9-13房产税等(50页PPT).pptx

第一节第一节 房产税概述房产税概述 一、房产税概念一、房产税概念房产税是以房屋为征税对象，按照房产的评估价值，向产权房产税是以房屋为征税对象，按照房产的评估价值，向产权所有人征收的一种财产税所有人征收的一种财产税是一种财产税；是个别财产税；是一种财产税；是个别财产税；征税范围征税范围仅限于对城镇的经营性房屋征税；仅限于对城镇的经营性房屋征税；计税依据计税依据计税余值、租金收入或评估价值；计税余值、租金收入或评估价值；计税方法计税方法按照房屋经营使用方式不同规定征税方法按照房屋经营使用方式不同规定征税方法二、纳税义务人房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人具体包括产权所有人、房产承房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人典人、房产代管人或使用人产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；体单位和个人纳税；.产权出典的由承典人缴纳；产权出典的由承典人缴纳；.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

代为缴纳房产税特别提示特别提示】20092009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围三、征税范围城市、县城、建制镇、工矿区与城镇土地使用税一样的征税范围四、计税依据与税率计税方法计税方法计税依据计税依据税率税率计税公式计税公式从价从价按照房产原值一次减除一次减除10%-30%损耗后的余值余值扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定年税率年税率1.2%应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值（1扣除比例）扣除比例）1.2%（这样计算出的是年税额年税额）从租从租租金收入租金收入（包括实物收入和货币收入）以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定12%应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12%或或4%个人个人按市场价格出租的居民用房4%房产税的计税依据有房产税的计税依据有从价计征从价计征和和从租计征从租计征两种v关于附属设备和配套设施的计税规定（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值五、应纳税额的计算从价计税的计税公式：应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2%（这样计算出的是年税额）从租计税的计税公式：应纳税额=租金收入12%或4%p1.1.国家机关、人民团体、军队自用国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围p2.2.由国家财政部门拨付国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内业务范围内使用的房产免征房产税免征房产税企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税p3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税不属于免税范围，应照章纳税。

p4.4.个人所有非营业用个人所有非营业用的房产免征房产税对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税六、税收优惠例例某企业拥有房产原值某企业拥有房产原值660万元，其中有一部分房产为企业万元，其中有一部分房产为企业办幼儿园使用，原值办幼儿园使用，原值100万元当地政府，按原值一次减除万元当地政府，按原值一次减除20%后的余值纳税年税率为后的余值纳税年税率为1.2%，计算年应交房产税计算年应交房产税企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税所以，企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税所以，100100万万的幼儿园自用房原值可在计税依据中减除；的幼儿园自用房原值可在计税依据中减除；年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2%=（660-100660-100）（120%）1.2%=53760=53760元元第二节 征收管理一、纳税义务发生时间1.1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税2.2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。

3.3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税4.4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税5.5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税6.6.纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税7.7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税纳房产税自自20092009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。

即次月起免除纳税义务）应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末即次月起免除纳税义务）二、纳税期限、纳税地点和征收机关 房产税实行房产税实行按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳的征收办法具的征收办法具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定房产税在房产所在地缴纳对房产不在同一地方房产税在房产所在地缴纳对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳地的税务机关缴纳房产税法学习完毕！学习完毕！城镇土地使用税法第一节第一节 城镇土地使用税概述城镇土地使用税概述 一、城镇土地使用税概念一、城镇土地使用税概念城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税使用权的单位和个人征收的一种税是一种直接税，变土地的无偿使用为有偿使用，有利于加强是一种直接税，变土地的无偿使用为有偿使用，有利于加强对土地的管理；对土地的管理；征税范围征税范围城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国有城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国有和集体土地；和集体土地；计税依据计税依据土地的实际占用面积；土地的实际占用面积；二、纳税义务人一般规定：一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地使用土地的单位和个人。

的单位和个人所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位所称个人，包括个体工商户及其他个人所称个人，包括个体工商户及其他个人具体规定：具体规定：（1 1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人2 2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人3 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人4 4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税三、征税范围包包括括在在城城市市、县县城城、建建制制镇镇和和工工矿矿区区内内的的国国家家所有和集体所有的土地所有和集体所有的土地。

对对建建立立在在城城市市、县县城城、建建制制镇镇和和工工矿矿区区以以外外的的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税四、计税依据城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积实际占用的土地面积为计税依据纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：（1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税等到核发土地使用证以后再作调整五、税率城镇土地使用税税率表级别级别人口人口每平方米税额（元）每平方米税额（元）大城市大城市50万以上万以上1.530 中等城市中等城市20万万50万万1.224 小城市小城市 20万以下万以下 0.918 县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区 超过超过200的部分的部分0.612城镇土地使用税采用幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为城镇土地使用税采用幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的述规定最低税额标准的30%。

经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准报财政部批准城镇土地使用税采用定额税率定额税率六、应纳税额的计算 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额七、税收优惠1.1.国家机关、人民团体、军队自用的土地国家机关、人民团体、军队自用的土地2.2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地：如宗教人员生活用地、公园公共参观游览宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地：如宗教人员生活用地、公园公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地的用地及其管理单位的办公用地以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆、索道公司等如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相。