国家科技部科研项目结题审计ppt课件.ppt

内部内部资料料￿ ￿留意保管留意保管 〔一〕科研工程〔一〕科研工程结题审计的相关的相关规定定 〔二〕〔二〕审计的的详细要求及重点要求及重点 〔三〕科研〔三〕科研经费开支范开支范围及本卷及本卷须知知 〔四〕〔四〕课题结题财务验收的八收的八类问题 〔五〕科研工程〔五〕科研工程结题审计需提供的需提供的资料料 〔六〕〔六〕财务验收收恳求求报告告编写内容及写内容及纲要要 结题审计培训的几个内容重点一、科研工程一、科研工程结题审计的的规定定〔一〕〔一〕财务验收收审计留意的三个原那么留意的三个原那么1 1、目的相关原那么、目的相关原那么 课题经费支出支出应以以课题义务目的目的为根据，各根据，各项费用支出用支出总量、量、强度与构造等符合度与构造等符合课题义务的的规律和律和特点严禁运用禁运用课题经费支付各种支付各种罚款、捐款、款、捐款、资助、助、投投资等，等，严禁以任何方式禁以任何方式变相相谋取私利 2 2、政策相符原那么、政策相符原那么 课题经费支出和支出和经费预算算执行行应符合国家符合国家财务政政策和各科技方案策和各科技方案经费管理制度的相关管理制度的相关规定，以及定，以及课题预算算书承承诺的有关事的有关事项。

3 3、、经济合理原那么合理原那么 课题经费运用和支出要运用和支出要节省省节约，要，要严厉按照按照经费开支的范开支的范围和和规范范执行，行，预算算执行行应经济、合理、、合理、高效 4 4、、审计以以课题经费预算算执行的合行的合规性性为重点 〔〔1 1〕〕审查有没有有没有经费管理方法中明确管理方法中明确规定不能开支的支出列入了定不能开支的支出列入了课题经费支出 〔〔2 2〕〕经费支出上能否存在超范支出上能否存在超范围、超、超规范支出的情况范支出的情况 〔〔3 3〕有没有将〕有没有将课题执行期以前年度的行期以前年度的费用支出列入用支出列入课题经费支出1 1、要求、要求对科研科研经费进展逐笔展逐笔审查 审计对开支的科研开支的科研经费实行逐笔行逐笔审查，，课题经费支出每笔会支出每笔会计凭凭证都要都要进展翻展翻阅，，对大大额支出票据要支出票据要进展复印，展复印，作作为审计任任务底稿主要内容。

底稿主要内容单笔支出笔支出在在50005000元以上的要复印取元以上的要复印取证，并，并结合制合制度度规定，定，审查支出内容及票据的真支出内容及票据的真实性，性，对课题的的协作研作研发单位位视情况情况进展追踪展追踪审计 二、二、审计的的详细要求及要求及审计重点重点2 2、、审计对科研科研经费的核算要求的核算要求 科研科研经费由由专项资金和自筹金和自筹资金两部金两部分分组成科研工程相关管理文件成科研工程相关管理文件规定科研定科研经费必需必需单独建独建账，，专项资金与自筹金与自筹资金金应““分分别〞〞进展独立核算构成固定展独立核算构成固定资产的的仪器器设备等能否按相关等能否按相关规定定转固定固定资产 专项资金重点金重点审查专项资金的金的预算算执行情况、运用范行情况、运用范围能否符合相关管理文件能否符合相关管理文件的的规定、有无定、有无违规转拨、、挤占、挪用、虚占、挪用、虚伪开支等情况开支等情况￿￿￿￿自筹资金审查能否按预算书、义务书的承诺额度到位，且配套的自筹资金必需为现金，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必需按照预算商定与专项经费运用同步同比例到位和运用。

〔这条规定执行起来都有一定难度〕2 2、审计对科研经费的核算要求、审计对科研经费的核算要求￿￿￿￿科研工程相关管理文件规定科研经费只能用于：设备费、资料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际协作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等合计12个科目每个科目的详细开支范围一定要相符三、科研三、科研经费开支范开支范围的的规定及本卷定及本卷须知知￿￿￿￿指在课题研讨开发过程中购置或试制公用仪器设备，对现有仪器设备进展晋级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用审计时，要与<课题预算书>对照进展逐项、逐个清查，审核确认预算内购置的设备能否曾经购置，能否有预算外购置设备，能否为课题研讨周期内购买/试制的设备，有无用其他费用购买的设备来顶替、挤占专项经费等行为，预算超支情况〔〔1 1〕〕设备费￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中耗费的各种原资料、辅助资料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用审计时，要与<课题预算书>对照进展逐项、逐个清查，审核确认预算内购买的资料能否曾经购买，能否存在与课题研讨任务无关的资料费用支出，预算超支情况〔〔2〕资料费〕资料费 ￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中支付给外单位〔包括课题承当单位内部独立经济核算单位〕的检验、测试、化验及加工等费用。

