联行电子汇划与清算.ppt

第第5章章 联行电子汇划与联行电子汇划与清算的核算清算的核算本章内容第一节 联行电子汇划业务概述第二节 电子汇划业务核算第三节 系统内资金调拨• 1、了解会计主体行与系统行的往来内容和核算科目；、了解会计主体行与系统行的往来内容和核算科目；2、重点掌握系统行电子汇划的核算原理和手续；、重点掌握系统行电子汇划的核算原理和手续；3、掌握辖内往来的应用范围和核算手续掌握辖内往来的应用范围和核算手续 学习目标：学习目标：• 一、联行电子汇划业务的发展一、联行电子汇划业务的发展• （一）三个重要概念（一）三个重要概念第一节第一节 联行电子汇划业务概述联行电子汇划业务概述联行之间资金存欠的清偿联行之间资金存欠的清偿联行联行 是指联行之间因发生国内外支付结算是指联行之间因发生国内外支付结算或内部资金调拨业务，而引起的资金账或内部资金调拨业务，而引起的资金账务往来务往来同一银行系统内各行处之间彼此的互称同一银行系统内各行处之间彼此的互称联行往来：联行往来：资金清算：资金清算：•（二）电子汇划清算系统的作用（二）电子汇划清算系统的作用• 1989年，人行建立以金融卫星通信网络为支撑的电子联行系统，1994年后，各商行陆续推出自已的电子联行汇划及清算系统。

是集汇划、清算、结算等功能为一体的综合性应用系统 加速社会资金的周转 随时结计汇差，减少联行占款 能对每一笔汇划资金实行日中对账 涵盖整个业务系统，实现汇划业务的迅 速查询查复及汇划内容审查各省（自治区、直各省（自治区、直辖市）之间的资金辖市）之间的资金账务往来由总行账务往来由总行管理管理全国联行往来：全国联行往来：本省（自治区、直本省（自治区、直辖市）内各行处之辖市）内各行处之间的资金账务往来间的资金账务往来由分行管理由分行管理省辖联行往来：省辖联行往来：本县（市）内各行本县（市）内各行之间的资金账务往之间的资金账务往来由县支行管理来由县支行管理市辖联行往来：市辖联行往来：二、联行电子汇划的组织体系二、联行电子汇划的组织体系（一）电子联行管理体制（一）电子联行管理体制清算分清算分中心中心收报清算行收报清算行收报清算行收报清算行 发报清算行发报清算行 （二）全国电子联行的组织系统（二）全国电子联行的组织系统汇划业务汇划业务经办行经办行总行清总行清算中心算中心总行清算中心总行清算中心收报行发报行全自动、全封闭、无纸方式传输全自动、全封闭、无纸方式传输1采用树形多级架构进行逐级纵向传输采用树形多级架构进行逐级纵向传输2有即时发送、定额批发送、定时批发送，发有即时发送、定额批发送、定时批发送，发出的汇划信息不得撤消出的汇划信息不得撤消。

3各级清息中心及时处理汇划信息，并自动结各级清息中心及时处理汇划信息，并自动结计当日资金清算汇差计当日资金清算汇差4三、电子汇划业务信息传输方式和特点实实存存资资金金同同步步清清算算头头寸寸控控制制集集中中控控制制备付金充足总行清算中心 清算分中心四、电子汇划业务的基本做法汇出汇入资金要同时进行清算，随发随收总行清算中心负责汇划业务管理和监督清算分中心在总行清算中心开立备付金存款账户处理要求•及时更新备付金账户•及时办理清算资金调拨•及时核对账务总行清算中心清算分中心经办行•及时办理清算资金调拨•处理总行对账差错信息，管理辖属各行对账业务•及时处理资金汇划往来报文•汇划业务数据录入必须换人复核，严格内控•严格执行经办、复核、授权相分离•坚持印、押、证分管分用•每日核对当日业务，结平账务，准确反映资金存欠•一、电子汇划业务的准备一、电子汇划业务的准备-实存资金实存资金• 实存资金是下级行在上级行或清算行在总清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金的清算第二节 电子汇划业务的核算在在“清算资金往来清算资金往来”账户下设以下明细账账户下设以下明细账 1、、“存放系统内款项存放系统内款项”：： ——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金。

