会计职业道德及内部牵制管理制度.docx

    会计职业道德及内部牵制管理制度    一、会计人员职业道德（一）遵纪守法熟悉法律法规和本单位的规章制度，依法处理会计事项二）爱岗敬业认真履行岗位职责，自觉提高职业技能，不断提升会计工作水平三）廉洁自律树立良好的职业形象，自我约束，不谋私利四）客观公正真实反映经济业务，公允提供会计信息，公平对待利益关系各方五）诚实守信保守商业秘密，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息六）搞好服务运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善企业的经营管理、提高经济效益服务二、内部牵制（一）内部牵制是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度二）内部牵制的原则是机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离具体包括：1．授权某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；2．执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；3．执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；4．保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离三）会计机构的岗位设置与分工，应当满足相互牵制的原则1．出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理及会计信息管理岗位的工作，不得编制银行存款余额调节表；2．稽核人员不得稽核自己办理的经济业务；3．会计信息系统管理人员不得编制记账凭证；4．会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必须在会计机构负责人授权下进行，并且书面记录每一次授权与取消的原因和结果；5．负责发票开具的人员，不得负责发票领用与退回的备查登记。

四）会计人员应当严格按照岗位责任制的要求，办理本岗位业务，非本人所管辖的业务，原则上未经会计机构负责人批准，不得擅自处理未经会计机构负责人批准，不得擅自委托他人处理会计事项五）各单位应有计划地对会计人员进行轮岗六）会计印章管理的要求1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章2．预留银行印鉴实行分管办法，其中个人名章由本人或其授权人保管，财务专用章应由专人保管3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员（出纳员除外）管理5．会计人员名章应由本人自行保管使用6．会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印7．会计印章一般不得携带出单位使用确因工作需要携带出单位使用的，须经单位负责人或其授权人批准，并监督使用；同时应建立会计印章携带外出使用记录，详细记录使用单位、使用时间、使用事由、使用枚数、经办人、批准人等信息七）票据管理的要求1．空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管2．发票应由专人保管使用，按照规定开具发票发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。

发票存根联应交存会计机构存档八）会计核算软件的开发人员不得兼职会计信息系统管理员未经软件使用单位允许，软件开发及维护人员不得实施对该单位软件的维护工作九）会计机构负责人应当不定期检查、评价会计机构不相容岗位相互分离的执行情况，对不符合规定的应及时做出调整，并书面记录每次检查结果  -全文完-。