2023年部编版第讲了解被审计单位的内部控制.docx

第二编•第七章•危险评估考点跟典题第四节　了解被审计单元的外部操纵三、操纵五因素（一）操纵情况1.含意包含管理本能机能跟管理本能机能，以及管理层跟管理层对外部操纵及其主要性的立场、看法跟方法[病院的就医情况、黉舍的教学气氛等]2.对注册管帐师的请求注册管帐师该当了解操纵情况，在审计营业承接阶段，就需求对操纵情况作出开端了解跟评估3.内容【多项选择题高频考点】内容剖析(1)诚信跟品格代价不雅点的相同与落实a)书面行动标准并向一切员工转达b)企业文明c)管理职员的典范感化d)惩罚方法(2)对胜任才能的注重a)财政职员以及信息管理职员的胜任才能跟培训b)财政职员装备充足c)财政职员的技艺(3)管理层的参加水平a)相干于管理层的独破性b)经历跟品格c)参加水平，以及采用方法的恰当性d)与外部审计职员跟注册管帐师的互动等(4)管理层的理念跟运营作风a)对外部操纵的存眷b)能否处于有效的监视下c)运营作风d)对内控缺点跟违规事项的反响(5)构造构造及权柄与义务的调配a)受权b)职责分别(6)人力资本政策与实务聘请、培训、考察、征询、提升跟薪酬等4. 阻碍【单项选择题必考点】方面剖析(1)普遍性操纵情况对严重错报危险的评估存在普遍阻碍，如以为操纵情况薄弱，能够招致财政报表档次的严重错报危险，非常难认定某一流程的操纵是有效的(2)作弊不克不及相对防止作弊，但有助于落低作弊危险(3)错报自身并不克不及防止或觉察并改正认定档次的严重错报。

在评估严重错报危险时，应将操纵情况连同其余外部操纵因素发生的阻碍一并思索【小金敲黑板】请求考生识不操纵情况的详细内容，是本节的高频考题范例考生需求存眷，选项中能否混杂了“操纵情况因素〞跟“外部操纵因素〞，这是标题的罕见圈套真题跟模仿题精讲单项选择题【2023年真题】以下各项中，不属于操纵情况因素的是（　　）A.对诚信跟品格代价不雅点的相同与落实B.外部审计的本能机能范畴C.管理层的参加D.人力资本政策与实务[谜底]B[点评]选项B属于外部操纵因素中对操纵的监视的范畴单项选择题【年真题】以下各项中，不属于操纵情况因素的是（　　）A.被审计单元的人力资本政策与实务B.被审计单元的构造构造C.被审计单元管理层的理念D.被审计单元的信息零碎[谜底]D[点评]选项D中，信息零碎属于外部操纵五因素之一，而非操纵情况的因素单项选择题【年真题】以下有关操纵情况的说法中，过错的选项是（　　）A.有效的操纵情况自身能够防止、觉察并改正种种买卖、账户余额跟表露认定档次的严重错报B.操纵情况对严重错报危险的评估存在普遍阻碍C.有效的操纵情况能够落低作弊发作的危险D.财政报表档次严重错报危险非常可动力于操纵情况存在缺点[谜底]A[点评]选项A中，操纵情况自身并不克不及防止或觉察并改正种种买卖、账户余额跟表露认定档次的严重错报；此题特不经典，每一个选项都值得细心琢磨。