一、二级分行使用 2、、“系统内存放款项系统内存放款项”：：——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算(调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用 3、、“辖内上存款项辖内上存款项”科目：科目：——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款支行或网点使用 4、、 “辖内款项存放辖内款项存放”科目科目 ：：——用于一、二级分行核算下级行或网点上存的备付金存款一二级分行使用 • 清算资金往来：清算资金往来：用以核算银行系统内、清算用以核算银行系统内、清算分中心与总行清算中心之间，以及经办行与清算分分中心与总行清算中心之间，以及经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务中心之间的资金汇划与清算业务清算资金往来清算资金往来-系统内存放款项系统内存放款项-**分行户分行户对于总行清算中心：对于总行清算中心：该分中心该分中心上存总行资金上存总行资金该分中心透支该分中心透支总行资金总行资金清算资金往来清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-**支行户支行户对于清算分中心：对于清算分中心：该经办行该经办行上存清算上存清算分中心资金分中心资金该经办行该经办行透支清算透支清算分中心资金分中心资金清算资金往来清算资金往来-存放系统内项存放系统内项(上存总行备付金上存总行备付金)分行与总行分行与总行间结算资金间结算资金存在结余存在结余分行与总行分行与总行间结算清算间结算清算出现透支出现透支清算资金往来清算资金往来-辖内上存款项（上存分行备付金）辖内上存款项（上存分行备付金）对于电子汇划经办行：对于电子汇划经办行：与清算分中心结算与清算分中心结算资金出现透支资金出现透支与清算分中心间结与清算分中心间结算资金存在结余算资金存在结余 清算分中心清算分中心 1 1、上存资金、上存资金总行清算中心总行清算中心经办行清算分中心上存清算分中心上存经办行上存经办行上存借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-××分行户分行户借：清算资金往来借：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-××支行户支行户借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项  清算分中心清算分中心 2 2、调回资金、调回资金总行清算中心总行清算中心经办行清算分中心调回清算分中心调回经办行调回经办行调回借：清算资金往来借：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-××分行户分行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-××支行户支行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项•二、电子汇划业务范围二、电子汇划业务范围电子汇划电子汇划业务范围业务范围异地划付款异地划付款异地划收款异地划收款单位、个人之间结算业务单位、个人之间结算业务的各项资金划拨的各项资金划拨系统内行处间的资金划拨系统内行处间的资金划拨解付银行汇票解付银行汇票贷款账户的转移贷款账户的转移系统内按规定扣划款项系统内按规定扣划款项按规定允许扣收的款项按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务和特定的直接借记业务发起人主动付款发起人要求付款人付款•三、设置待处理汇划款项相关科目三、设置待处理汇划款项相关科目• 用以核算经办行待发报和待转账的挂账科目，下设：“电子汇划待发报”和“电子汇划待转账”二个账户。

