2012CPA综合阶段英语—审计.doc

Unit2RiskAssessmentandResponse,AuditReportandConsiderationonSpecialItems《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序ChinaAuditingStandardsNo.1211Identifyingandassessingtherisksofmaterialmisstatementbyunderstandingtheentityanditsenvironmentstatesthatauditorsshouldunderstandtheentityanditsenvironment,inordertofullyidentifyandassessthematerialmisstatementriskofthefinancialstatements,designandimplementfurtherauditprocedures.注册会计师应当实施下列风险评估程序：Proceduresofriskassessmentareasfollows:询问管理层和被审计单位内部其他相关人员Inquiries分析程序Analyticalprocedures观察和检查Observationandinspection了解被审计单位及其环境总体要求：Overallrequirementsfortheentityanditsenvironment:注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：Theauditorshouldunderstandtheentityanditsenvironmentasfollows相关行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素Relatedindustrystatus,legalandregulatoryenvironmentandotherexternalfactors被审计单位的性质Thenatureoftheentity被审计单位对会计政策的选择和运用Theselectionandapplicationofaccountingpolicy被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险Theobjectives,strategyandbusinessriskthatcanleadtomaterialmisstatementrisks对被审计单位财务业绩的衡量和评价Measurementandevaluationoffinancialperformance被审计单位的内部控制Theinternalcontrol了解被审计单位的内部控制UnderstandingtheInternalcontroloftheentity内部控制的含义和要素Thedefinitionandelementsoftheinternalcontrol内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

Internalcontrolsarethepoliciesandproceduresdesignedandimplementedbythosechargedwithgovernance,management,andotherpersonstoprovideareasonableassuranceaboutthereliabilityofthefinancialreport,efficiencyandeffectivenessoftheoperationsandregulationscompliance.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员Theresponsibilityfortheinternalcontrol——thosechargedwithgovernance,management,andotherpersonsoftheentity内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督Theelementsofinternalcontrol:controlenvironment,theprocessofriskassessment,informationsystemandcommunication,controlactivities,supervisionassociatedwithfinancialreporting.与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。

Theinternalcontrolaimstoprovideareasonableassuranceaboutthereliabilityofthefinancialreport,efficiencyandeffectivenessoftheoperationsandregulationscompliance.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制Auditorsonlyneedtounderstandandevaluatetheinternalcontrolsassociatedwithfinancialreporting,notalltheinternalcontrols.对内部控制了解的深度Theextenttounderstandtheinternalcontrol注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行AuditorsunderstandtheinternalcontrolsoftheentitybyInquiries,observation,inspectionandwalk-throughtesttoevaluatewhethertheinternalcontrolsaredesignedreasonablyandimplementedeffectively.内部控制的局限性Internalcontrol'slimitations在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

Mistakesanderrorsmadebypeoplemayleadtointernalcontrolfailureindecision-making.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避Twoormorestaffmaybeincollusionortheinternalcontrolisoverriddenandthenevadedbythemanagement.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥Thestaffinthechargeofthecontrolfunctionarenotcompetent,whichmayinfluencetheeffectivenessoftheinternalcontrol.当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施Whenthecostsofimplementationoutweighthebenefits,thereisnoneedtoadoptthecontrolmeasures.控制环境Controlenvironment控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础因此，财务报表层次的重大错报风险通常源自于薄弱的控制环境Controlenvironmentincludesgovernancefunctions,managementfunctions,theattitudes,cognitionandmeasuresofthemanagementandthosechargedwithgovernancetotheinternalcontrolanditsimportance.Thus,riskofmaterialmisstatementsatthefinancialstatementlevelusuallyarisesfromweakcontrolenvironment.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报Controlenvironmenthaveawideinfluenceontheassessmentofmaterialmisstatementrisk,butcontrolenvironmentitselfcannotprevent,detectandcorrectthematerialmisstatementofthetransactions,accountbalancesanddisclosuresattheassertionlevel.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据。

Inensuringwhethertheelementsofthecontrolenvironmentareoperated,auditorsshouldcombineinquiriesandotherproceduresofriskassessmenttoobtainauditevidence.对诚信和道德价值观念的沟通与落实Thecommunicationandfulfillmentofthehonestyandmoralvalues对胜任能力的重视Theemphasisonthecompetence治理层的参与程度Theinvolvementofthosechargedwithgovernance管理层的理念和经营风格Managementphilosophyandbusinessstyle组织结构及职权与责任的分配Organizationstructure,thedivisionoffunctionsandpowersandtheallocationofresponsibility人力资源政策与实务Policiesandpracticesofhumanresources被审计单位的风险评估过程Theprocessofriskassessment风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。

Theprocessofriskassessmentaimstoidentify,assessandmanagetherisksthatcanaffecttheentity'scapacitiesofachievinggoal.注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报Auditorsshouldinquirethemanagementabouttheidentifiedrisksandconsiderwhethertheriskscanresultinmaterialmisstatements.在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险Whentherisksrelevanttofinancialreportsare。