会计制度会计分录举例.docx

企业会计制度——会计分录举举例　(一)货币资资金　　1、收到投投资者(或股股东)投入的的现金股款　　借：银行存存款　　　贷：实收收资本(或股股本)　　　　　资本本公积　　2、收到实实现的营业收收入　　借：银行存存款　　　贷：主营营业务收入　　　　　应交交税金──应交增值值税(销项税税额)　　3、收到应应收款项　　借：银行存存款　　　贷：应收收账款　　　　　应收收票据　　4、因支付付内部职工出出差等原因所所需的现金，按按支出凭证所所记载的金额额　　借：其他应应收款等　　　贷：现金金　　　　　收到到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时　　借：现金((按实际收回回的现金)　　　　管理费费用(按应报报销的金额)).　　　贷：其他他应收款(按按实际借出的的现金)　　5、每日终终了结算现金金收支，财产产清查等发现现的有待查明明原因的现金金短缺或溢余余，属于现金金短缺　　借：待处理理财产损溢───待处理流流动资产损溢溢　　　贷：现金金　　属于现金溢溢余：　　借：现金　　　贷：待处处理财产损溢溢──待处理流流动资产损溢溢　　待查明原因因后作如下处处理：如为现现金短缺，属属于应由责任任人赔偿的部部分：　　借：其他应应收款──应收现金金短缺款(×××个人)　　　　现金　　　贷：待处处理财产损溢溢──待处理流流动资产损溢溢　　属于应由保保险公司赔偿偿的部分：　　借：其他应应收款──应收保险险赔款　　　贷：待处处理财产损溢溢──待处理流流动资产损溢溢　　属于无法查查明的其他原原因：　　借：管理费费用──现金短缺缺　　　贷：待处处理财产损溢溢──待处理流流动资产损溢溢　　如为现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员或单位位的：　　借：待处理理财产损溢───待处理流流动资产损溢溢　　　贷：其他他应付款───应付现金溢溢余(××个人或单单位)　　　　　现金金　　属于无法查查明原因的现现金溢余：　　借：待处理理财产损溢───待处理流流动资产损溢溢　　　贷：营业业外收入───现金溢余　　6、收到银银行存款利息息：　　借：银行存存款　　　贷：财务务费用　　7、收回备备用金和其他他应收暂付款款项　　借：银行存存款等　　　贷：其他他应收款　　8、收到供供应单位因不不履行合同而而赔偿损失的的赔款　　借：银行存存款　　　贷：营业业外收入　　9、将款项项汇往采购地地开立采购专专户　　借：其他货货币资金───外埠存款　　　贷：银行行存款　　10、将款款项存入银行行以取得银行行汇票、银行行本票和信用用卡　　借：其他货货币资金───银行汇票　　　　　　　　　　　───银行本票　　　　　　　　　　　───信用卡　　　贷：银行行存款　　11、向银银行开立信用用证，交纳保保证金　　借：其他货货币资金───信用证保证证金　　　贷：银行行存款　　12、向证证券公司划出出资金时　　借：其他货货币资金───存出投资款款　　　贷：银行行存款　　购买股票、债债券等时　　借：短期投投资　　　贷：其他他货币资金───存出投资资款　　13、将外外埠存款、银银行汇票、银银行本票存款款的未用金额额转回结算户户　　借：银行存存款　　　贷：其他他货币资金───外埠存款款　　　　　　　　　　　　───银行汇票票　　　　　　　　　　　　───银行本票票　　14、交纳纳税金　　借：应交税税金　　　贷：银行行存款　　15、交纳纳其他应交款款项　　借：其他应应交款　　　贷：银行行存款　　16、支付付购买物资的的价款和运杂杂费　　借：物资采采购　　应交税金───应交增值值税(进项税税额)　　　贷：现金金　　　　　银行行存款　　　　　其他他货币资金　　17、支付付供应单位各各种款项　　借：应付账账款　　　　应付票票据　　　贷：银行行存款　　18、支付付委托外单位位加工物资的的加工费和运运杂费　　借：委托加加工物资　　　　应交税税金──应交增值值税(进项税税额)　　　贷：银行行存款等　　19、支付付外购动力费费　　借：应付账账款　　　贷：银行行存款　　20、支付付职工工资　　借：应付工工资　　　贷：现金金　　21、购入入不需要安装装的固定资产产　　借：固定资资产　　　贷：银行行存款　　22、购入入工程用物资资　　借：工程物物资(专用材材料、专用设设备)　　　贷：银行行存款　　　　　应付付账款　　　　　应付付票据　　为购置大型型设备而预付付款　　借：工程物物资(预付大大型设备款))　　　贷：银行行存款　　收到设备并并补付设备价价款　　借：工程物物资(专用设设备)(设备备的实际成本本)　　　贷：工程程物资(预付付大型设备款款)(预付的的价款)　　　　　银行行存款(补付付的价款)　　23、拨付付备用金　　借：其他应应收款(不单单独设置“备用金”科目核算的的企业)　　　　备用金金(单独设置置“备用金”科目核算的的企业)　　　贷：现金金　　　　　银行行存款　　定期补足备备用金　　借：管理费费用　　　贷：现金金　　　　　银行行存款　　24、支付付待领工资、暂暂存款和其他他应付款项　　借：其他应应付款　　　贷：现金金　　　　　银行行存款　　25、支付付各项成本、费费用　　借：生产成成本　　　　制造费费用　　　　管理费费用　　　　营业费费用　　　　财务费费用　　　　营业外外支出　　　贷：现金金　　　　　银行行存款　　26、发放放现金股利和和利润　　借：应付股股利　　　贷：现金金　　27、按法法定程序报经经批准减少注注册资本的，在在实际发还股股款或收购股股票时　　借：实收资资本(或股本本)等　　　贷：现金金　　　　　银行行存款　　28、中外外合作经营企企业按规定在在合作期间归归还投资者的的投资时　　借：已归还还投资　　　贷：银行行存款　(二)短期投投资　　1、购入的的各种股票、债债券、基金等等作为短期投投资的，按照照实际支付的的价款　