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高校财务制度解析 辽宁工程技术大学 郑树旺 *2 讲座提纲 v一、财务制度概述 v二、财务制度20大变化及关注重点 *3 一、财务制度概述 v原财务制度13章54条，新财务制度14章76条 v1）新增一章，新增26条 v2）删除或合并4条； v3）修改48条； v4）完全不变6条 *4 高等学校财务制度（1997）高等学校财务制度（2012 ） 第一章 总 则 第一章 总 则 第二章 财务管理体制第二章 财务管理体制 第三章 单位预算管理第三章 预算管理 第四章 收入管理 第四章 收入管理 第五章 支出管理 第五章 支出管理 第六章 结余及其分配第六章 结转和结余管理 第七章 专用基金管理第七章 专用基金管理 第八章 资产管理 第八章 资产管理 第九章 负债管理 第九章 负债管理 第十章 成本费用管理 第十章 财务清算 第十一章 财务清算 第十一章财务报告和财务分析第十二章 财务报告和财务分析 第十二章 财务监督第十三章 财务监督 第十三章 附则 第十四章 附 则 *5 财务制度20大变化及关注重点 v（一）调整了《制度》适用范围 新制度（修改）： 第二条 本制度适用于各级人民政府举办的全日制普 通高等学校、成人高等学校(以下简称高等学校)。

其他社会组织和个人举办的上述学校可以参照本制 度执行 变化： 新制度的主体范围缩小，明确“普通中等专业学校、 技工学校、成人中等专业学校”不再作为适用主体. *6 （二）调整了高校财务管理的任务 新制度（修改）： 第四条 高等学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预 算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学 校财务状况；依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学 校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益 ；加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有 效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和 监督，防范财务风险 变化：明确了高校财务管理任务：决算编制；绩 效评价实施；资产的反映和配置；财务控制和监 督、财务风险防范 *7 （三）进一步明确了总会计师的职权职责 新制度（修改）： 第六条 ……总会计师为学校副校级行政领导成 员，协助校(院)长管理学校财务工作，承担相应 的领导和管理责任…… 变化： 明确要求高校应当设置总会计师这一专业岗位 ，并明确提出总会计师的权利和责任 *8 （四）增加了预算管理办法的内容 新制度（新增）： 第十一条 国家对高等学校实行核定收支、定 额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使 用的预算管理办法。

定额和定项补助根据国家有关 政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和 计划、学校收支及资产状况等确定 变化：与《事业单位规则》相适应，明确高校实行 上述预算管理办法 *9 （五）强调了预算编制审批和调整的程序 新制度（修改）： 第十三条、第十四条、第十五条都是预算管理 的内容 其主要变化是： 1、预算编制考虑“结转结余”情况； 2、预算建议方案要学校领导班子集体审议，预 算要经法定程序审批后严格执行； 3、预算调整一定按照要求调整 *10 （六）增加了决算工作的规定 v新增十六、十七、十八三条，对决算的 概念、决算编报程序，以及决算要求提 出了明确规定 *11 （七）调整高校财政补助收入和事业 收入口径 新制度（修改）：第二十条（略） 变化： 1.界定和强调了财政补助收入的“同级” 口径，将非同级财政部门取得的财政拨款剔 除 即将财政补助收入“从财政部门取得”改为“ 从同级财政部门取得” *12 2.将事业收入划分为“教育事业收入和科研 事业收入”两大类，将原“科研事业收入” 的口径扩大，包含了高校从非同级财政部门 取得的科研经费 3.按照国家有关规定应当上缴国库或者财政 专户的资金，不计入教育事业收入；从财政 专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库 或财政专户的资金，计入教育事业收入。

*13 （八）增加了收入上缴管理的规定 v财务制度新增第二十二条 v高等学校对按照规定上缴国库或财政专户的 资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及 时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用 和坐支 *14 （九）调整支出分类和强调支出管理 新财务制度第24条，对支出分类进行了明确规定 1、事业支出分类从原来的八大类简化为基本支出和 项目支出两类 v（1）不仅将资金使用分成“保运转的日常资金”和“ 为发展的专门资金”两部分，较好地保证学校短期与 长期的目标和任务完成； v（2）更是体现了部门预算对资金管理的要求，基 本支出可以按预算定额加以细化管理，项目支出可 以按项目库实行动态监控和滚动管理，也能够满足 日常核算的需要 *15 v2、增加了“上缴上级支出” 的分类 v即高等学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上 级单位的支出 v【解析】对这一支出的理解，重点要把握“支出的依 据是规定”和“支付的对象是上级单位” v高等学校应缴财政专户的资金，并不是一种“上缴上 级支出”，因为资金上缴后还是能够回流到学校的， 它不是一项“支出”在未上缴时是一种暂时的流动 负债，上缴财政并返还后学校按规定将其确认为事 业收入。

*16 v3、增加了“其他支出”的分类 v“其他支出”是新增设的；从高等学校的实际支出内 容以及核算的实际情况看，原《制度》规定的四大 类支出无法全面反映高等学校的所有支出，比如： 捐赠支出、利息支出等 v【解析】 v （1）原《制度》没有明确列支渠道的部分支出， 在实际核算中的处理多种多样为正确反映这方面 的支出，满足高等学校支出管理的实际需要，这次 《制度》修订增设了“其他支出” v（2）贷款利息调整到此类支出 *17 （十）增加国库集中支付、政府采购及票 据管理规定 v新财务制度增加第二十八条 高等学校应当 严格执行国库集支付制度和政府采购制度等 有关规定 第三十条 高等学校应当依法加强各类票据 管理，确保票据来源合法、内容真实、使用 正确，不得使用虚假票据 释放一个信号：财政转向支出管理，提释放一个信号：财政转向支出管理，提 高绩效 *18 （十一）完善了结转和结余资金的管理 vv新新《《制度制度》》第六章第六章《《结转和结余管理结转和结余管理》》共四条，主共四条，主 要对结转和结余资金进行了分类定义、区别管理财要对结转和结余资金进行了分类定义、区别管理财 政和非财政拨款结余和结转资金。

