增值税(税法作业)课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,增值税习题解析,某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）12月份经营业务如下：,（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元销项税额=9,0005,00017%,=7,650,000（元）,一、一般纳税人应纳税额的计算,（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具,销项税额,=,1,0005,000(1-10%)17%,=765,000（元）,（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2销项税额=800 5,00017%,680,000（元）,（4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元销项税额=150X5,000X17%,=127,500（元）,（5）发货给外省市分支机构500台用于销售销项税额=500X5,000X17%,=425,000（元）,（,6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30 000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取销项税额=70,000（1+17%）X17%=10,170.94（元）,（7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。

销项税额=30X5,000X17%,=25,500（元）,（8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元销项税额=4,000X（1+10%）X1,000X17%,=748,000（元）,（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元,销项税额=100,000（1+17%）17%,=14,529.91（元）,（,10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票,销项税额=1,200X5,000X17%,=1,020,000（元）,（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500台，按每台4 800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元销项税额=1,5004,80017%,=1,224,000（元）,（12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2 500万元，已付款并验收入库购买原材料发生运输装卸费20 000元，其中运输费15 000元、装卸费2 000元、保险费1 000元、建设基金2 000元。

取得合法的货运结算单据销项税额=25,000,000X17%+（15,000+2,000）X7%,=4,251,190（元）,（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元，已付款但还未验收入库购买配件发生运输费10 000元，取得合法的货运结算单据本期进项税额不予抵扣,（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元不得抵扣,不得抵扣,（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5 000元）账面金额中的材料部分,=305,000-5,000=300,000,（元）,当初购进材料的进项税,=300,000X17%=51,000,（元）,运费计算抵扣的基数,=5,000,（,1-7%,）,=5,376.34,（元）,转出运费部分的进项税额,=5,376.34X7%=376.34,（元）,进项税额应转出额,=51,000+376.34=51,376.34,（元）,（17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80 000元；购入原价60 000元销项税额=80,000（1+4%）4%50%,=1,538.46（元）,销项税额总计=12,691,239.32（元）,进项税额总计=4,199,813.66（元）,应纳增值税额=销项税额-进项税额,=,8,491,425.66（元）,某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。

该企业本期有关资料如下：,（1）,报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为,100,万美元2）,国内销售货物若干批，取得销售额(不含税),250,万元人民币,（3）,购进并验收入库生产用货物若干批，并取得增值税专用发票，价款为,800,万元人民币，增值税税额为,136,万元人民币4）,购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本,40,万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本,10,万元人民币该企业购进和生产的货物适用的增值税税率均为,17，,且无免税购进货物；出口退税率为,15；,美元与人民币的比价为,1：8.40；,该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税要求,】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额,二、出口货物退免税,(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100 x8.4X（17%-15%),=16.8（万元）,(2)当期应纳税额=250X17%-（136-16.8-40X17%-10X17%）,=-68.2（万元）,(3)出口货物免抵退税额=100X8.4X15%=126（万元）,(4)本期出口退税额=68.2（万元）,(5)本期免抵税额=126-68.2=57.8（万元）,某生产企业年应税销售额约300万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%税率。

但是，该企业产品的附加值比较高，允许抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的10%左右你能想办法帮企业在合理合法的前提下降低税收负担吗？,三、纳税筹划,筹划思路,鉴于该企业产品销项税额远高于进项税额，允许抵扣的进项税额较少，企业税收负担较重，而税法中规定了生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法，因此在现有的退税机制下，采用全部产品出口或者部分外销、部分内销后，用出口货物进项税额来抵顶内销部分的销项税额，从而使内销部分应纳税额减少或者不用缴纳增值税，并享受退税的优惠政策，对企业降低税负最为可行Thank you!,。