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金　　　贷：银行行存款　　　　　其他他货币资金　　2、购买的的股票、债券券、基金，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未领取的的现金股利，或或已到付息期期但尚未领取取的债券利息息　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金　　　　应收股股利　　　　应收利利息　　　贷：银行行存款　　　　　其他他货币资金　　3、投资者者投入的短期期投资，按照照投资各方确确认的价值　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金　　　贷：实收收资本等　　4、接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的短期期投资，或以以应收债权换换入短期投资资　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(应应收债权的账账面价值加上上应支付的相相关税费)　　　　坏账准准备(应收债债权已计提的的坏账准备))　　　贷：应收收账款(应收收债权的账面面余额)　　　　　银行行存款(支付付的相关费用用)　　　　　应交交税金(应交交的相关税金金)　　如果所接受受的短期投资资中包含已宣宣告但尚未领领取的现金股股利，或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(应应收债权的账账面价值加上上应支付的相相关税费，减减去应收股利利或应收利息息后的余额))　　　　应收股股利　　　　应收利利息　　　　坏账准准备　　　贷：应收收账款(应收收债权的账面面余额)　　　　　银行行存款　　　　　应交交税金　　如果涉及补补价的，收到到补价的企业业　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(应应收债权的账账面价值减去去补价加上应应支付的相关关税费)　　　　银行存存款(收到的的补价)　　　　坏账准准备　　　贷：应收收账款(应收收债权的账面面余额)　　　　　银行行存款(支付付的相关费用用)　　　　　应交交税金(应交交的相关税金金)　　　　　支付付补价的企业业　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(应应收债权的账账面价值加上上支付的补价价和应支付的的相关税费))　　坏账准备　　　贷：应收收账款(应收收债权的账面面余额)　　　　　银行行存款(支付付的补价和相相关费用)　　　　　应交交税金(应交交的相关税金金)　　5、通过非非货币性交易易取得的短期期投资　　(1)以短短期投资换入入作为短期投投资的股票、债债券、基金等等，不涉及补补价的　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(换换出资产的账账面价值加上上应支付的相相关税费)　　　　短期投投资跌价准备备　　　贷：短期期投资──×××股票、债债券、基金((换出资产的的账面余额))　　　　　银行行存款(支付付的相关费用用)　　　　　应交交税金(应交交的相关税金金)　　涉及补价的的，收到补价价的企业　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(换换出资产的账账面价值减去去补价加上应应确认的收益益和应支付的的相关税费))　　　　短期投投资跌价准备备　　　　银行存存款(收到的的补价)　　　贷：短期期投资──×××股票、债债券、基金((换出资产的的账面余额))　　　　　银行行存款(支付付的相关费用用)　　　　　应交交税金(应交交的相关税金金)　　　　　营业业外收入───非货币性交交易收益(应应确认的收益益)　　支付补价的的企业：　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(换换出资产的账账面价值加上上应支付的补补价和相关税税费)　　　　短期投投资跌价准备备　　　贷：短期期投资──×××股票、债债券、基金((换出资产的的账面余额))　　　　　银行行存款(支付付的补价和相相关费用)　　　　　应交交税金(应交交的相关税金金)　　(2)以产产成品、库存存商品换入作作为短期投资资的股票、债债券、基金等等，不涉及补补价的　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(换换出资产的账账面价值加上上应支付的相相关税费)　　　　存货跌跌价准备　　　贷：库存存商品等(换换出资产的账账面余额)　　　　　应交交税金──应交增值值税(销项税税额)　　　　　银行行存款(支付付的相关费用用)　　涉及补价的的，收到补价价的企业　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(换换出资产的账账面价值减去去补价加上应应确认的收益益和应支付的的相关税费))　　　　存货跌跌价准备　　　　银行存存款(收到的的补价)　　　贷：库存存商品等(换换出资产的账账面余额)　　　　　应交交税金──应交增值值税(销项税税额)　　　　　银行行存款(支付付的相关费用用)　　　　　营业业外收入───非货币性交交易收益(应应确认的收益益)　　　　　支付付补价的企业业　　借：短期投投资──×××股票、债券券、基金(换换出资产的账账面价值加上上应支付的补补价和相关税税费)　　　　存货跌跌价准备　　　贷：库存存商品等(换换出资产的账账面余额)　　　　　应交交税金──应交增值值税(销项税税额)　　　　　银行行存款(支付付的补价和相相关费用)　　(3)以固固定资产换入入作为短期投投资的股票、债债券、基金等等，不涉及补补价的：　　借：固定资资产清理　　　　累计折折旧　　　贷：固定定资产　　借。