政和非财政拨款结余和结转资金 1 1、将、将“ “结余留用结余留用” ”改为改为“ “结转和结余按规定使用结转和结余按规定使用” ” 2 2、将原、将原“ “结余结余” ”区分为区分为“ “结转结转” ”和和“ “结余结余” ”两个不同的概两个不同的概 念念 3 3、对财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余实行、对财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余实行 分类管理分类管理 *19 v4、增加了加强事业基金使用管理的要求增加了加强事业基金使用管理的要求 vv新财务制度新增第新财务制度新增第3434条，专门规定事业基金条，专门规定事业基金 的管理并要求：的管理并要求：遵循收支平衡的原则，统 筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模 *20 （十二）修订专用基金的管理原则和 具体用途 vv《《专用基金管理专用基金管理》》共四条，主要修订了专用基金的共四条，主要修订了专用基金的 管理原则和使用用途管理原则和使用用途 vv1 1、明确提取、明确提取或者或者设置（原制度为和）设置（原制度为和） vv2 2、增加专用基金的管理原则，应当遵循先提后用、增加专用基金的管理原则，应当遵循先提后用 、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金 规模规模 vv3 3、修改专用基金的内容为职工福利基金、学生奖、修改专用基金的内容为职工福利基金、学生奖 助基金和其他基金助基金和其他基金 *21 vv4 4、、删除修购基金相关内容，职工福利基金按 照非财政拨款结余提取，合并学生奖贷基金 、勤工助学基金为学生奖助学金。

v5、各项基金的提取或者设置只有国家或主管 部门会同同级财政部门确定 *22 职工福利基金提取额职工福利基金提取额 ＝非财政拨款结余＝非财政拨款结余提取比例提取比例 《《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知关于事业单位提取专用基金比例问题的通知 》》（财教（财教[2012]32[2012]32号）：高校职工福利基金号）：高校职工福利基金 的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的 40%40%以内以内确定 *23 学生奖助基金提取额学生奖助基金提取额 ＝事业收入＝事业收入提取比例提取比例 各地的通常做法是按事业收入的5%足额提取 资助经费 *24 资产管理的总体变化 v1、建立了固定资产折旧制度 v2、建立了无形资产摊销办法 v3、规范了高校的对外投资 v4、规范了高校的资产配置、使用和处置管理 v5、建立了资产共享共用制度 *25 （十三）修订了固定资产界定标准和分类 v1、新制度根据固定资产分类改革实践和经济 社会的发展水平，适度调高了固定资产的单 位价值标准 v即：通用设备（原一般设备）单位价值标准 由原来的500元提高到1000元，专用设备单位 价值标准由原来的800元提高到1500元。

*26 v2、新增了在建工程定义及相关管理规定 v新财务制度新增第45条，对在建工程进行明 确定义和要求 v同时，制度中要求基本建设在单独建账、单 独核算的同时，定期将基建账相关数据并入 单位会计“大账” *27 （十四）增加了固定资产折旧、无形资产 摊销相关规定 v固定资产折旧反映了固定资产随着时间推移 和使用程度发生的价值消耗，是收付实现制 向权责发生制转变的重要标志 v 1、折旧方法的选用：新制度第四十三条规 定“高等学校应当对固定资产采用年限平均 法或工作量法计提折旧” *28 v2、预计净残值的规定：鉴于高校资产处置收入作为 非税收入实行收支两条线管理，并且残值估计存在 不确定性，为简化处理折旧的计算，新制度规定“ 计提固定资产折旧不考虑残值第四十三条） v3、折旧计提范围：文物和陈列品、图书、档案、动 植物等，不计提折旧 *29 v4、规定了省级部门的管理权限省级财政部门会 同主管部门制定计提折旧的具体办法 v5、“固定资产折旧不计入支出 “虚提”折旧 处理方法兼顾了预算管理和财务管理双重需要，既 不影响高校支出的预算口径，又有利于促进事业单 位落实“实物管理与价值管理相结合”的资产管理 理念和原则。

*30 v6、制度新增第四十七条 高等学校应当对无 形资产在其使用期限内采用年限平均法进行 摊销对于使用期限不确定的无形资产，摊 销办法执行国家有关规定无形资产摊销不 计入高等学校支出 *31 （十五）严格控制高校对外投资行为 v新制度第48条对高校对外投资进行了严格规 定：在保证学校正常运转和事业发展的前提 下，按照国家有关规定可以对外投资的，应 当履行有关审批程序高等学校不得使用财 政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股 票、期货、基金、企业债券等投资国家另 有规定的除外… v（资金来源、投资对象） *32 （十六）健全了资产处置资产共享规定 v新财务制度新增第49、50、51三条，分别规 定了资产处置、投资收益、资产共享等内容 v1、实行审批制度 v2、资产处置、使用收益纳入单位预算管理， 实行收支两条线 v3、资产共享共用 *33 （十七）明确建立高校财务风险监控 机。