基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究.doc

钦 州　学　院成人高等教育毕业论文〔设计〕基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究专 业 会计学__ _姓 名 _ 韦瑞瑜_ __学 号 1627505007 __指导教师单位 经济管理学院_ 指导教师## 韦丽华_____指导教师职称 讲师______ 2017年 12 月基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究会计学专业 2016级 韦瑞瑜指导教师 韦丽华摘 要随着我国经济由高速发展到新常态的转变,企业财务运行也需要精细化管理才能适应新的经济环境,会计信息的准确性则是财务管理的前提.内部控制是企业管理层控制企业会计信息质量的重要途径,会计信息质量优劣会对会计信息使用者的判断、决策是否正确产生最为直接的影响.本文从会计信息和内部控制入手,阐述了会计信息与内部控制的涵义,分析了企业会计信息质量现状,从会计信息的失真和披露的不与时都是影响会计信息质量的因素.通过研究,本文提出了通过内部控制来提高会计信息质量的具体措施,改善企业内部控制环境,建立会计信息披露制度,健全风险评估机制,从而发挥企业内部会计控制的作用.关键词：内部控制；会计信息质量；措施Research on the impact on the quality of accounting informationAccounting professional 2016 level Ruiyu WeiInstructor Lihua WeiAbstractAlong with the transformation of China's economy from high speed to new normal state, the financial operation of enterprises also needs fine management to adapt to the new economic environment. The accuracy of accounting information is the premise of financial management. Internal control is an important way for enterprise management to control the quality of accounting information. The quality of accounting information will directly affect the judgement and decision making of accounting information users.Starting from accounting information and internal control, this paper expounds the meaning of accounting information and internal control, and analyzes the current situation of enterprise accounting information quality. From the distortion of accounting information and the untimely disclosure, it is the factor that affects the quality of accounting information. Through research, this paper puts forward specific measures to improve accounting information quality through internal control, improving internal control environment, establishing accounting information disclosure system and improving risk assessment mechanism, so as to play the role of internal accounting control in enterprises.Key words: internal control; quality of accounting information; measures目录前言1一、理论概述1〔一〕内部控制的涵义1〔二〕会计信息质量的基本要求2二、企业会计信息质量的现状分析3〔一〕会计信息失真3〔二〕会计信息披露不充分4〔三〕会计信息披露不与时5〔四〕会计信息造假5三、基于内部控制视角企业会计信息质量存在的问题分析6〔一〕人员对会计信息质量影响6〔二〕人力资源管理影响会计信息质量7〔三〕公司组织结构对会计信息质量的影响7〔四〕企业内部风险评估机制不够健全7四、基于内部控制视角提高会计信息质量的对策建议8〔一〕促使内部控制环境得到改善8〔二〕健全风险评估机制8〔三〕建立规范化的内部控制披露制度8〔四〕促使内部会计控制发挥重要作用9结论10参考文献11致谢12 / 前 言企业的财务信息披露是公司经营过程中一个必不可少的工作内容.一方面为管理者提供公司发展的决策依据,另一方面为投资者提供投资效果评价做参考,特别是上市公司,完整全面的信息披露能为投资者、股民提供一个准确的判断.因此,企业内部会计信息披露的质量影响着企业内部和外部的方方面面,甚至关系到企业的正常发展.一、理论概述〔一〕内部控制的涵义内部控制的涵义是从国外引进的,早期资本主义企业在生产中不断意识到内部控制能提高效益,对生产效率的影响非常大.