初级审计师-审计理论与实务考试强化应用试卷内部版-带答案说明.docx

初级审计师-审计理论与实务考试强化应用试卷内部版-带答案说明评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： ABC会计师事务所在接受D公司委托对其2021年度财务报表进行审计时，发现D公司存在以下情况：D公司在过去的一年中，有大量的应收账款增加，但并未提供相应的销售发票或其他证明文件D公司在去年有一笔大额的投资，但并未在资产负债表中体现D公司在去年有大量固定资产折旧，但在利润表中并未体现。

请问上述情况可能是什么原因导致的？作为审计师应该如何处理这些问题？[试题解析]：上述情况可能是由于D公司的财务管理存在严重的问题，可能导致的问题包括但不限于：应收账款的确认缺乏足够的证据支持，投资活动的记录和披露不准确，固定资产折旧的计算和计提不准确等对于这些问题，审计师首先需要对D公司的内部控制制度进行全面了解，如果发现内部控制制度存在问题，应立即向管理层提出改进意见，并跟踪其改进情况其次，针对具体问题，审计师需要进一步核实相关会计记录和凭证，以确定其准确性如果发现确实存在问题，应当将相关问题反映到审计报告中，并根据具体情况提出调整建议或保留意见第2题： 4. 下列选项中，不属于审计程序的是（ ）A. 风险评估 B. 控制测试 C. 实质性程序 D. 综合评价[试题解析]：D. 综合评价综合评价并不是审计程序，它是在完成审计工作后，对整个审计过程进行总结和评价的过程第3题： 以下哪项是审计的基本目标之一？A. 评价管理效率B. 确定财务报表是否公允反映了企业的经济活动C. 预测企业未来的盈利能力和风险D. 提供税务筹划建议[试题解析]：B审计的基本目标是通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。

第4题： 一家大型制造业公司正在进行年度财务报表审计在对存货进行监盘的过程中，审计人员发现公司的存货账面记录中存在大量的滞销商品，并且这些滞销商品的价值占到了公司总资产的相当一部分针对这种情况，请问审计人员应该如何进行进一步的审计程序？[试题解析]：审计人员应该首先确认这些滞销商品是否已经被正确地计价和分类这包括检查公司的存货成本计算方法是否合理，是否有足够的证据支持其成本计算结果，以及是否已经按照会计准则的要求计提了相应的跌价准备其次，审计人员应该关注这些滞销商品的存在是否会对公司的持续经营能力产生重大影响如果这些滞销商品的数量过多或者价值过高，可能会导致公司的流动资金短缺，从而对其持续经营能力构成威胁最后，审计人员还应该考虑是否存在其他可能影响这些滞销商品价值的因素，例如市场环境的变化、产品的过时或损坏等，并据此评估其未来销售的可能性和可能产生的收益第5题： 下列关于实质性程序的说法中，错误的是？A.实质性程序是风险评估程序的结果B.实质性程序包括对财务报表项目的详细测试和对信息技术的应用进行审查C.实质性程序的目的是为了识别和评估财务报表中的重大错报风险D.实质性程序通常包括细节测试和实质性分析程序[试题解析]：B解析：实质性程序是对财务报表项目进行深入检查，以确定财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，并真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

信息技术在审计中的应用属于其他审计领域的内容，不属于实质性程序的范围因此选项B错误第6题： 假设你是某会计师事务所的高级审计经理，正在负责一项对大型国有企业的财务报表审计业务在审计过程中，你发现该企业存在一些内部控制方面的问题请根据你的发现，指出该企业可能面临的风险，并提出针对性的改进建议[试题解析]：如果企业在内部控制方面存在问题，可能会面临财务报表失真、舞弊行为频发、经营效率低下等问题具体而言，比如：内部控制环境薄弱，可能导致员工舞弊和欺诈行为的发生；风险评估机制不够健全，可能导致企业未能有效识别和管理各种潜在风险；信息系统控制存在缺陷，可能导致数据失真和系统故障等问题针对以上问题，可以提出如下改进建议：建立健全内部控制体系，确保内部环境的有效性和合理性；完善风险评估机制，强化对企业内外部环境变化的关注和应对能力；加强信息系统控制，提高数据准确性和系统稳定性第7题： 某公司为一家生产型企业，由于市场竞争激烈，公司的经营状况一直不佳最近，公司的管理层决定采取一项新的战略，以提高公司的市场竞争力这个新战略是通过降低产品的成本来提高产品的价格竞争力为了实施这个新战略，公司决定将原来由内部进行的一些生产活动外包给外部供应商。

