某煤炭集团内部控制的探讨.doc

关于强化xx煤炭集团内部控制的探讨煤炭企业经营体制转型的推进以及现代企业制度的建立，作为市场的一个重要组成部分的煤炭企业，内外部的不确定性因素和潜在的风险明显也在增加越来越多的企业都在慢慢意识到，强化企业的内部控制将会更加有助于防控风险、提高企业运营的效果和效率、保障财务报告的真实性以及提高企业的综合竞争力并且维护投资者的合法权益本文以xx煤炭集团为例，针对煤炭企业内部控制存在的诸多问题，论述建立和完善企业内部控制的重要性和迫切性，提出一些对煤炭企业内部控制具有建设意义的建议煤碳企业；管理体制；内部控制引言1.内部控制概述1.1内部控制的概念1.2内部控制的作用2.煤炭企业内部控制的重要意义2.1是企业战略目标实现的重要保证、是可持续发展的先决条件2.2提高煤炭企业的经营效率2.3提高煤炭企业财务信息的质量2.4保护煤炭企业财产物资的安全完整2.5保证煤炭企业的行为遵循国家法律法规和有关监管的要求3.xx煤炭集团内部控制的现状3.1xx煤炭集团简介3.2xx煤炭集团内部控制的现状4.xx煤炭集团内部控制存在的问题4.1管理者的重视与基层人员意识及实施情况不相符4.2企业会计人员素质不高，人员管理权限设置不当4.3企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门的独立性4.4企业内部会计机构设置不合理5.煤炭企业内部会计控制存在问题的原因分析5.1企业内部会计控制制度不健全5.2企业中人员素质不高6.完善xx煤炭集团内部控制的措施6.1增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识6.2规范会计业务办理，保证会计信息的真实性6.3完善企业管理体系，科学设置相关会计人员权限6.4加强对企业内部会计的监督6.5严格地执行内部审计制度总结引言随着我国煤炭行业的迅速成长以及煤炭的不可再生性，国家前后出台了一些新政策、新的法律法规来保障我国煤炭行业的可持续发展。

然而，经过煤炭行业多年以来的发展，它已经形成了固定的内部会计控制体系，并且随着市场经济的推进完善，它根植于计划经济的管理模式逐渐凸显出其不合理性经济发展可以激化企业之间的激烈竟争，对企业内部各项制度的发展和完善的要求越来越高，本文通过剖析xx煤炭集团内部会计控制的发展现状和存在的问题，提出科学的解决方案，希望提高企业的竞争力、改进和完善企业的可持续发展体系和制度内部会计控制是指企业经过一系列措施，提高企业的会计信息质量，以保障企业各项资产物质的安全，确保企业的各种会计活动都按照国家的法律法规以及企业的规章制度进行的一种内部会计控制企业内部会计控制制度，是保护企业资产物质的安全，使得会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性进行的相关控制它是企业内部控制的重要组成部分，对增强企业会计的监督、提高会计的信息质量，以及提高管理效率具有及其重要的作用，还是企业经营管理水平的一个重要衡量的标准准则1.内部控制概述1.1内部控制的概念内部控制，是企业为了达到本身的经营目标，保护其企业财产物资的安全和完整，确保会计信息的真实可靠，保证企业经营方针的贯彻执行、经营活动的效率性、经济性以及效果性而在企业内部经济效益需要自我约束，自我调节，自我控制和自我控制方法的评价。

