固定资产清理会计分录.doc

固定资产清理会计分录固定资产的清理 是指固定资产的报废和出售以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所 进行的清理工作 # P& F4 X7 Q2 G7 ~/ o8 f* ]8 |固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理 过程中所发生的清理费用和清理收入 借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入 营业外收入”帐户的数额；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失 转入营业外支出”帐户的数额，其借方余额表示清理后的净收益；贷方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将 其贷方或借方余额转入 营业外收入”或营业外支出”账户 固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账 $ S3 F'叫 z0 u3 S） j. r固定资产清理的核算程序 8 S5 ?4 r5 X4 F F0 ': c（1） 出售、报废和毁损的固定资产转入清理时 ：借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产 （固定资产的帐面原价）（2） 发生清理费用时： # S* q, N4 F% E" b* @借：固定资产清理贷：银行存款 ！ }0 m, k l. h' x（3） 计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税： 'P2 }） U0 e,借：固定资产清理贷：应交税金一一应交营业税（4） 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时 ：借：银行存款 （a7 K0 j+ ?8 s5 R原材料等 贷：固定资产清理（5） 应由保险公司或过失人赔偿时 ：借：其他应收款 贷：固定资产清理（6） 固定资产清理后的净收益 ：借：固定资产清理 9 O i0 W& @# G7 e$ S7 07 B8 l贷：长期待摊费用 （属于筹建期间）营业外收入一一处理固定资产净收益 （属于生产经营期间） ” A+ o. e7 Y1 o' L6 d2 x7 t（7） 固定资产清理后的净损失 ：借：长期待摊费用 （属于筹建期间）营业外支出 ——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失） # h% b P3j0 l营业外支出一一处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失） 8 S. C2 B-l I c/ V3人D贷：固定资产清理 # x3 [9 M（ X9 @固定资产清理的示例[例一] 某村通过清理资产，出售一台旧 495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。

会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理 495机器 400 5 w6 n$ s! a累计折旧贷：固定资产（2）收回价款：（3）结转净收益:8001200借：现金 900贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：其它收入 500某村因火灾烧毁仓库一座， 原值52000元，1 h+ u* P1 m+ nO H% z s495机器495机器9005001 G2 G7 r4 {( E( d- o［例二］清理残料变卖收入现金 1100元, 分录：（1）* V$ d4 f1 i$ I，I- B3 '9 x 先注销固定资产和折旧：(2)(3)(4)(5)已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付 4年摊销资产会计以现金开支清理费 1300元经批准，转入递延资产处理，分借：固定资产清理一一累计折旧 22000 1 }, v7 '2 p4 k3 u（ n（ j7 X贷：固定资产一一仓库 52000借：固定资产清理 一一仓库 1300贷：现金 1300借：银行存款 15000贷：固定资产清理 借：现金 1100贷：固定资产清理一一仓库结转净损失（30000+1300-15000-1100 ） 借：其他资产支付清理费用:保险公司赔偿:残料变卖收入:f% e& F1 y（6）结转当年摊销数（15200/4）［例三］某村因多日的阴雨天气,仓库 300005 a* [) @4 G4 S3 t4 x! c. F, B0 @.p& e7 d5 f1 A& x4 t-一仓库150001100 # K1 l e! L8 N+ u* V: r/ D 递延资产 15200 ) y5 p0 B% a0 T7 E贷：固定资产清理 一一仓库 15200借：其他支出 3800贷：其他资产导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计-S6 C- V& x! M0 [- {8 h" m-递延资产 3800元，劳务费2000元，款从银行支付。

经过村民理财小组讨论通过，决定分 4年摊销会计分录： （1）借：其他资产 —— 递延资产 14000贷：银行存款14000 借：管理费用 3500贷：其他资产 递延资产 3500* W* R$ q* P4 D+ g$ K.be: N; z, i8 |6 G5 S报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价（2）分年摊销时:7 O(o) m8 g.12000支出时：固定资产清理的会计处理：一、 本科目核算企业因出售、 值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等二、 本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算三、 固定资产清理的主要账务处理 3 10 h- Y' i" A+ f（ ~# J（一） 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额， 借记本科目，按已计提的累计折旧， 借记 累计折旧”科目，原已计提减值准备的，定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记 固定资产”科目二） 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记 银行存款”、应交税费一一应交营业税”等科目。

收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记 银行存款”、原材料”等科目，贷记本科目应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记 其他应收款”等科目，贷记本科目三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记 管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记 营业外支出一一非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记 营业外支出一一处置非流动资产损失”科目，贷记本科目固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记 管理费用”科目；属于生产经借记固营期间的，借记本科目，贷记 营业外收入一一处置非流动资产利得”科目四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益 （清理收入减去清理费用）出售固定资产的会计分录？我司出售一辆小型车，原值 83364元，已提折旧20007.36元，净值63356.64元，二手市场开的发票 为78000元,应如何交税,如何做分录.借：固定资产清理63356.64累计折旧20007.36贷：固定资产83364借：银行存款或现金78000贷：营业外收入应交税金固定资产清理63356.64不免税,按4%减半征收.财税[2008]170号四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产）， 应区分不同情形征收增值税：（一） 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值 税；（二） 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人， 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；（三） 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产， 按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根已提完折旧的设备报废时如何做会计分录《企业会计准则第4号 固定资产》第二十三条规定：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定 资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额 固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如果没有计提就不用）贷：固定资产(2) 发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3) 收到残料变价收入借：银行存款贷：固定资产清理(4) 结转固定资产净损益借：营业外支出一一处置固定资产净损失贷：固定资产清理如何做账务处理，会计分录怎样做？(包括原材料报废及补缴的增值税的分录)原材料损失先转入 待处理流动资产损益”科目，然后报税务部门，等审批后，再从待处理流动资产损 益”科目，转入营业外支出：会计分录是：借：待处理流动资产损益贷：原材料应交税金-应交增值税进项税转出等税务机关审批后借：营业外支出贷：待处理流动资产损益如果有保险公司赔偿的借：其他应收款-XX其他应收款-保险公司贷：待处理流动资产损益补缴增值税：借：应交税金-应交增值税贷：银行存款借：营业外支出 贷：原材料应交税费--应交增值税（进项税额 转出）借：营业外支出 贷：原材料应交税费--应交增值税（进项税额转出）同、收回房屋：-1.承租人擅自将房屋转租、 互转让或转借的；租赁期共—年房屋租赁合同出租方（甲方）：XXX男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份证号码 XXXXXXXX承租方（乙方）：XXX男/女，XXXX年 XX月XX日出生，身份证号码 XXXXXXXX甲、乙双方就房屋租赁事宜，达成如下协议：一、 甲方将位于 XX市XX街道XX小区X号楼XXXX号的房屋出租给乙方居住使用，租赁期限自 XX年XX月XX日至 XX年XX月XX日，计X个月。

二、 本房屋月租金为人民币 XX元，按月/季度/年结算每月月初/每季季初/每年年初X日内，乙方向甲方支付全月 /季/年租金三、 乙方租赁期间，水费、电费、取暖费、燃气费、费、物业费以及其它由乙方居住而产生的费用由乙方负担 租赁结束时，乙方须交清欠费四、 乙方不得随意损坏房屋设施，如需装修或改造，需先征得甲方同意，并承担装修改造费用租赁结束时，乙方 须将房屋设施恢复原状七、 发生争议，甲、乙双方友好协商解决协商不成时，提请由当地人民法院仲裁八、 本合同连一式 X份，甲、乙双方各执 X份，自双方签字之日起生效甲方:乙方:。