单项选择题【年真题】以下有关操纵情况的说法中,过错的选项是（　　）A.在审计营业承接阶段，注册管帐师无需了解跟评估操纵情况B.在施行危险评估顺序时，注册管帐师需求对操纵情况的形成因素猎取充足了解，并思索外部操纵的实质及其综合后果C.在进展危险评估时，假设注册管帐师以为被审计单元的操纵情况薄弱,那么非常难认定某一流程的操纵是有效的D.在评估严重错报危险时，注册管帐师该当将操纵情况连同其余外部操纵因素发生的阻碍一并思索[谜底]A[点评]选项A中，注册管帐师该当了解操纵情况，在审计营业承接阶段，就需求对操纵情况作出开端了解跟评估二）危险评估进程1.含意危险评估进程包含识不与财政讲演相干的运营危险，以及针对这些危险所采用的方法2.内容被审计单元能否已树破相干机制，识不跟应答管帐准那么的严重变更、营业操纵流程的严重变更以及运营情况的严重变更等三）信息零碎与相同方面剖析1.信息零碎(1)天生、记载、处置跟讲演(2)与财政讲演相干的信息零碎该当与营业流程相习惯(3)主动化顺序跟操纵落低了发作有意过错的危险，但不消弭团体高出于操纵之上的危险2.相同该当了解怎样对财政讲演的岗亭职责以及相干严重事项进展相同（四）操纵运动1.内容方面剖析(1)受权普通受权与特不受权(2)事迹评估1)剖析财政数据与运营数据2)评估实践事迹与估算3)比拟外部数据与外部信息等(3)信息处置该当了解信息技巧的普通操纵与应用操纵(4)什物操纵1)平安保护2)访征询受权3)活期清点(5)职责不离买卖受权、买卖记载以及资产保存该当职责不离真题跟模仿题精讲单项选择题【改编自年真题】以下运动中，注册管帐师以为不属于操纵运动的是（　　）。

A.受权B.事迹评估C.危险评估D.职责不离[谜底]C[点评]有关操纵运动的5点内容，同窗们需求精确经历2.对注册管帐师的请求(1)注册管帐师该当重点思索一项操纵运动单独或连同其余操纵话动，能否能够以及怎样防止或觉察并改正种种买卖、账户余额跟表露存在的严重错报2)假设多项操纵运动能够完成统一目标，注册管帐师不用了解与该目标相干的每项操纵运动五）对操纵的监视方面剖析1.继续的监视贯串于一样平常运营运动与惯例管理任务中2.单独的评估由外部审计职员对外部操纵的方案跟执前进展专门评估真题跟模仿题精讲单项选择题【2023年真题】以下各项中，属于对操纵的监视的是（　　）A.受权与同意B.权柄与义务的调配C.事迹评估D.内审局部活期评估操纵的有效性[谜底]D[点评]对操纵的监视是指被审计单元评估外部操纵在一段时刻内运转有效性的进程被审计单元能够应用外部审计职员或存在相似本能机能的职员对外部操纵的方案跟执前进展专门的评估，以寻出外部操纵的长处跟缺少，并提出改良建议操纵运动是指有助于确保存理层的指令得以履行的政策跟顺序包含与受权、事迹评估、信息处置、什物操纵跟职责不离等相干的运动，选项A、C属于操纵运动的内容，选项B属于操纵情况。

单项选择题【年真题】继续监视运动该当贯串于一样平常运营运动与惯例管理任务以下运动中属于继续监视运动的是（　　）A.审计委员会活期了解财政数据B.响应级不的员工复核推销营业流程中操纵的履行状况C.注册管帐师对年度财政报表进展审计D.外部审计职员对操纵施行危险评估[谜底]B[点评]继续的监视运动平日贯串于一样平常运营运动与惯例管理任务中，选项B属于这一范畴而专门的评估运动可由外部审计职员或存在相似本能机能的职员对外部操纵的方案跟履行，选项A、选项C跟选项D属于这一范畴四、在全体层面跟营业流程层面了解外部操纵（一）两个层面层面要点全体层面(1)要紧与操纵情况相干(2)与被审计单元全体相干(3)思索作弊跟管理层高出于外部操纵之上的危险(4)信息零碎的普通操纵(5)财政讲演流程的操纵营业流程层面(1)与营业流程跟认定相干(2)信息零碎的应用操纵(3)操纵运动真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】以下各项中，平日属于营业流程层面操纵的是（　　）A.信息技巧普通操纵B.应答管理层高出于操纵之上的操纵C.信息技巧应用操纵D.对期末财政讲演流程的操纵[谜底]C（二）步调1.断定主要营业流程跟主要买卖类不2.了解主要买卖流程，并进展记载请求a)注册管帐师平日针对每一年的变更修正记载流程的任务稿本，除非存在严重变更b)不管营业流程与往常年度比拟能否有变更，注册管帐师每年都需求从新思索跟了解3.断定能够发作错报的环节4.识不跟了解相干操纵【多项选择题高频考点】(1)防范性操纵界说防止错报发作的操纵推断要点“事先防范〞(2)反省性操纵界说实时觉察已发作的错报的操纵推断要点“预先复核〞【小金敲黑板】推断一项操纵属于防范性操纵依然反省性操纵，是多项选择题的高频考点，测验中的选项平日比拟灵敏，触及实务中的种种情况，考生需求留意在解题时应用剖析：a)审批、受权、职责不离平日属于防范性操纵；b)复核、对账、清点平日属于反省性操纵。

