、财务分析主要内容－资产质量－资产质量1 1、固定资产占比＝固定资产、固定资产占比＝固定资产( (含土地）含土地）/ /总资产总资产 （分支公司可用：固定资产（含土地）（分支公司可用：固定资产（含土地）/ /累计累计1 1年期保费收入）年期保费收入）评估固定资产占比是否合理，偏高将加重公司财务负担，降低资产收益率水平2 2、应收保费率＝应收保费余额、应收保费率＝应收保费余额/ /累计累计1212个月保费收入个月保费收入评估保费收入质量，偏高加大公司财务风险3 3、、未未决决赔赔款款准准备备金金毛毛额额占占保保费费收收入入比比重重＝＝未未决决赔赔款款准准备备金金毛毛额额/ /累累计计1212个个月月保保费收入费收入大致评估未决充足性4 4、、未未到到期期责责任任准准备备金金分分保保占占毛毛额额的的比比重重＝＝未未到到期期责责任任准准备备金金分分保保余余额额/ /未未到到期期责任准备金毛额余额责任准备金毛额余额评估未到期责任准备金分保余额的准确性会计信息的分析与运用会计信息的分析与运用第四部分、财务综合评价第四部分、财务综合评价Ø主要内容主要内容一、评价指标介绍二、评价和计分原则三、评价指标计分方法四、评价结果一、评价指标介绍：一、评价指标介绍：共七大类十二项指标共七大类十二项指标类别类别指标指标权重权重预算完成率预算完成率实收保费预算完成率实收保费预算完成率15%15%利润预算完成率利润预算完成率15%15%用工效率用工效率人均实收保费人均实收保费2%2%人均利润人均利润3%3%市场份额市场份额市场份额变动值市场份额变动值10%10%应收保费类应收保费类应收保费率应收保费率10%10%赔付类赔付类赔付率赔付率10%10%毛赔付率毛赔付率10%10%费用类费用类费用率费用率5%5%手续费率手续费率5%5%人工费用占比人工费用占比5%5%收益类收益类模拟资本回报率模拟资本回报率10%10%•简化评价和计分方法，便于理解和操作简化评价和计分方法，便于理解和操作•设置关键点，强化各指标控制目标设置关键点，强化各指标控制目标•采取分段式非连续计分，加大评分差距，同时部分指标可突破采取分段式非连续计分，加大评分差距，同时部分指标可突破满分限制，突出激励效果满分限制，突出激励效果二、评价和计分原则二、评价和计分原则三、评价指标计分方法三、评价指标计分方法（一）实收保费预算完成率（15%） 依据实收保费计划完成情况进行分段计分 。

指标值指标值80%80%以下以下80%—90%80%—90%90%—100%90%—100%100%—120%100%—120%120%120%以上以上指标得分指标得分0 05 51010151520202006年分公司实收保费预算完成率指标值及得分示意图（二）利润预算完成率（15%） 依据利润计划完成情况进行分段计分 指标值指标值60%60%以下以下60%—80%60%—80%80%—100%80%—100%100%—130%100%—130%130%130%以上以上指标得分指标得分0 05 51010151520202006年分公司利润预算完成率指标值及得分示意图（三）人均实收保费（2%） 小于全公司人均实收保费，得分为0；大于全公司人均实收保费，得分为2分 （四）人均利润（3%） 小于全公司人均利润，得分为0；大于全公司人均利润，得分为3分 （五）市场份额变动值（10%） 市场份额下降得分为0；市场份额小于50%时每增加1个百分点得分增加2分，市场份额大于50%时每增加1个百分点得分增加4分（六）应收保费率（10%） 每存在一条产品线应收保费率低于公司应收保费率控制目标，则得分增加2分，满分12分。

（七）赔付率（10%） 根据赔付率大小进行分段计分 指标值指标值75%75%以上以上70%—75%70%—75%65%—70%65%—70%60%—65%60%—65%60%60%以下以下指标得分指标得分0 02 25 5101015152006年分公司赔付率指标值及得分示意图（八）毛赔付率（10%） 毛赔付率=（赔付成本+摊回赔付支出+提取分保未决赔款准备金）/已赚毛保费 已赚毛保费=已赚净保费+分出保费-提取分保未到期责任准备金 根据毛赔付率大小进行分段计分 指标值指标值75%75%以上以上70%—75%70%—75%65%—70%65%—70%60%—65%60%—65%60%60%以下以下指标得分指标得分0 02 25 5101015152006年分公司毛赔付率指标值及得分示意图（九）费用率（5%） 口径为实收保费费用率，与预算值进行比较计分 指标值与预算值之指标值与预算值之差差大于大于0 0-2%—0-2%—0小于小于-2%-2%指标得分指标得分0 05 58 82006年分公司费用率指标值及得分示意图（十）手续费率（5%） 口径为实收保费手续费率，根据大小进行分段计分。

指标值指标值大于大于10%10%8%—10%8%—10%小于小于8%8%指标得分指标得分0 02 25 52006年分公司手续费率指标值及得分示意图（十一）人工费用占比（5%） 人工费用占比=人工费用/（业务费用+理赔费用） 根据人工费用占比大小进行分段计分 指标值指标值大于大于30%30%25%—30%25%—30%小于小于25%25%指标得分指标得分0 03 35 52006年分公司人工费用占比指标值及得分示意图（十二）模拟资本回报率（10%） 根据模拟资本回报率大小进行分段计分 指标值指标值8%8%以下以下8%—10%8%—10%10%—12%10%—12%12%—15%12%—15%15%15%以上以上指标得分指标得分0 03 36 6101015152006年分公司模拟资本回报率指标值及得分示意图 评价结果共分评价结果共分A A、、B B、、C C、、D D四类，由总公司分季度监测，并定期四类，由总公司分季度监测，并定期将评价结果在系统内通报将评价结果在系统内通报四、评价结果四、评价结果综合得分综合得分8585分以上分以上7575分分—85—85分分6565分分—75—75分分6060分以下分以下评级结果评级结果A AB BC CD D20062006年财务综合评价测算结果年财务综合评价测算结果 根据根据20062006年财务综合评价测算结果，最低得分为年财务综合评价测算结果，最低得分为1919分，最高得分为分，最高得分为102102分。

分20062006年财务综合评价测算结果年财务综合评价测算结果 根据测算结果，根据测算结果，A A类分公司共类分公司共7 7家；家；B B类分公司共类分公司共4 4家；家；C C类分公司共类分公司共1212家；家；D D类类分公司共分公司共1313家•问答问答。