常用成本会计分录.doc

借：钞票贷：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢查明因素后作如下解决：借：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢贷：其她应付款－应付钞票溢余（X单位或个人）营业外收入－钞票溢余（无法查明因素的）②库存钞票不不小于账面值借：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢贷：钞票查明因素后作如下解决：借：其她应收款－应收钞票短缺（XX个人）其她应收款－应收保险赔款管理费用－钞票溢余（无法查明因素的）贷：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢2．银行存款①公司有确凿证据表白存在银行或其她金融机构的款项已经部分或所有不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其她货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其她货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其她货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其她货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）获得①发票与材料同步到借：原材料 应交税金－增（进）贷：银行存款 ②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再解决（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料 ⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完毕收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品构成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品发售且借：营业费用（不单独计价）其她业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其她业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款 贷：其她应付款③收取租金借：银行存款 贷：应交税金－增（销）其她业务收入④退还包装物 （不管与否报废）， 借：其她应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等因素没收押金借：其她应付款其她业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其她业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其她业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（解决同包装物） 5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料 贷：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢②报批转销借：待解决财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待解决财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待解决财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善导致的损耗借：原材料 （残料）其她应收款（保险、负责人赔款）[管理费用]贷：待解决财产损溢iii属于自然灾害或意外事故导致的存货损耗借：原材料 （残料）其她应收款（保险、负责人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待解决财产损溢注：待解决财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种状况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述措施结平，同步在附注中披露；如果其后批准的成果与自行解决不一致，则要调节当期报表的年初数8．存货的期末计价（略）第三章投 投1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X　　应收股利、应收利息　贷：银行存款　　　其她货币资金注：收到购入时的钞票股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/钞票贷：短期投资－股票/债券X③转让、发售借：银行存款 短期投资跌价准备－股/债X贷： 短期投资 －股票/债券X 【应收股利/应收利息】 [投资收益－发售股/债X] 2长期股权投资投资（1）获得①以钞票资产投资同上②以非钞票资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同获得②被投资单位宣布分派利润或钞票股利I投资年度此前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－公司II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－公司ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入III投资年度后来（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－公司]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的解决i获得时确认借：长股权投资–公司–投资贷成本贷：银行存款 借：[长期股权投资–公司–股投差额]贷：[长股权投资–公司–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–公司–股权投资差额借：长期股权投资–公司–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的解决I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–公司–损益调节贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣布分派股利时借：应收股利–公司（实际数）贷：长股权投资–公司–损益调节II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–公司–损益调节注：后来被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若尚有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–公司–损益调节（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其她所有者权益变化的解决i投资单位会计解决借：长股权投资–公司–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受钞票捐赠，则不须交税。

ii投资单位发售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其她资本公积”（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资–公司贷：长期股权投资–公司–投资成本长股权投资–公司–损益调节II后来分派利润或钞票股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–公司ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中断采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算借：长期股权投资–公司贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调节法对原成本法核算进行调节借：长期股权投资–公司–投资成本 200–公司–股权投资差额 1–公司–损益调节 5–公司–股权投资准备 2贷：长期股权投资–公司（帐面余额） 205利润分派-未分派利润（合计影响数）1资本公积–股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资–公司–投资成本 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–公司–股投差额 2贷：长股权投资–公司–投资成本 2将“损益调节”和“股权投资准备”所有转入“投资成本”借：长期股权投资–公司–投资成本 7贷：长期股权投资–公司–损益调节 5–公司–股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调节后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv后来分派利润或钞票股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置①损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资[投资收益–股权发售收益/损失] 应收股利（尚未领取的钞票股利或利润）②资本公积准备项目的解决借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其她资本公积注：转增资本时借：资本公积–其她资本公积贷：实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–公司–股权投资差额3．投资的期末计价（略）4．委托贷款①发放贷款借：委托贷款－本金贷：银行存款②按期计提利息借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金1、科目设立：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）第四章 固定资产⒈增长 （如是旧的，则以净值入帐）①购买I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程 ②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的有关税费）资本公积－接受捐赠非钞票资产准备递延税款（单据金额×33％）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产具有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上④经营租入（见后）⑤融资租入（见后）⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款 ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资iii领用本公司产品借：在建工程 －自营工程贷：库存商品应交税金－增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程 ix剩余工程物资转作公司存货借：原材料应交税金－增（进）　贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运营收支净额计入在建工程成本。