增值税一般纳税人申报业务培训.ppt

增值税一般纳税人申报业务解读目录一、增值税明细账务处理与表的对接二、财务报表的选择与填写三、增值税申报表变化及填写要求四、常见问题汇总解答一般纳税人——会计科目设置应在“应交税费”科目下设置的四个明细科目：——应交增值税 ——未交增值税——待抵扣进项税额——期初留抵挂账税额 (营改增新增） 一般纳税人——会计科目设置注： 应在“应交税费”科目下设置的四个明细科 目：其中“应交增值税 ”科目借方余额，反映尚未抵扣的增值税，“未交增值税”期末借方余额，反映多交的增值税； 贷方余额反映未交的增值税一般纳税人——会计科目设置应在“应交增值税”明细账中设置的借方 专栏有：——进项税额——已交税金——出口抵减内销应纳税额——转出未交增值税一般纳税人——会计科目设置应在“应交增值税”明细账中设置的贷方 专栏有：——销项税额——出口退税——进项税额转出——转出多交增值税一般纳税人——会计科目设置“进项税额”专栏记录企业购入货 物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：按照增值税专用发票或海关进口增值税缴款书上注明的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借计“存货”、“固定资产”、“成本”等科目，按照应付或者实际支付的金额，贷记“应付账款”、“货币资金”等科目。

购入货物发生的退货，作相反的会计分录一般纳税人——会计科目设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：取得增值税专用发票或海关进口增值税缴款书，但按税法规定不符合抵扣条件，按上注明的增值税额借记“应交税费——（待抵扣进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借计“存货”、“固定资产”、“成本”等科目，按照应付或者实际支付的金额，贷记“应付账款”、“货币资金”等科目一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”一般纳税人——会计科目设置“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：实施当月借记“应交税费——期初留抵挂账税额”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”（红字或负数）科目月末，按规定计算的允许在当期抵扣的期初留抵挂账税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——期初留抵挂账税额”。

一般纳税人——会计科目设置“销项税额”专栏记录企业提供应税服务应收取的增值税额，企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：借记“应收账款”“货币资金”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目发生的服务终止或折让，作相反的会计分录一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但公益活动为目的的或以社会公众为对象的除外；或财政部和国家税务总局规定的其他情形，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”，“主营业务收入”“其他业务收入”等科目一般纳税人——会计科目设置“出口退税”专栏记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税，凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税一般纳税人——会计科目设置按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应税出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额”“其他应收款——增值税”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目收到退款时：借记“银行存款”，贷记“其他应收款——增值税”科目办理退税后发生服务终止补交已退回税款的，用红字或负数登记一般纳税人——会计科目设置“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于待处理财产损失的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理一般纳税人——会计科目设置注意：纳税人提供应税服务取得按税法规定的免征增值税收入时，借记“银行存款 ”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目一般纳税人——会计科目设置注意：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

一般纳税人——会计科目设置注意：如发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目一般纳税人——会计科目设置“转出未交增值税”与“转出多交增值税”专栏，月终的时候转出企业未交或多交的增值税额一般纳税人——会计科目设置账务处理方法：当销项税额+进项税额转出的值大于进项税额时，多出来的值，借记 “应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”科目否则相反，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”一般纳税人——会计科目设置注意：当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”当月上交本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”一般纳税人——会计科目设置注意：纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“营业外收入——政府补助”科目财税[2012]15号：财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税 税额有关政策的通知为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。

专用设备费用以及技术维护费国税发[2000]183号：自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣 专用设备费用以及技术维护费减免账务处理注意：纳税人初次购买增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”，在增值税额中全额抵减时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“营业外收入”一般纳税人——会计科目设置合并纳税的：各分子公司计算时：借记“其他应收款”“内部往来”等科目，贷记 “应交税费——未交增值税”科目上缴时：借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记”银行存款“科目，月初各分子公司将上月各自缴纳情况通过传递单传递到总部一般纳税人——会计科目设置合并纳税的：总公司：借记“应交税费——已交税金”科目，贷记“其他应付款”科目，后将全部收入汇总后计算销项税额，扣减已交税后，形成总部的增值税应纳税额目录一、增值税明细账务处理与表的对接二、财务报表的选择与填写三、增值税申报表变化及填写要求四、常见问题汇总解答报表的式样报表的选择小企业会计准则类：税务登记会计制度为 小企业会计准则，或者企业类型为个体工商户或个人合伙企业的，满足任何条件之一的都选择此类报表，即本次培训的大部分纳税人都应选择此类报表。