综上所述，内部控制是企业及其企业内部各个单位，在经济活动中建立起的一种相互约束的业务组织以及权责分工制度企业内部控制的目的就是改善经营管理和提高经济效益它是为了加强经济管理的需要而产生的，是伴随着经济的发展而发展完善的早前的控制重心在财产安全和完整的保护上，使得会计信息的资料真实、可靠，着重从财物分管方面进行控制随着商品经济的发展和生产规模的逐渐扩大，经济活动也越来越复杂，逐渐发展成现代的内部控制系统提出的内部控制主要有环境的控制、活动的控制、信息的沟通、风险的评估以及监控等互相关联的要素内部控制是企业为了实现其企业自身的经营管理目标、确保组织的经营活动的顺利开展，内部各个部门之间对企业的经营活动进行合理的策划、有效的组织、严格的控制、严峻的考核以及正确的调节而建立起来的虽然眼下我国的中小企业发展及其快速，但是企业的内部管理却很不理想中小企业必须要接合自己的特点，明确目标，优化环境，改进技术，与此同时更快的完善内控的系统，来提高内控的效果审计准则的定义，内部控制是审计单位为了保证企业财务报告的真实性和企业对国家法律法规的遵守情况，由管理阶层、治理阶层设计和执行阶层的政策和程序内部控制是企业内部的管理系统,换句话说就是为了保证企业经济活动正常运营而采取的一系列的管理策略,不仅包含企业最高管理层授权和领导经济活动的种种方法,也包括核算、审核、剖析各项信息资料和报告的流程和环节，以及对企业经济活动进行全面规划、控制与评价所制定的各类规章制度。

内部控制的目标,虽然有多种多样表述方法,但最根本的任然是保护企业的财产,检测相关数据的有效性和可靠性,提高运营效率,贯彻归定的管理方针等方面1.2内部控制的作用内部控制主要是指内部的管理控制与内部的会计控制，内部控制系统可以让企业达到自身设定的经营目标跟着社会主义市场经济体系的创建，内部控制的作用就不断扩大目前，内部控制在经济管理、会计监督中有以下作用：（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性企业的高层在决策中要想在千变万化的市场竟争中有效地经营管理企业，就必须及时了解各种信息，来保证决策的正确可行，并且经过各种各样的控制手段来提高所得信息的真实准确性所以，创建内部控制的系统能够有效的提高企业的会计信息的准确性、真实性以及可靠性二）为了保证生产经营活动顺利进行，企业的经济管理目标的成功实施内部控制系统经过确立任务分工，严格执行各类手续、制度、程序、审批标准以及监察手段，能够有效地控制企业生产经营活动顺利进行、避免出现误差，改正错误和短处，确保企业经营目标的完成三）保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事的生产经营活动的前提和基础内部控制能够经适当的方法对货币资金的流入、流出、余额以及各项资产物资的购买、验收、保管、领用、销售过程进行控制，防止贪污、偷盗、破坏、挪用等不良行为的发生，来保证财产物资的安全与完整。

四）保证企业既定方针的贯彻执行企业的最高决策层不但要制订出经营管理的方针、战略、制度，而且还要狠抓它们的落实内部控制可以通过预设的方法、审核、监查手段敦促使得全体职工贯彻和实行企业既定的方针、政策和制度同时，能够促使企业高层管理和相关人员履行国家的方针、政策，在遵照国家的法律法规前提下认真落实企业的既定方针五）为审计工作提供良好基础审计监督一定要以真实可靠的会计信息作为依据，检查不足，揭示弊端，评价经济责任与效益，唯有了齐全的内控制度，才能确保会计信息的准确性，会计资料的真实性，从而为审计工作提供良好的基础总而言之，优秀的内部控制系统能够有效地预防各种资源的浪费，可以提高生产、经营和管理的效率，降低企业的成本费用，从而提高企业的经济效益2.煤炭企业内部控制的重要意义内部控制体系是社会经济发展到一定程度出现的，也是现代企业的管理体系中的的一个重要的组成部分我们都知道，有关企业经营失败、会计信息失真、违规操作的发生，可以在很大程度上归因于内部控制的失效比如我国郑州亚细亚企业的衰败、震惊中外的银广厦事件甚至美国安然公司的破产等，都和企业的内部控制体系存在一定的必然联系所以，推进煤炭企业的经营体制的转变以及建立现代的企业制度，完善企业的内部控制体系，对于保障企业的会计信息质量，提高企业的经营效率有着重要而深远的意义。