真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】以下操纵运动中，属于反省性操纵的是（　　）A.堆栈管理员依照经同意的发货单操持出库B.信息技巧部依照人事部供给的员工岗亭职责表在零碎中设定用户权限C.推销部对新增供给商履行配景考察D.财政职员每月末与客户对账，并考察差异[谜底]D[点评]考核、同意跟职责不离的相干操纵属于防范性操纵，即选项A、选项B跟选项C；选项D中，预先复核的相干操纵属于反省性操纵此题触及的常识点是高频考点，同窗们必需控制两种操纵的实质单项选择题【2023年真题】以下各项中，属于防范性操纵的是（　　）A.财政主管活期清点现金跟有价证券B.管理层剖析评估实践事迹与估算的差异，并针对超越规那么金额的差异考察缘故C.董事会复核并同意由管理层体例的财政报表D.由差其余员工担任职工薪酬档案的保护跟职工薪酬的盘算[谜底]D[点评]选项ABC属于反省性操纵单项选择题【2023年真题】以下各项操纵中，属于反省性操纵的是（　　）A.出纳不克不及兼任支出或支出的记账任务B.财政总监复核并同意财政司理提出的消除银行账号的请求C.财政司理依照其权限复核并同意相干付款D.财政司理复核管帐体例的银行存款余额调理表[谜底]D[点评]选项ABC均属于事先操纵，属于防范性操纵；财政司理复核管帐体例的银行存款余额调理表，属于预先操纵，因而是反省性操纵。

5.履行穿行测试，证实对买卖流程跟相干操纵的了解(1)穿行测试的目标a)确认对营业流程的了解b)确认对主要买卖的了解是完好的，即一切与认定相干的能够错报环节都已识不c)确认所猎取的有关流程中的防范性操纵跟反省性操纵信息的精确性d)评估操纵方案的有效性e)确认操纵能否失掉履行f)确认之前所做的书面记载的精确性【案例】穿行测试是绝年夜少数不实务经历的考生感到笼统的内容，在此拔取一份任务稿本，加深了解，终极后果盼望同窗们能够控制穿行测试所到达的目标了解被审计单元的外部操纵——货泉资金轮回索引号：体例人：复核人：体例日期：复核日期：流程记载相干操纵操纵履行人货泉资金领取营业：[节选]A.领取请求用款时，请求人向地点局部司理提交资金领取请求，注明款子的用处、金额、领取工具、领取方法等，并后附相干条约或证实；B.领取审批局部司理对领取请求进展审批，无误后具名确认； 操纵点A-1；   操纵点B-1； 请求人   局部司理C.领取复核请求人将审批经过的领取请求提交至财政部，领取额度在5万元以下的，由财政司理复核，超越5万元的，由财政总监复核；无误后具名确认D.操持领取由出纳职员依照复核无误的领取请求，操持领取手续，并实时注销银行存款日志账。

 操纵点C-1；操纵点C-2； 操纵点D-1. 财政司理财政总监 出纳真题跟模仿题精讲多项选择题【改编自年真题】注册管帐师履行穿行测试能够完成的目标有（　　）A.确认对营业流程的了解B.识不克不及够发。