电子汇划待发报电子汇划待发报电子汇划待转账电子汇划待转账发报行发报行收报行收报行受理划收款受理划收款受理划付款受理划付款转销已发报划收款转销已发报划收款转销已发报划付款转销已发报划付款未发出待汇划款项未发出待汇划款项接到划付款接到划付款接到划收款接到划收款划付款转账后转销划付款转账后转销划收款转账后转销划收款转账后转销未转账及待查询汇划款项未转账及待查询汇划款项收报清算行收报清算行收报清算行收报清算行 发报清算行发报清算行 四、电子汇划业务使用的会计凭证四、电子汇划业务使用的会计凭证收报行发报行电子汇划汇总报单电子汇划汇总报单电子汇划汇总报单电子汇划汇总报单一式两联一式两联电子汇划借电子汇划借/贷方报单贷方报单一式五联一式五联电子汇划借电子汇划借/贷方补充报单贷方补充报单总行清算中心总行清算中心五、电子汇划日常业务的核算• 电子汇划业务根据结算资金流向的不同，可分为划收款业务：划收款业务：发起人主动付款发起人主动付款划付款业务：划付款业务：发起人要求付款人经办行代为付款发起人要求付款人经办行代为付款发报经办行发报经办行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行总行清算中心受理受理借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-××存款人户存款人户 贷：电子汇划待发报贷：电子汇划待发报 发报发报借：电子汇划待发报借：电子汇划待发报 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-发报行发报行 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项借：清算资金往来借：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-发报清算分中心户发报清算分中心户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-收报清算分中心户收报清算分中心户借：清算资金往来借：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-收报行户收报行户接收汇划信息接收汇划信息借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项 贷：电子汇划待转账贷：电子汇划待转账转账存入转账存入 借：电子汇划待转账借：电子汇划待转账 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-××存款人户存款人户（一）划收款业务核算（一）划收款业务核算资金流发报经办行发报经办行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行总行清算中心受理受理借：电子汇划待发报借：电子汇划待发报 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-××存款人户存款人户 发报发报借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项 贷：电子汇划待发报贷：电子汇划待发报借：清算资金往来借：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-发报行户发报行户借：清算资金往来借：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-收报清算分中心户收报清算分中心户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-发报清算分中心户发报清算分中心户借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-收报行户收报行户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项接收汇划信息接收汇划信息借：电子汇划待转账借：电子汇划待转账 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项转账存入转账存入 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-××存款人户存款人户 贷：电子汇划待转账贷：电子汇划待转账（二）划付款业务核算（二）划付款业务核算资金流核算举例• 例：工商广州天河支行开户单位广东金融学院汇例：工商广州天河支行开户单位广东金融学院汇款款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位联想元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机公司购买计算机。

• • 天河支行：天河支行：• 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-广东金融学院广东金融学院 100 000• 贷：电子汇划待发报贷：电子汇划待发报 100 000• 借：电子汇划待发报借：电子汇划待发报 100 000• 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- 辖内上存款项辖内上存款项 100 000• •借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-天河支行天河支行 100 000• 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 100 000借：清算资金往来借：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-广东清算分中心广东清算分中心 100 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-北京清算分中心北京清算分中心100 000借：清算资金往来借：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 100 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-海淀支行海淀支行100 000广东清算分中心广东清算分中心北京清算分中心北京清算分中心总行清算中心总行清算中心•海淀支行：海淀支行：•接收汇划信息接收汇划信息•借：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项 100 000• 贷：电子汇划待转账 100 000•转账存入转账存入• 借：电子汇划待转账100 000• 贷：吸收存款-活期存款-联想 100 000• 例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海浦东签发的银行汇票的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、、3两联，两联，金额金额200 000元，为天河城收款入帐。

元，为天河城收款入帐• 天河支行：天河支行：•受理受理•借：电子汇划待发报借：电子汇划待发报 200 000• 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-天河城天河城 200 000• 发报发报•借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项 200 000 • 贷：电子汇划待发报贷：电子汇划待发报 200 000•借：清算资金往来借：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 200 000• 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-天河支行天河支行 200 000借：清算资金往来借：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-上海清算分中心上海清算分中心 200 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-系统内款项存放系统内款项存放-广东清算分中心广东清算分中心200 000借：清算资金往来借：清算资金往来-辖内款项存放辖内款项存放-浦发支行浦发支行 200 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-存放系统内款项存放系统内款项 200 000广东清算分中心广东清算分中心上海清算分中心上海清算分中心总行清算中心总行清算中心•浦东支行浦东支行•接收汇划信息接收汇划信息•借：电子汇划待转账 200 000• 贷：清算资金往来-辖内上存款项辖内上存款项 200 000•转账存入转账存入• 借：吸收存款-活期存款-××存款人户 200 000• 贷：电子汇划待转账 200 000管辖行管辖行分行分行借：系统内借出款项-××分行户 贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内借入款项-××支行户 借：存放中央银行款项 贷：系统内借出款项-××分行 金融企业往来收入-系统内借出利息收入 借： 系统内借入款项-××支行户 金融企业往来支出-系统内借入利息支出 贷：存放中央银行款项 借出借出借入借入归还归还收款收款第三节 系统内资金调拨的核算　　　谢　　谢！　　　谢　　谢！。