辽宁省从业资资格考试《初级会计实务》重点题(十六).pdf

辽宁省从业资资格考试 初级会计实务重点题（十六）单选题口下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异【答案】D【解析】解析因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确单选题-22013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）0A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B【解析】【解析】该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B 正确单选题-32010年 6 月 1 日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为80万元，账面价值为76万元；2010年 6 月 2 0 日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为85万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。

A.5B.4C.9D.8【答案】C【解析】解析重分类日和出售金融资产时涉及的分录：借：可供出售金融资产 80贷：持有至到期投资 76 资本公积一一其他资本公积 4 借：银行存款 85 贷：可供出售金融资产 80 投资收益5 借：资本公积一一其他资本公积4 贷：投资收益4 所以,出售时确认的投资收益=5+4=9（万元）单选题-4第 31 34题为套题：2009年，中国保监会出台 关于加快业务结构调整进一步发挥保险保障功能的指导意见（保监发200911号，以下简称 指导意见）,进一步统一行业思想，促进全行业加快产品结构调整，发挥行业风险保障、长期资产负债管理等核心优势，更好地满足经济社会发展和人民群众对保险的现实需求根 据 指导意见相关要求，按照当期期交保险费的一定比例给付的持续奖金，持续奖金给付比例应不得高于当期期交保险费的（）oA.1%B.2%C.3%D.5%【答案】B【解析】暂无解析单选题-5某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万元假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为)A.10【答 案】D【解 析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04o分录如下：借：长期股权投资14.04 贷：主营业务收入12 应交税费一应交增值税（销项税额）2.04 借：主营业务成本10 贷：库存商品10单选题-6甲公司2011年 10月 1 日定向增发普通股100万股给丙公司，自其手中换得乙公司60%的股份，甲公司、乙公司和丙公司不具有关联方关系，该股票每股面值为1 元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。

甲公司支付了审计、咨询费用10万元，证券公司收取了 45万元的发行费用则甲公司长期股权投资的初始入账成本和资本公积分别为（）万元A.1000；B.1010；C.1000；D.1010；855【答 案】C【解 析】甲公司投资当日分录如下：单选题-7A 公司于2009年 1 月 2 日从证券市场上购入B 公司于2009年 1 月 1 日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、到期日为2012年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和利息A 公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元A 公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为5%o 2009年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元在 2010年 12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算要求：根据上述资料，回答下列问题2010年12月3 1日应确认的投资收益为（）万元A.50.79B.40C.45D.36【答 案】C【解 析】解析应确认投资收益=9 0 0 x 5%=4 5（万元）单选题-8A 股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%；不考虑增值税以外的其他相关税费。

A公司2 0 0 7 年至2 0 0 9 年与投资有关的资料如下：（1）2007年 1 月 1 日，A 公司与N 公司达成债务重组协议A 公司应收N 公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元由于N 公司发生财务困难，A 公司与N 公司达成债务重组协议，同意N 公司以银行存款200万元、M 专利权和所持有的B 公司长期股权投资抵偿全部债务根据N 公司有关资料，M 专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的B 公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为 3000万元A 公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B 公司股权（此前A 公司未持有B 公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕2007年 1 月 1 日，B 公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B 公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。

此外2007年 1 月 1 日B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同2）2007年 3 月 2 0 日，B 公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2fir7年 4 月 20日实际发放2007年度，B 公司实现净利润600万元2008年 12月 31日，B 公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）2008年度，B 公司实现净利润900万元4)2009年1月2 0日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月3 0日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元5)2009年8月2 9日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项2009年9月3 0日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月3 1日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%o截止2009年12月3 1日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1 月至9 月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项6）2010年 3 月 2 日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3 月 2 0 日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1 元的现金。

根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：2009年 4 月 1 日A公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是（）oA.借：长期股权投资一E公司（成本）2280.80贷：固定资产1800营业外收入一处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80B.借：长期股权投资一E公司（成本）2280.80贷：固定资产清理1800营业外收入一处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80C.借：长期股权投资一E公司（成本）2280.80贷：固定资产清理1800营业外收入一处置非流动资产利得240库存商品200应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80D.借：长期股权投资一E公司（成本）2240.80贷：固定资产清理1800营业外收入一处置非流动资产利得200库存商品200应交税费一应交增值税（销项税额）（240 xl7%）40.80【答案】B【解析】解析 2009年4月1日单选题-9会计电算化后，会计岗位包括（）oA.电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析B.会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理C.基本会计岗位和电算化会计岗位D.专职会计岗位和电算化会计岗位【答案】C【解析】考点电算化会计岗位的划分及职责单选题-10以下属于可供出售金融资产的是（）0A.贷款和应收款项B.持有至到期投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产【答 案】A【解 析】解析可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

单选题-11非流通股股东替上市公司承担债务以取得流通权时，应将承担债务的价值反映在资产负债表中的项目是（）0A.其他应收款B.长期股权投资C.股权分置流通权D.短期投资【答 案】C【解 析】解析 为取得流通权付出的代价，反映在资产负债表单独设立的股权分置流通权项目中单选题-122014年1月1日，甲公司从二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股,取得乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算2014年5月1 0日，甲公司收到乙公司上年度宣告的现金股利4 0万元2014年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的则甲公司2014年12月3 1日该项可供出售金融资产的账面价值为（）万元A.2600B.2920C.2960D.3000【答案】A【解析】解析 可供出售金融资产期末按公允价值计量，2014年12月3 1日该项可供出售金融资产的账面价值=100 x26=2600（万元）单选题-13长征股份有限公司（以下简称长征公司）为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公积。

2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月2 0日该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月3 1日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数栏的资料如下：编制。