个人所得税基本概念(83页PPT).pptx

第六章 个人所得税基本概念基本概念n n对个人取得的各项应税所得征收的一种对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是对个人纯收益课征的一种税税，是对个人纯收益课征的一种税纳税义务人纳税义务人 n n所得人，以支付所得单位或个人为扣缴义务人；所得人，以支付所得单位或个人为扣缴义务人；n n两处以上取得工资、薪金所得或无扣缴义务人，两处以上取得工资、薪金所得或无扣缴义务人，纳税人自行申报纳税纳税人自行申报纳税n n分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人居民纳税义务人居民纳税义务人 n n在中国境内有住所或无住所而在境内居在中国境内有住所或无住所而在境内居住满一年的纳税人住满一年的纳税人n n负无限纳税义务，就其境内、境外应税负无限纳税义务，就其境内、境外应税所得纳税所得纳税非居民纳税义务人非居民纳税义务人 n n在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的纳税人在境内居住不满一年的纳税人n n负有限纳税义务，仅就中国境内取得的负有限纳税义务，仅就中国境内取得的所得纳税所得纳税n n在中国境内无住所在中国境内无住所,但居住满但居住满1年年,而未超过而未超过5年年的个人的个人,其来源于中国境外的所得其来源于中国境外的所得,经主管税务经主管税务机关批准机关批准,可只就由中国境内公司、企业及其可只就由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个税；他经济组织或个人支付的部分缴纳个税；n n居住超过居住超过5年的个人，从第年的个人，从第6年起，应就其来源年起，应就其来源于中国境外的全部所得纳税。

于中国境外的全部所得纳税征税对象征税对象n n工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得n n个体工商户的生产、经营所得（包括个人独资企个体工商户的生产、经营所得（包括个人独资企个体工商户的生产、经营所得（包括个人独资企个体工商户的生产、经营所得（包括个人独资企业和合伙企业）业和合伙企业）业和合伙企业）业和合伙企业）n n企事业单位的承包经营和承租经营所得企事业单位的承包经营和承租经营所得企事业单位的承包经营和承租经营所得企事业单位的承包经营和承租经营所得n n劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得n n稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得n n特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得n n利息股息红利所得利息股息红利所得利息股息红利所得利息股息红利所得n n财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得n n财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得n n偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得n n其他其他其他其他征税对象说明一征税对象说明一:n n工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得:个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得n n个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得：n n个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得n n个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得活动取得的所得活动取得的所得活动取得的所得n n其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得n n企事业单位的承包经营和承租经营所得企事业单位的承包经营和承租经营所得企事业单位的承包经营和承租经营所得企事业单位的承包经营和承租经营所得：个人承包经营、承租经营以及转：个人承包经营、承租经营以及转：个人承包经营、承租经营以及转：个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资薪金性质的所得包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资薪金性质的所得包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资薪金性质的所得包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资薪金性质的所得n n劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得n n稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得征税对象说明二征税对象说明二:n n特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、：个人提供专利权、商标权、著作权、：个人提供专利权、商标权、著作权、：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得n n利息股息红利所得利息股息红利所得利息股息红利所得利息股息红利所得：个人拥有债权、股权而取得的利：个人拥有债权、股权而取得的利：个人拥有债权、股权而取得的利：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得息、股息、红利所得息、股息、红利所得息、股息、红利所得n n财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产使用权、机器设备、车船以及其他财产使用权、机器设备、车船以及其他财产使用权、机器设备、车船以及其他财产n n财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设：个人出租建筑物、土地使用权、机器设：个人出租建筑物、土地使用权、机器设：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得备、车船以及其他财产取得的所得备、车船以及其他财产取得的所得备、车船以及其他财产取得的所得n n偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得得得得个人所得的形式个人所得的形式 n n现金现金n n实物实物:按取得凭证上注明的价格计算应纳按取得凭证上注明的价格计算应纳税所得税所得;无凭证的或凭证上标明价格明显无凭证的或凭证上标明价格明显偏低的偏低的,参照市场价格核定所得参照市场价格核定所得.n n有价证券有价证券:根据票面价格和市场价格核定根据票面价格和市场价格核定所得所得n n其他其他:参照市场价格核定所得参照市场价格核定所得免税的个人所得免税的个人所得 n n省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的资金国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的资金国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的资金国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的资金n n国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息n n按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴n n福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金n n保险赔款保险赔款保险赔款保险赔款n n军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费n n按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、离休生活补助费离休生活补助费离休生活补助费离休生活补助费n n依照我国有关法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员依照我国有关法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员依照我国有关法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员依照我国有关法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得和其他人员的所得和其他人员的所得和其他人员的所得n n中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得n n经国务院批准免税的所得经国务院批准免税的所得经国务院批准免税的所得经国务院批准免税的所得 下列情形之一下列情形之一,经批准可减征个税经批准可减征个税n n残疾孤老人员和烈属所得残疾孤老人员和烈属所得n n因严重自然灾害造成重大损失的因严重自然灾害造成重大损失的n n其他经国务院财政部门批准减税的其他经国务院财政部门批准减税的税率及应纳税额的计算税率及应纳税额的计算稿酬所得稿酬所得 n n税率税率20,减征减征30，实际税率，实际税率14。

n n每次收入不超过每次收入不超过4000元的，减除元的，。