审计时，要与<课题预算书>对照进展逐项、逐个清查，审核确认能否为预算内测试化验加工费用，大额费用的审批手续能否完备，签署的合同或协议能否规范，有无预算超支情况〔〔3 3〕〕测试化化验加工加工费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中相关大型仪器设备、公用科学安装等运转发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等，要与<课题预算书>对照进展逐项、逐个清查，审定能否为预算内应支付的款项，预算超支情况〔〔4 4〕燃料〕燃料动力力费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中开展科学〔实验〕、科学调查、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等审计时，应参照<中央国家机关和事业单位差旅费管理方法>〔财行[2006]313号〕规定的差旅费的开支范围和规范，预算超支情况差旅费报销人员必需是工程组成员〔〔5 5〕差旅〕差旅费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中组织开展学术研讨、咨询以及协调工程或课题等活动而发生的会议费用课题承当单位应严厉控制会议规模、会议数量、会议开支规范和会期审计时，应参照相关文件规定的会议费的开支范围和规范进展审计会议费报销要有会议通知书、签到表等，发票上写明食、宿、场租等明细金额。

〔〔6 6〕会〕会议费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中课题研讨人员出国及外国专家来华任务的费用审计时，973方案课题应事先报经首席科学家审核赞同863方案课题应事先报经工程总体专家组或工程牵头〔主持〕单位审核赞同，支撑方案课题应报经工程组织单位审核赞同同时，应参照<暂时出国人员费用开支规范和管理方法>〔财行[2001]73号〕规定的会议费的开支范围和规范，出国人员必需是工程组成员和预算书上明确指定的国家〔〔7 7〕国〕国际协作与交流作与交流费￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中，需求支付的出版费、资料费、公用软件购买费、文献检索费、专业通讯费、专利恳求及其他知识产权事务等费用审计时，要留意能否有不相关费用列入该科目〔〔8 8〕出版〕出版/ /文献文献/ /信息信息传播播/ /知知识产权事事务费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员〔如在校研讨生〕和课题组暂时聘用人员等的劳务性费用审计时，要结合<课题预算书>对劳务费支出按发放人员逐一审查，劳务费支出不得突破预算要审查单位制定的劳务费发放方法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况〔人员、单位、职称、身份证号、主要任务等信息〕，要求单位规范和完善劳务费发放任务。

〔〔9 9〕〕劳务费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中支付给暂时聘请的专家咨询的费用审计时，专家咨询费不得支付给参与863方案、973方案和支撑方案中的课题组成员、以及与课题管理相关的任务人员，不得突破课题预算应严厉执行制定的专家咨询费开支规范〔〔1010〕〕专家咨家咨询费￿ ￿￿￿￿￿是指在课题研讨开发过程中对运用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖耗费，以及其他有关管理费用的补助支出审计时，管理费可以按拨付金额、规定比例提取，但不得突破管理费预算管理费实行总额控制，由课题承当单位管理和运用〔〔1111〕管理〕管理费￿ ￿￿￿￿￿是指在工程组织实施过程中围绕关键技术引进和优秀人才引进，且无法在上述科目列支的费用专项经费严厉控制其他费用支出，加强审核和监视确有需求的，原那么上采用后补助的方式资助，按照预算调整的有关程序报批〔〔1212〕其他〕其他费用用￿ ￿四、四、课题结题财务审计验收的八收的八类问题 1、、编报虚虚伪预算，套取国家算，套取国家财政政资金；金；2、未、未对专项经费进展展单独核算；独核算；3、截留、、截留、挤占、挪用占、挪用专项经费；；4、、违反反规定定转拨、、转移移专项经费；；5、提供虚、提供虚伪财务会会计资料；料；6、未按、未按规定定执行和行和调整整预算；算；7、虚、虚伪承承诺、自筹、自筹经费不到位；不到位；8、其他、其他违反国家反国家财经纪律的行律的行为。

