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财务稽核实践分析财务稽核实践分析 2014/09/12 《财务与会计杂志》2014年第六期一、开发稽核系统开发稽核系统是开展稽核的核心内容目前国内外尚无用于稽核的成熟套装软件，需根据企业管理需求定制开发开发稽核系统应注意以下四点：1.清晰提出稽核的开发需求稽核的根本目的是检查经济业务或财务收支是否合法合规、内部控制制度是否合理有效、财务报告及相关信息是否真实完整，其开发需求的提出应围绕以下三个稽核目的：一是能实现数据比较分析，如经济业务处理结果与法律法规的比较、账务数据与业务数据的核对、业务数据提供的准确完整性、关键指标的横向纵向趋势分析等二是能查找内部控制关键环节企业一般会将内部控制的关键措施固化在信息系统中，但个别单位存在“越狱”操作现象稽核应能监测发现下级单位的类似不规范行为三是能进行基本的行为分析对信息系统操作人员的日常操作行为进行统计分析，能搜索出部分非常规行为，如网上银行办理资金支付时，在同一个IP地址上使用两个及以上的密钥，可能是同一个人操作所致2.建立强大的稽核作业平台。

稽核作业平台是信息数据交汇的地方，数据库结构一定要选择能支撑大数据量加工处理的系统，否则会严重影响稽核效率，降低实用性开发稽核工具，支持配置稽核规则、组合查询方案、企业业务语义网等，完成监控任务并能将监控结果直观展现出来开发稽核任务的管理功能，对稽核发现的问题实现上下级沟通、反馈3.增强稽核系统实时监控功能稽核作业模式按执行方式可分为系统调度与人工调度两类系统调度即创建稽核项目时，先设定稽核调度策略（按年、季、月、日、小时设定），系统可根据调度策略自动触发稽核将稽核任务尽量交与计算机完成，可以减轻财务稽核人员工作量4.注意稽核系统的开放性横向上，与企业内部控制管理等系统实现信息共享与功能融合，如根据内部控制矩阵丰富稽核内容，稽核结果作为内部控制评价的依据纵向上，允许企业各级单位根据自身稽核需要使用稽核系统，如建立稽核任务、配置稽核规则、设置查询方案等二、稽核的应用稽核可广泛用于会计信息的查错防弊、内部控制执行监控、国家法律法规和企业管理规定的遵从检查等稽核的顺利开展还需要建立规范的工作流程和工作机制1.制定稽核工作流程一般包括六个步骤一是确定稽核需求根据需要稽核的内容，考虑信息系统现有功能和存在的经济业务数据，从实际管理需要出发提出稽核需求，明确稽核要点，如检查月度物资采购资金支付单据是否受预算强控制，是否存在超月度预算办理资金支付的情况等。

二是配置稽核规则或查询方案等根据稽核需求，分析经济业务数据存储的位置、结构等，利用合理的稽核公式、筛选条件设置稽核规则或查询方案，选择合适的稽核规则或查询方案植入稽核系统例如，针对如上稽核要点，可作如下分析：月度资金支付单据受预算强控制，表现为资金支付累计申请金额超过预算将不能提交支付申请若取消预算强控制，则为超预算列支留下隐患因此可将月度支付金额与现金流预算金额进行比对，判断每月的资金支出是否在经批准的月度预算内由此设置稽核条件，即物资查询_统计申请金额>月度预算_预算明细_本位币金额月度资金支付申请金额超过月度预算控制金额为疑点三是建立稽核项目综合考虑稽核的内容重要性、稽核频率等因素选择稽核作业模式，建立稽核项目，包括制定项目目标、填写项目基本信息、选择稽核对象等四是稽核和沟通执行稽核项目，分析判断稽核结果，对需要询证的事项填写询证说明进行询证，根据发现的疑点或问题填写工作记录，得出稽核结论，形成稽核意见五是下达整改意见将稽核发现的问题及整改意见通过信息系统通知被稽核单位，提出整改有关要求六是整改反馈相关单位按照整改意见进行整改落实，将整改完成情况反馈给稽核单位，由稽核单位审查整改结果，通过实施闭环管理督促被稽核单位落实问题的整改。

2.建立稽核工作机制对大型国有企业而言，稽核工作决不是一个人或几个人能完成的，需要上下各级企业共同开展，方能发挥其作用母公司以及各级拥有下级单位的企业应建立上对下定期或不定期稽核机制，发现问题及时下达整改意见通知整改，实现足不出户对下级单位进行监控检查各级企业应建立自我稽核机制，充发利用稽核功能辅助开展财务日常稽核工作，提高稽核工作的质量和效率3.加强多专业人才的融合稽核的有效应用还依赖于财务专业人员与信息技术人员的密切合作，这是稽核应用的难点企业里同时精通财务专业知识和信息技术的复合型人才较少，实际工作中往往需要创造条件将财务专业人员与信息技术人员集中，共同参与稽核系统的建设、稽核规则和查询方案的设置、稽核任务的实施等工作三、实施稽核的局限性实践证明，稽核作为开展财务稽核工作的辅助工具，创新了财务稽核手段，已成为拓展财务稽核广度深度、提高财务工作效率的有效手段企业依托一体化信息平台，大力开展稽核，逐步实现对企业经营管理风险的监控和财务预警，提高财务事前、事中监督能力，满足了“风险监控”的工作需要但是，目前稽核的实施仍受到一些限制，导致稽核的结果精准度不够高一是稽核受到信息化发展的限制。

智能化的信息监督技术和大数据量处理技术不成熟，暂无法应用于稽核系统，大量稽核任务仍需要稽核人员人工操作和判断企业信息化建设未最终完成、数据共享不足、稽核系统功能不完善，降低了稽核的效果二是稽核无法代替现场稽核现场稽核通过获取大量的信息系统以外的佐证信息得出稽核结论，而信息数据承载的信息种类单一，一定程度上限制了稽核的深度以及稽核结果的准确性当然，稽核作为一项新业务，现仍处于认识、探索阶段随着企业对稽核优势的逐步认识，将有更多企业参与稽核实践不久的将来，智能监督技术、云技术、行为统计技术广泛应用于稽核系统，企业实现“风险实时监控”将成为可能作者：何显祥单位：国家电网公司 上一个文章： 高校内控制度的思考下一个文章： 没有了。