做账实操-啤酒销售企业的账务处理.docx

做账实操 8 / 8做账实操-啤酒销售企业的账务处理啤酒销售企业为例，给出新企业会计准则下常见业务的账务处理分录实例： 采购环节 1. 赊购啤酒企业从供应商处赊购啤酒一批，购买价款为 80,000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 10,400 元，啤酒已验收入库借：库存商品——啤酒 80,000应交税费——应交增值税（进项税额） 10,400贷：应付账款 90,400 2. 采购发生运费（取得专票）为采购上述啤酒支付运费 3,000 元，取得增值税专用发票，增值税税率为 9%，税额 270 元借：库存商品——啤酒 3,000应交税费——应交增值税（进项税额） 270贷：银行存款 3,270 销售环节 1. 销售啤酒（附有销售退回条款）企业销售啤酒给客户，合同价款为 120,000 元，增值税税额为 15,600 元，商品已发出，款项尚未收到根据以往经验，估计该批啤酒的退货率为 10%借：应收账款 135,600贷：主营业务收入 108,000（120,000×(1 10%)）预计负债——应付退货款 12,000（120,000×10%）应交税费——应交增值税（销项税额） 15,600同时，结转成本。

该批啤酒成本为 70,000 元借：主营业务成本 63,000（70,000×(1 10%)）应收退货成本 7,000（70,000×10%）贷：库存商品——啤酒 70,000 2. 客户实际退货假设客户实际退回啤酒的价款为 10,000 元，对应的增值税税额为 1,300 元，成本为 6,000 元借：预计负债——应付退货款 10,000应交税费——应交增值税（销项税额） 1,300贷：应收账款 11,300借：库存商品——啤酒 6,000贷：应收退货成本 6,000同时，调整主营业务收入和成本：借：主营业务收入 2,000贷：预计负债——应付退货款 2,000借：应收退货成本 1,000贷：主营业务成本 1,000 合同资产与合同负债 1. 预收客户货款企业收到客户预付的啤酒货款 20,000 元借：银行存款 20,000贷：合同负债 20,000 2. 履行合同发出商品企业按照合同约定发出啤酒，该批啤酒价款为 30,000 元，增值税税额为 3,900 元，冲减之前的合同负债 20,000 元，客户补付剩余款项借：合同负债 20,000银行存款 13,900贷：主营业务收入 30,000应交税费——应交增值税（销项税额） 3,900 固定资产核算 1. 购入运输车辆企业购入一辆运输车辆，价款为 150,000 元，增值税税额为 19,500 元，款项以银行存款支付。

借：固定资产——运输车辆 150,000应交税费——应交增值税（进项税额） 19,500贷：银行存款 169,500 2. 计提固定资产折旧该运输车辆预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5,000 元，采用直线法计提折旧每月折旧额 = (150,000 5,000)÷(5×12) = 2,416.67 元借：销售费用——折旧费 2,416.67贷：累计折旧 2,416.67 职工薪酬核算 1. 计提工资企业计提本月销售人员工资 30,000 元，管理人员工资 20,000 元借：销售费用——工资 30,000管理费用——工资 20,000贷：应付职工薪酬——工资 50,000 2. 发放工资并代扣社保和个税发放工资时，代扣个人社保 3,000 元，代扣个人所得税 1,000 元借：应付职工薪酬——工资 50,000贷：银行存款 46,000其他应付款——社保 3,000应交税费——应交个人所得税 1,000 会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。

例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。

登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。

2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。