二战后的工业、技术发展更加推动了内部控制的理论发展.而社会分工越细,竞争程度越充分,就越能体现出内部控制的成效.这种情况下,各国的企业和组织都在内部控制方面进行了更多、更方向的研究,提出了各种各样的观点.1949年,美国注册会计师协会提出了内部控制的概念,当时的涵义为："内部控制是企业高层管理者制定的各种方法与措施,其目的在于保护企业资产、保证会计资料真实性和完整性、提高经营效率和效果、贯彻执行企业内部的各项制度."在1992年,美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员发布了《内部控制—融合框架》,在这份报告中,详细定义了内部控制的概念.报告指出："内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为相关法规的遵循性、财务报告的可靠性、经营的效率效果等目标的实现而提供合理的保证的过程."20##,我国也发布了《企业内部控制基本规范》,这是我国最为全面的阐述内部控制的规范性文件,内容指出："内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程."综上所述,可以看出,内部控制就是企业或组织内部的管理控制体系,是为了让企业在正常的经营活动中按照一定的规则和流程,向着既定的目标运行.其中包括企业内部的组织形式、组织模式、组织框架、组织流程、组织纪律等内容,在这些规则的指导下,领导授权、组织运转、基层操作等都在内部控制的监督之下进行.从操作层而看则有组织章程、企业制度、管理规定、操作手册、记录文件等执行内容,具体到财务管理方面则是经济活动中重要的一个环节.内部控制不仅包括企业管理层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算、审核和分析各种信息资料与报告的程序与步骤,还包括为综合计划、控制和评价公司的经济活动而制定的各项规章制度.〔二〕会计信息质量的基本要求根据我国《企业会计准则》的要求,企业应按照规定的要求进行财务报表的编制,一般企业要编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表.上市公司每一年或每半年都要披露企业的经营状况,也就是《企业年度审计报告》,其内容要求与时、准确、详细.《资产负债表》是反映企业在某一特定日期企业财务状况的报表.其特点是代表某一时间点的企业财务状况,这个时间点可以是月末、季末、半年末或是年末,其报表内容代表的是一个静态的数据.资产负债表的内容有流动资产、流动负债、非流动资产、非流动负债和所有者权益五个部分,反映了企业资产、负债和所有者权益的全貌,可以帮助管理者了解企业的财务状况.一是可以看出企业所有资源的总量与分布,反映的是企业资产结构；二是可以看出企业的偿债能力,反映企业债务总量和偿还的时间,表明企业需要清偿债务额与时间；三是可以看出企业所有者的权益构成,反映的是所有者资本的保值、增值或是损失的情况《利润表》是反映企业在一段时间内经营成果的报表.其特点是代表企业一段时间内,经营收入、成本、利润的关系,其核心关系式为："利润=收入-费用".按照一定的规则进行计算,将企业的利润或亏损总额反映给管理者,是典型的动态财务报表.利润表有内容有营业收入、营业利润、利润总额和净利润.它充分反映了企业经营业绩的主要来源和构成,是为管理者提供一个反映企业经营利润,从而判断企业净利润的质量和风险,有助于管理者预测企业利润的持续性.其作用有三个方面：一是可以看出企业一定时期内的经营收入和费用,反映企业投入与产出的关系；二是可以看出企业利润的变化趋势,以判断企业利润的持续性；三是反映企业的经营计划的执行情况,从而看出企业利润增减的变化原因,从而更好的经营企业.《现金流量表》是反映企业一定的会计期间内,现金和现金等价物的流入和流出情况,其特点是在一定时间周期内的现金和现金等价物的情况,是标准的动态报表.这里的现金既可是企业库存的现金,也可以是用于支付的存款.现金等价物是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.现金流量表的内容包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、期末现金与现金等价物余额等项目.现金流量表的作用非常重要,一是能看出企业整体的财务状况；二是能看出企业的支付能力、偿债能力和周转能力；三是能看出企业未来的发展情况.通过企业资产负债表、利润表、现金流量表就能分析出企业经营的现状和过去的经营成果,特别是还能看出企业将来发展的持续性.现金流量表和利润表反映的是一段时间内的经营活动状况,是动态报表；而资产负债表则是反映一个时刻的经营成果,是静态报表.根据《会计准则》的要求,企业财务报表当以持续经营为基础,通常以一个自然年或半年为经营周期作为财务报表的填报周期,以持续经营、同期可比为标准.另外,财务报表的项目列报和会计期间还要保持一致,不得随意变动.在内容编制时,重要项目要单独列报,其项目不应相互抵消,最终的目标就是要使本期报表与上期报表项目可以具备可比性,从而分析企业持续经营能力.企业《年度审计报表》是把企业《资产负债表》、《现金流量表》、《利润表》与其它相关信息整理到一份报告中,从报表中的数据就能直观地看到企业经营的状况和发展能力,是反映企业实际情况的重要文件,因此要求真实、可靠、与时.二、企业会计信息质量的现状分析会计信息的质量非常重要,从上一节中的分析可以看出,企业会计信息所显示的数据是企业经营情况的现状,国家的要求也是要让企业所提供的会计信息真实、准确、与时、有效,尽管相关部门一直釆取措施来提高企业会计信息质量,但有关资料和案例仍表明我国企业会计信息质量普遍存在一定的问题.〔一〕会计信息失真会计信息失真多数情况是企业内部的财务人员在进行报告编制或是数据整理过程中由于工作能力或是操作疏忽导致报表数据提供错误,而第三方审计机构也没有发现,这样提交的一份企业财务报告就属于失真文件.这份报告就不能准确地反映。