审计围绕以上八类问题为重点并对这八审计围绕以上八类问题为重点并对这八类问题在审计报告中逐条进展评价类问题在审计报告中逐条进展评价 科技部最后要根据不同情况做出科技部最后要根据不同情况做出赞同同经过财务验收、限期要求整改、收、限期要求整改、或不或不经过财务验收的决收的决议，，对未未经过财务验收的收的单位作通位作通报批判、限期整批判、限期整改；改；对违规开支科研开支科研专项资金的收金的收缴违规开支、取消开支、取消课题申申报资历等相等相应的的处分决分决议五、科研工程五、科研工程结题审计需提供的需提供的资料料1、、课题承当承当单位的根本情况位的根本情况2、、课题承当承当单位内部位内部财务管理制度管理制度建立及建立及执行情况行情况3、、课题立立项根本情况根本情况4、、课题实施根本情况施根本情况5、、课题产业化化现状及开展状及开展趋势6、、课题预算算书7、、课题义务书五、科研工程五、科研工程结题审计需提供的需提供的资料料8、、专项资金开支的原始金开支的原始账目目9、、专项资金到位情况〔复印金到位情况〔复印记账及原及原始凭始凭证〕〕10、、专项资金金预算安排情况及按科目开算安排情况及按科目开支的支的汇总明明细表。

表11、、专项资金按科目支出金金按科目支出金额5000元以元以上的会上的会计凭凭证：包括：包括记账凭凭证、原始、原始凭凭证及相关及相关协议、合同复印并每、合同复印并每页加加盖盖财务章五、科研工程五、科研工程结题审计需提供的需提供的资料料12、、专项资金金结余款余款项构成的构成的缘由由13、、专项资金金应付未付款付未付款项的的账页记录及相关及相关协议、合同、合同14、、课题后期估后期估计费用情况用情况 15、自筹、自筹资金收、支的原始金收、支的原始账目目16、自筹、自筹资金到位情况〔金到位情况〔记账凭凭证及及原始凭原始凭证〕〕17、自筹、自筹资金科目开支的科目金科目开支的科目汇总五、科研工程五、科研工程结题审计需提供的需提供的资料料18、自筹、自筹资金按科目支出金金按科目支出金额8000元元以上的会以上的会计凭凭证：包括：包括记账凭凭证、原、原始凭始凭证及相关及相关协议、合同复印并每、合同复印并每页加盖加盖财务章章19、自筹、自筹资金金结余款余款项构成构成缘由由20、自筹、自筹资金金应付付账款及相关的款及相关的协议、、合同合同21、、课题后期估后期估计费用情况22、自筹、自筹资金未到位情况金未到位情况阐明明五、科研工程五、科研工程结题审计需提供的需提供的资料料23、外、外拨款款项的的协作作协议、合同、合同24、外、外拨款款项的的预算安排及算安排及预算算执行情行情况况25、外、外拨款款项的原始收支的原始收支账目及目及5000元元以上的以上的记账凭凭证、原始凭、原始凭证。

26、外、外拨款款项的科目支出明的科目支出明细汇总27、、课题承当承当单位、位、协作作单位的位的课题结题财务验收收资料的承料的承诺书28、、购置置设备转固定固定资产凭凭证29、、购置置设备清清单 < <国家方案国家方案课题结题财务验收收恳求求报告告> >由封面、承由封面、承诺书、、财务验收收恳求求报告、告、课题经费支出情况表附表、相关支出情况表附表、相关财务附件附件资料等料等5 5部分内容部分内容组成，成，详细内容及格式如下：内容及格式如下：六、六、课题结题财务验收收恳求求报告告编写提写提纲国家科技方案国家科技方案课题结题财务验收收恳求求报告告课题编号：号：课题〔或工程〕〔或工程〕义务书上内容填写上内容填写课题称号：称号：课题〔或工程〕〔或工程〕义务书上内容填写上内容填写方案方案类别：：课题〔或工程〕〔或工程〕义务书上内容填写上内容填写课题承当承当单位〔公章〕：位〔公章〕：课题担任人〔担任人〔签章〕：章〕：课题承当承当单位位财务部部门担任人〔担任人〔签章〕：章〕：课题起止起止时间：： 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 年年 月月 日日6·16·1、封面内容及格式、封面内容及格式承承 诺 书 本本课题结题财务验收收恳求求报告，是告，是课题担任人会同担任人会同单位位财务部部门，在仔，在仔细清清理理账目，核目，核实拨款与支出数，正确款与支出数，正确计算算课题实践本践本钱的根底上完成的。

