注册会计师税法公式.doc

一、增值税（境内） 　　1、 税额=销项税-进项税 　　2、 销项税=销售额*率 　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） 　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） 　　5、 含税额换 　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般） 　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） 　　6 购农销农品，或向小纳人购农品： 　　准扣的进税=买价*扣率（13%） 　　7、 一般纳人外购货物付的运费 　　准扣的进税=运费*扣除率 　　**随运付的装卸、保费不扣 　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） 　　**不扣进额 　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 　　10、自来水公司销水（6%） 　　不含税销额=发票额*（1+征率） 　　二、 进口货 　　1、 组税价=关税完价+关税+消税 　　2、 纳额=组税价*税率 　　三、 出口货物退（免）税 　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） 　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） 　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 　　**FOB：出口货物离岸价。

　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 　　（3）应退税和免抵税 　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则 　　应退税=期末留抵税 　　免抵税=免抵退税-应退税 　　B 期末留抵税>免抵退税，则： 　　应退税=免抵退税 　　免抵税=0 　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定 　　（4）免抵退税不得免和抵税 　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 　　2、 先征后退 　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定： 　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% 　　B 从小纳人购代为开的增税发票的出口货： 　　退税=增税发票金额*6%或5%. 　　C 外企托生企加工出口货的退税规定： 　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 　　消费税 　　一、 境内生产 　　1、从价定率纳税 　　应税品的销售额*税率 　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 　　2、从量定额纳税 　　应税品的销售量*单位税额 　　3、混用两法征税 　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 　　4、卷烟从价定率 　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） 　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品 　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 　　6、准扣外购应税品已纳税款 　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 　　应征税=法定率计消税*（1-30%） 　　8、自产用没同类 　　组税价=（成本+利润）/（1-消率） 　　应纳税额=组税价*税率 　　利润=成本*全国平均成本利润率（给） 　　二、委托加工 　　1、没同类 　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） 　　应纳税额=组税价*税率 　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 　　三、 进口 　　1、从价定率 　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） 　　应纳税=组税价*消率 　　2、从量定额 　　应纳税=应税量*单位额 　　3、混合 　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 　　***本节税除国务院令不得减免。

　　四、出口 　　1、出口免并退 　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口受非生产性的商贸代理出口不退（免）与增一致 　　2、免但不退 　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退免征生产环节消费税不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退与增别：消税在生产环征及免，增是道道征 　　3、 不免不退 　　4、 商贸 　　5、 退税额 　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额 　　营业税 　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： 　　（1）同类劳务销同类不动平均价； 　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： 　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） 　　成润率省自治区辖市府属地税定 　　城市维护建设税 　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定 　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 　　**市区7%；县城镇5%；非：1%. 　　2、卷烟和烟叶生产单位 　　附加=（增消税）*征率*50% 　　关税 　　1、予以补税的减免税货物： 　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] 　　2、从价税纳税 　　关税=进（出）货量*单位完价*率 　　3、从量税纳额 　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税 　　4、复合税纳税 　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 　　5、滑准税纳税 　　关税=进出货量*单位完价*滑准率 　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 　　资源税 　　1、应纳税额=课税数量*单位税额 　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 　　土地增值税 　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税 　　实际，按下法： 　　（1）增额未超扣额50%， 　　土增税=增额*30% 　　（2）增额超扣额50%，未超100%， 　　土增税=增额*40%-扣额*5% 　　（3）增额超扣额100%，未超200%， 　　土增税=增额*50%-扣额*15% 　（4）增额超扣额的200% 　　土增税=增额*60%-扣额*35% 　　城镇土地使用税 　　年纳税=占用面（平方）*税额 　　房产税 　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 　　2、 从租：纳税=租收*12%. 　　车船使用税 　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 　　6、 客货税额 　　乘人=辆数*（乘人车税*50%） 　　载货=净吨位*税 　　印花税 　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 　　契税法 　　税额=依据*税率 　　企业所得税 　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数 　　销收 比例 速增数 　　小于1500万 5‰ 0 　　大于1500万元 3‰ 3万 　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） 　　4、 纳税=纳得额*税率 　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率 　　纳得额=收入额*应税所得率 　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率 　　（应税所得率一般题目都会给出。

因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处在做选择题时可能会有用处：） 　　应税所得率表 　　工交商 7-20% 　　建、房 10-20% 　　饮服 10-25% 　　娱乐 10-25% 　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额） 　　8、境内投所得已纳税扣： 　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率） 　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年 　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数） 　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员） 　　外商投资企业和外国企业所得税 　　***以下是应纳税所得额 　　1、 制造业 　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支） 　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费） 　　产销净额=产销总额-（销退+销折让） 　　产销本=产品本+初产品存-末产品存 　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 　　本期产本=本期耗直材、工资+制费 　　2、 商业 　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支 　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费 　　销净=销总-（销退+销折让） 　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 　　***注意制造业和商业的共同的地方 　　3、 服务业 　　纳额=主业净+营外收-营外支 　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） 　　***以下是税收优惠 　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： 　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） 　　***境外所得已纳税款扣除 　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 　　7、应纳企税=应纳得额＊企率 　　8、应纳地税=应纳得额*地率 　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 　　11、年纳企税=年纳额*企率 　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 　　12、年纳地税=年纳得额*地率 　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规。