报表的选择企业会计准则类：税务登记会计制度为 企业会计准则或企业会计制度的，满足任何条件之一的都选择此类报表，即本次培训的上市公司或者部分集团公司纳税人都应选择此类报表报表的适用范围小企业会计准则类：填写《小企业财务报表》1、财务报表内蒙地区都为月报2、暂时必填表为《资产负债表》、《利润 表》，《现金流量表》的填写企业财务人员需抓紧学习适应3、小企业附注财务报表一般为年报，企业财务人员也需要提前掌握报表的报送期限报表分为：月报、季报、年报1、季报一般是在国税申报的纯所得税户，申报期限与季度征期的时间一致2、国税要求按年申报的，在次年5月底前与所得税一并提交报表的启用时间1、即日开始必须严格按照所属税局要求进行填写报表2、资产负债表与利润 表为必填表，其他为可选3、2013版的财务报表实际已于2013年的4月1日开始，由于在年中，所以本年的年报继续 使用旧版报表报表的填写注意事项1、资产负债表首次录入时需要手工填写数据，下期系统会自动带出注意：期初数为上年12月31日的数，2013年新上户企业期初无数据报表的填写注意事项2、利润 表中如果不是本期金额和累计，而是上期金额，说明报表属于年报（准则），上期金额代表上年同期数，2013年新上户企业无上期金额。

3、现金流量表月报本年首次填制企业，本年累计等于本月金额，不补算填；年报时首次录入需手工填写，后会自动带出数据目录一、增值税明细账务处理与表的对接二、财务报表的选择与填写三、增值税申报表变化及填写要求四、常见问题汇总解答增值税纳税申报表的填写注意事项附表一、新增的不同的税率，但逻辑关系与之前一 样 附表二：逻辑关系与之前一样，注意待抵扣进项税 额一般纳税人期要填列的 1、期初认证相符但未申报抵扣，表示上月已申报，但上 月没有抵扣； 2、本期认证相符但未申报抵扣 ，表示本月已认证的进项 税发票 3、期末认证相符但未申报抵扣，是期初+本期-允许抵扣 增值税纳税申报表的填写注意事项附表一、新增的不同的税率，但逻辑关系与之前一 样 附表二：逻辑关系与之前一样，注意待抵扣进项税 额 ： 固定资产、成品油、附表五（运费发票）与之前一 样增值税纳税申报表的填写注意事项附表三：新增；应税服务扣除项目明细增值税纳税申报表附列资料（三） （应税服务扣除项目明细）税款所属时 间：2013年08月 01日至2013年08 月31日纳税人名称 ：(公 章)内蒙古自治区公 司金额单位：元至角分项目及栏次本期应税服 务价税合计 额 （免税销售 额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除 金额本期实际扣 除金额期末余额1234=2+35(5≤1且 5≤4)6=4-517%税率的有形动产 租赁服务11%税率的应税服务 6%税率的应税服务 3%征收率的应税服务 免抵退税的应税服务 免税的应税服务 增值税纳税申报表附列资料（四） （税额抵减情况表） 如果您没有免税资格将不能填写此表，如果需要填写，请先去税 局做备案。

税款所属 时间：2013年08月 01日至2013年08月 31日 纳税人名称：(公章 )内蒙古自治区公司 金额单位： 元至角分 序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减 税额本期实际抵减 税额期末余额123=1+245=3-4 1增值税税控系 统专用设备费 及技术维护费2分支机构预征 缴纳税款 增值税纳税申报表的填写注意事项附表四：新增；所有使用增值防伪税控系统 的纳税人填表时 注意账务处理，在没有其他减免事项时与之前强调的主表23 行是一致的代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单 纳税人名称 （盖章）：内蒙古自治区公司 纳税人 识别号 ：1501000000000 000主管税务机 关名称：呼和浩特市国家税务局直属税务 分局税源管理三。