本的根底上完成的本单位法定位法定代表人、代表人、财务部部门担任人、本担任人、本课题担任人担任人保保证恳求求报告各告各项内容真内容真实、客、客观，并承，并承当由此引起的相关当由此引起的相关责任 法法定代表人〔定代表人〔签章〕：章〕： 财务部部门担任人〔担任人〔签章〕：章〕： 课题担任担任人〔人〔签章〕：章〕： 年年 月月 日日6·26·2、承、承诺书格式及内容格式及内容 1 1、、课题专项经费实践到位情况、运用情况，践到位情况、运用情况，以及未能按以及未能按预算算执行的情况及行的情况及缘由；由；课题执行行过程中程中发生的生的预算算调整及整及报批情况。

批情况 2 2、、课题对外外拨付付经费情况，情况，预算外外算外外拨经费情况及情况及缘由由阐明外拨经费任任务协议、外、外拨经费银行行汇款款单复印件作复印件作为报告附件，并加告附件，并加盖盖单位位财务公用章 3 3、、设备购置情况，置情况，劳务费、、专家咨家咨询费的的审核和核和发放情况设备明明细账〔〔单价在价在5 5万元万元以上〕、以上〕、劳务费和和专家咨家咨询费发放放签收收单作作为报告附件，并加盖告附件，并加盖单位位财务公用章6·36·3、、财务验收收恳求求报告告编写内容及写内容及纲要要 4 4、、课题自筹自筹经费实践到位情况，假践到位情况，假设自筹自筹经费未能及未能及时到位到位阐明明缘由自筹经费银行行进账单复印件作复印件作为报告附件，并加盖告附件，并加盖单位位财务公用章 5 5、、为方便填方便填报相关相关财务数据的数据的统计，，报表数据填表数据填报截止日一致截止日一致为课题承当承当单位位恳求求课题结题财务验收收恳求日，只填求日，只填报该节点点前前发生的生的单位已位已记账费用6·36·3、、财务验收收恳求求报告告编写内容及写内容及纲要要 6 6、、课题经费在在课题结题财务验收收恳求日求日之前之前账面面结余的金余的金额及构成及构成缘由，由，阐明明课题经费在在课题结题财务验收收恳求日以后求日以后发生的生的费用支出，用支出，阐明根据明根据协议或合同等或合同等应付未付付未付款款项金金额及运用方案〔及运用方案〔须经单位和首席科学位和首席科学家家签章确章确认〕，〕，阐明明单位位对净结余余资金的估金的估计数，数，净结余余资金分金分为财政政专项资金金净结余余和自筹和自筹资金金净结余。

余财政政专项资金金净结余余= =同同意意专项经费预算－算－课题结题财务验收收恳求日求日后后发生的生的专项经费支出支出——应付未付款付未付款项6·36·3、、财务验收收恳求求报告告编写内容及写内容及纲要要￿￿￿￿7、课题承当单位制定的国家科技方案专项经费管理相关规章制度情况，包括经费能否单独核算，账目设置及管理等单位制定的相关规章制度纸质资料作为报告附件￿￿￿￿8、课题支出科目预算批复数与实践支出数之间的差别情况及相关阐明￿￿￿￿9、课题执行过程中预算执行及经费管理遇到的问题、采取的措施及相关建议￿6·36·3、、财务验收收恳求求报告告编写内容及写内容及纲要要16.46.4、、财务验收收恳求求报告附表告附表见纸质资料料表表1 1：国家科技方案：国家科技方案课题结题验收收审计根本信息表根本信息表表表2 2：国家科技方案：国家科技方案课题经费支出情况支出情况汇总表表表表3 3：国家科技方案：国家科技方案课题经费对外外拨付明付明细表表表表4 4：国家科技方案：国家科技方案课题经费对外外拨付支出情况明付支出情况明细表表表表5 5：国家科技方案：国家科技方案课题固定固定资产————仪器器设备明明细表表表表6:6:国家科技方案国家科技方案课题参与人参与人员根本情况表根本情况表表表7 7：：资料料费支出情况明支出情况明细表表表表8 8：国：国际协作与交流作与交流费支出情况明支出情况明细表表表表9 9：：测试化化验加工加工费支出情况明支出情况明细表表。