2.1是企业战略目标实现的重要保证、是可持续发展的先决条件新的企业内部控制规范要求企业建立内部控制体系，必须考虑企业战略目标的实现，通过内部控制体系，防范和控制各种风险，来支持企业持续、健康、稳定的发展2.2提高煤炭企业的经营效率科学有效的内部控制体系，能够对煤炭企业内部的各个部门以及各个部门内的人员进行合理地分工和考核评价，促使企业内部各部门及各部门人员都明确企业目标、履行自己的职责，来保证煤炭企业生产经营活动有序、高效地开展2.3提高煤炭企业财务信息的质量真实和可靠的会计数据可以帮助煤炭企业管理者很好的了解过去、预测未来，然后做出合理的决策，通过对业务处理程序制定和执行、进行科学地职责分工，从而可以有效地预防错误的发生，确保会计资料的真实和完整2.4保护煤炭企业财产物资的安全完整煤炭企业通过建立内部控制系统，并且采用各种手段对企业财产物资的保存和使用进行控制，能有效缩小企业财产物资蒙受损失，也可以避免浪费、盗窃、贪污等一系列不合理问题的出现2.5保证煤炭企业的行为遵循国家法律法规和有关监管的要求针对煤炭企业的发展，国家定制了一系列的法律法规来规范我国煤炭企业的运营，煤炭企业通过建立内部控制体系进行自我约束，以保证企业能够很好地遵循国家的法律、法规和监管要求。

3.xx煤炭集团内部控制的现状3.1xx煤炭集团简介xx煤炭集团建立于2009年5月20日，它是中国神华能源股份有限公司的核心煤炭生产企业，是在xx矿区四公司的基础上组合成立的公司地跨西北地区的陕西省、内蒙古、山西省三个省区，自开建到现在，已经拥有19个矿井，整体生产能力超过2亿吨，是西北地区最大的能源型企业之一，近年来发展迅速，在国内外都有较大的影响力xx煤炭集团在迅猛发展的道路上，充分依托了神华集团的矿电路港一体化战略、商品产运销“一条龙”的运营模式，坚持“高起点、高技术、高质量、高效率、高效益”的总体建设方针，大胆地进行技术创新和管理创新，目前已经初步形成了“生产流程规模化、专业技术现代化、人才队伍专业化、企业管理信息化”为主要特征的新型集约化安全高效千万吨矿井群的生产模式，并积极创建成为“本质安全型、质量效益型、科技创新型、资源节约型、和谐发展型”的现代化企业企业积极放眼于世界,不断创新采煤技术,已经形成了千万吨矿井群建设的核心技术体系近年来，公司硕果累累，累计创造了近百项中国企业新纪录，获得授权专利280余项2011年正式启动实施了以“安全、绿色、高效、智能”为标志的大柳塔国际一流示范矿井建设，动态引领全球煤炭工业发展可达10到20年。

企业截止目前累计获得省部级以上奖励80余项，党和国家主要领导人江泽民、胡锦涛、温家宝等都曾对该矿区进行过视察，并对xx矿区的生产建设成果给予了很高的评价这些都标志着xx煤炭集团正在以矫健的步伐迈向新时代3.2xx煤炭集团内部控制的现状改革开放以来，逐渐形成了以资本为纽带的煤炭企业集团，并且建立了现代企业制度，完善了企业法人治理结构xx煤炭集团在内部控制建设方面做了大量的工作，进一步的提高了企业的风险管理水平，为企业的日后的快速发展构建起了一道坚实的“防火墙”但是随着市场经济发展和经济形式的变化，xx煤炭集团的内部控制建设面临着许多新问题和新挑战，在一些方面仍然存在着许多不足1）对内控的研究不足目前xx煤炭集团通过改革改制，企业经营方式发生了很大的改变，企业活动的风险也发生了相应的变化xx煤炭集团对内部控制的研究仍然停留在过去的机制上：一是停留在规范性研究，认为能够进行规范化操作就够了，不需要考虑与企业的管理活动是否接轨；二是对企业内部控制进行片面地研究，只强调组织结构改革的重要性，却忽略了控制方式的跟进、强化，这就导致内部控制无法更加有效地发挥其作用2）公司的治理结构不健全xx煤炭集团的治理机制在过去几年已经取得了长足的进步，基本上从总公司层面上都已经建立了企业法人的治理结构，但是在实际的工作中，由于没有很好的约束机制来作保证，治理机构的作用也受到限制，治理“三防火墙”尚未建立起来，这就导致公司的治理存在断层，内部会计控制显然无法更有效的实施。