作为该公司的审计师，请您针对此情况提出可能的风险点，并给出相应的建议[试题解析]：风险点：外包业务的质量控制问题：如果对外包商的管理不善，可能会导致产品质量下降，影响公司的声誉和销售数据安全问题：在与外包商合作过程中，可能涉及到一些敏感信息（如产品设计图纸等）的共享，如果没有做好数据保护工作，可能会引发数据泄露风险供应链中断风险：过度依赖某一或某几个外包商可能导致供应链中断，影响生产进度建议：建立严格的质量控制体系，对供应商的产品质量进行定期检查，并设立惩罚机制，确保供应商提供的产品质量达到公司要求在签订合同时明确数据保护条款，规定外包商不得擅自复制、传播或使用公司的任何敏感信息选择多个可靠的供应商，避免过度依赖单一供应商，以防供应链中断定期审查外包合同，评估外包效果，如发现问题应及时调整策略对于重大外包事项，应事先进行风险评估，充分了解并控制潜在风险第8题： 假设你是某公司的初级审计师，该公司最近收购了一家小型科技公司在进行并购后审计时，你发现该科技公司在过去的三年中存在以下情况：营业收入连续增长，但净利润却逐年下降；公司的研发投入占营业收入的比例远高于同行业平均水平；公司的存货周转率逐渐降低，且存货账面价值较大。

请分析上述情况可能的原因，并提出相应的审计建议[试题解析]：上述情况可能存在以下原因：营收增长而净利润下滑可能是由于公司成本控制不佳或市场竞争加剧导致的毛利率下降；研发投入过高可能是由于公司在研发新产品或新技术上投入了大量资源，但由于市场接受度低或者研发投入转化为实际收益的时间较长，导致净利润下滑；存货周转率下降并存货账面价值较大，可能是公司对市场需求预测不准确，或者生产效率低下，造成库存积压针对以上情况，我建议进行以下审计操作：检查公司的成本结构，了解是否存在异常的成本增加项；对研发投入的具体项目进行深入了解，评估其未来产生经济效益的可能性和时间表；对公司的销售预测方法和生产计划进行审核，了解是否存在问题；对公司的存货管理流程进行检查，了解是否有有效的存货管理制度以及执行情况 通过这些审计操作，可以更深入地了解公司的经营状况，并为管理层提供改进的建议第9题： 2. 在进行风险评估时，注册会计师需要考虑的风险因素不包括（）A. 财务报表层次的重大错报风险B. 认定层次的重大错报风险C. 被审计单位治理层的有效性D. 被审计单位管理层的诚信度[试题解析]：D. 被审计单位管理层的诚信度解析：在进行风险评估时，注册会计师需要考虑的风险因素包括财务报表层次的重大错报风险、认定层次的重大错报风险和被审计单位治理层的有效性，而不包括被审计单位管理层的诚信度。

第10题： A公司是一家上市公司，主要从事软件开发业务2019年，该公司实现营业收入5亿元，净利润8000万元在审计过程中，审计师发现以下事项：应收账款余额为1.5亿元，其中账龄超过一年的应收账款金额为3000万元；存货余额为2亿元，其中包括已过期但尚未处理的软件产品价值400万元；应付账款余额为1.2亿元，其中账龄超过一年的应付账款金额为2000万元；预收款项余额为6000万元，其中账龄超过一年的预收款项金额为1000万元；其他应付款余额为3000万元，其中账龄超过一年的其他应付款金额为500万元要求：针对上述情况，分析可能存在的风险和问题，并提出相应的审计建议[试题解析]：应收账款风险：账龄超过一年的应收账款金额较大，可能存在坏账损失的风险建议对这部分应收账款进行详细核查，了解债务人状况，评估坏账准备计提是否充分存货风险：已过期但尚未处理的软件产品价值较高，可能导致存货减值损失建议对这部分存货进行盘点，核实其价值，并评估存货跌价准备计提是否充分应付账款风险：账龄超过一年的应付账款金额较大，可能存在无法支付的债务建议对这部分应付账款进行详细核查，了解债权人状况，评估预计负债计提是否充分。

预收款项风险：账龄超过一年的预收款项金额较大，可能存在无法完成的项目或退款风险建议对这部分预收款项进行详细核查，了解项目进展情况，评估合同履约风险其他应付款风险：账龄超过一年的其他应付款金额较大，可能存在无法支付的债务建议对这部分其他应付款进行详细核查，了解债权人状况，评估预计负债计提是否充分第11题： 以下关于内部控制的说法中，错误的是：A. 内部控制的目标是保证企业的经营效率和效果B. 内部控制的有效性会影响审计风险评估结果C. 审计人员应当对内部控制进行评价并形成审计结论D. 对内部控制的了解是初步业务活动的一部分[试题解析]：答案为A选项A错误，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、。