刍议地方国有投资公司的内部审计改善策略.docx

刍议地方国有投资公司的内部审计改善策略 王晓宁摘 要：近年来，中央高度重视地方政府的融资平台风险问题，如何有效地规范地方国有投资公司，已成为全社会关注的热点问题内部审计是地方国有投资公司防范风险的重要手段，本文从地方国有投资公司内部审计关注的重点出发，分析现阶段地方国有投资公司内部审计所面临的问题，并系统阐述地方国有投资公司内部审计改善的策略关键词：地方国有投资公司；内部审计；改善策略地方国有投资公司通常是集团公司性质，由母公司、子公司、参股企业和其他成员机构共同构成它将资本作为彼此之间连接的纽带，通过企业的章程来规范彼此的行为地方国有投资公司通常服务于地方经济的发展，特别是为产业政策和公共事务提供政策性资金支持一、地方国有投资公司内部审计关注的要点1.资产的真实性、完整性地方国有投资公司在创建初期是没有任何资产的，随着公司的不断发展，资产出现问题的可能性也随之增加一些地方国有投资公司为了筹集资金，会通过各种各样的方式来扩大财务报表中的资产，以获取抵押贷款例如将代政府建设的工程列为自身资产，从而导致资产失真内部审计人员需要做好资产的核实工作，对符合资产认定条件的才可以确认为资产，以确保地方国有投资公司资产的真实性和完整性。

2.贷款资金的利用效率地方国有投资公司为当地经济和社会发展筹集资金，贷款业务是其中非常重要的一个方面贷款会受项目获批延迟、项目实施进度滞后、项目的配套不到位等因素的影响，若建设过程推进缓慢，容易导致贷款资金出现闲置，浪费利息支出，严重影响项目贷款资金的利用效率内部审计人员需要及时关注贷款资金的使用情况，保障贷款资金的利用效率3.资金筹集形式和规模内部审计人员对于地方国有投资公司的资金筹集形式和规模必须有一个整体上的把握，在结合投资项目资金需求的基础上，分析资金的额度大小和贷款频率，审查其是否科学地制定了资金筹集计划同时，根据贷入资金的使用情况和贷款结构，分析其是否对资金进行了高效益的分配此外，结合公司的资产和偿债能力，分析总体贷款规模是否在可承受的范围内，并给出合理化的审计建议4.公司盈利和偿债能力地方国有投资公司在本质上仍是一个经营实体，需要有正常的资金流入和流出然而，地方国有投资公司在项目选择上，通常是围绕地方政府的公益性项目，从而满足当地经济和社会的发展需求这类项目的投资周期长、收益低，甚至无收益，使得地方国有投资公司无法维持“融资、投资、收益、还款”的良性循环，也无法获得足够的经营性现金流，甚至还需要依靠财政拨款或再融资来还本付息。

为防范现金流存在的风险，内部审计人员需要及时关注盈利和偿债能力，避免公司在进行债务偿还时对财政的依赖过大二、地方国有投资公司内部审计面临的问题目前，大部分的地方国有投资公司都配备了专门的内部审计机构和专职的内部审计人员，虽然规范性和专业化在加强，但在开展内部审计工作的过程中，仍然会面临一些问题，其中包括：1.内部审计机构缺乏独立性大多数地方国有投资公司与地方政府联系紧密，带有浓厚的行政色彩，很少能够真正实现现代企业管理一些地方国有投资公司虽然设置了内部审计机构，但无法真正发挥有效地监督和制约作用内部审计人员的工作经常受到各方面的限制，无法保障应有的职业独立性，审计结论和意见也很难得到重视和落实独立性是内部审计工作的灵魂，如果内部审计机构和内部审计人员均缺乏独立性，那么内部审计的权威性将荡然无存，无法发挥其应有的作用2.审计人员专业结构不合理地方国有投资公司所投资的股权资产较为分散且业务复杂，在此投资模式下，急需经验丰富且知识面较广的内部审计人员扩充到审计队伍中目前在大部分地方国有投资公司中，内部审计人员多是会计出身，缺乏专业的内部审计技能训练同时，在经营管理、内部控制、风险評价等方面的知识也较为匮乏，难以保证内部审计工作的质量。

3.审计思维和模式亟待转变随着我国经济体制改革的不断深化，内部审计在实践过程中获得了很大的发展当前地方国有投资公司开展内部审计的过程中，仍然存在审计思维模式滞后的问题在审计思维上，现阶段还是以查错纠弊，发现存在的问题为主，没有上升到帮助公司增加价值的理念上来在审计模式上，主要还是以事后检查为主，没有形成以事前或事中审计为主的工作模式作为地方国有投资公司的内部审计机构，应努力打破传统审计工作中的禁锢，从而满足现代企业管理对内部审计的要求三、地方国有投资公司内部审计改善的策略内部审计是组织内部进行自我约束的（转86页）（接87页）重要手段，对于地方国有投资公司强化管理和防范风险具有非常重要的意义针对地方国有投资公司开展内部审计所面临的问题，可以从以下方面来进行改善1.合理规划内部审计的结构设置建议在地方国有投资公司总部一级设立内部审计机构，机构的负责人由董事会直接指派和任免，负责人可以与董事会进行直接沟通，以保障内部审计的组织地位和权威性在具体的工作中，内部审计机构受总经理和董事会双重领导，总经理侧重于行政管理，董事会侧重于业务管理，通过这种组织模式来有效提升内部审计机构的独立性，从而确保内部审计人员有效地履行职责。

2.提升审计人员的专业胜任能力现阶段，地方国有投资公司的风险意识仍然较为薄弱，通过加强内部审计力量，能够更好地防范风险进而实现自身目标鉴于此，可以从三个方面来提升内部审计人员的专业胜任能力首先，要根据地方国有投资公司所涉及的业务种类，对内部审计人员的专业出身进行合理调配，使两者之间形成有效地契合，以此来丰富审计队伍的专业类型其次，地方国有投资公司可以从全资子公司或控股公司中抽调业务人员来填充审计队伍，这些人员既熟悉行业特点，又有着非常丰富的业务经验，通过与精通审计人员的相互配合，可以在内部审计工作中充分发挥其才能最后，要为内部审计人员提供定期的培训机会，同时建立起业绩评价机制，鼓励内部审计人员不断学习和提高自身素养，实现审计工作质量的持续提升3.研究审计理论和拓宽审计内容地方国有投资公司的内部审计机构要加强对国际先进审计理论的研究，通过理论来指导工作实践，促进审计思维和模式的转变一方面，通过建立新的内部审计规范体系，使内部审计工作与国际先进实务接轨；另一方面，要不断拓宽内部审计活动的内容，帮助公司增加价值增加价值需要内部审计工作的内容逐步向管理决策方面进行延伸，将内部审计职能的定位从监督服务走向管理服务。

参考文献1.赵婷婷.国有投资控股企业内部审计的风险控制.当代经济，2016（10）.2.闻绥衢.政府融资平台的审计与思考.审计与理财，2016（09）.3.杨杰.国有投资公司对下属国有企业审计研究.新财经：理论版，2011（05）.4.刘小妹.地方国有投资公司内部审计的几点思考.经济研究导刊，2012（21）.（责任编辑：何卉） -全文完-。