做账实操-小规模工业行业账务处理实例.doc

会计实操文库做账实操-小规模工业行业账务处理实例一、原材料采购某小规模工业企业采购生产所需原材料，价款为 30,000 元，增值税征收率 3%（简易计税），款项以银行转账支付，材料已验收入库由于小规模纳税人进项税额不能抵扣，采购成本包含增值税额借：原材料 30,900（30,000 + 30,000×3%）贷：银行存款 30,900这笔分录将购入原材料的全部支出计入原材料成本，反映企业资产的增加，为后续生产领用核算做准备，同时体现资金流出用于采购原材料这一关键生产环节投入二、生产领用材料车间领用原材料用于产品生产，领用金额为 20,000 元借：生产成本 - 直接材料 20,000贷：原材料 20,000将领用的原材料成本从原材料账户转入生产成本，精准核算正在生产的产品所耗费的直接材料成本，直接影响产品成本核算与利润分析，明确成本与生产环节的配比关系三、人工成本核算结算本月生产工人工资，共计 10,000 元，通过银行转账支付借：生产成本 - 直接人工 10,000贷：银行存款 10,000把生产工人工资计入生产成本中的直接人工部分，因为人工是工业生产不可或缺的要素，这样能全面反映产品生产过程中的人力成本投入，确保成本核算的完整性，与后续产品定价、利润计算紧密关联。

四、制造费用归集与分配本月车间发生水电费 3,000 元、设备折旧 2,000 元，这些费用先归集到制造费用账户借：制造费用 - 水电费 3,000制造费用 - 设备折旧 2,000贷：银行存款（水电费支付，假设已付） 3,000累计折旧（设备折旧计提） 2,000假设该企业本月仅生产一种产品，将制造费用全额分配到该产品生产成本中借：生产成本 - 制造费用 5,000贷：制造费用 - 水电费 3,000制造费用 - 设备折旧 2,000把归集的制造费用按照一定分配方法（这里因单一产品简化处理，全额分配）转入生产成本，使生产成本涵盖产品生产的所有直接和间接成本，准确反映产品总成本构成五、产品完工入库本月产品完工入库，经核算总成本为 35,000 元，完工数量 100 件，单位成本 350 元借：库存商品 35,000贷：生产成本 - 直接材料 20,000生产成本 - 直接人工 10,000生产成本 - 制造费用 5,000将生产成本结转到库存商品，完成从生产环节成本核算到产品成品资产核算的转化，便于后续销售环节成本结转与利润确认，准确反映企业生产经营成果在库存资产上的体现六、产品销售企业将部分完工产品售出，取得含税销售额 25,000 元，款项存入银行。

首先换算不含税销售额，不含税销售额 = 25,000÷(1 + 3%) ≈ 24,271.84 元，增值税额 = 25,000 - 24,271.84 = 728.16 元借：银行存款 25,000贷：主营业务收入 24,271.84应交税费 - 应交增值税 728.16依据实际收款确认银行存款增加，按税法规定计算并确认不含税收入与应缴增值税，准确反映企业销售业务经营成果，为纳税申报提供依据，同时与库存商品出库、成本结转相呼应七、销售成本结转假设销售产品数量为 50 件，单位成本 350 元，结转销售成本借：主营业务成本 17,500（350×50）贷：库存商品 17,500将已售产品的成本从库存商品转出，计入主营业务成本，遵循会计核算的配比原则，使收入与成本在同一期间合理匹配，准确核算利润，反映企业销售环节真实盈利状况八、费用支出支付本月工厂房租 4,000 元，通过银行转账借：制造费用 - 房租 4,000贷：银行存款 4,000将房租归类为制造费用，因为工厂房租是生产活动的必要支出，与产品制造紧密相关，通过该分录记录资金流出用于场地租赁，后续参与制造费用归集与分配，影响产品成本核算。

支付管理人员工资 5,000 元借：管理费用 - 工资 5,000贷：银行存款 5,000把管理人员工资计入管理费用，反映企业日常运营管理的人力成本，与生产环节间接相关，确保费用核算全面准确，为企业成本管控与利润分析提供依据九、纳税申报与缴纳次月申报期，计算应缴纳增值税 728.16 元，通过银行转账缴纳税款借：应交税费 - 应交增值税 728.16贷：银行存款 728.16该分录记录了企业依法履行纳税义务，缴纳上月经营产生的增值税款，反映资金的再次流出，确保税务合规，同时完成增值税业务的账务闭环处理会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。

二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量 不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 8 -。