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第六章第六章金融机构往来的核算第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述 一一 金融机构往来的概念金融机构往来的概念 金融机构往来金融机构往来是指是指金融机构相互之间金融机构相互之间的资的资金帐务往来金帐务往来金融机构往来有广义和狭义之分金融机构往来有广义和狭义之分其中其中狭义的金融机构往来，是指狭义的金融机构往来，是指商业银行与中商业银行与中央银行之间的资金帐务往来，以及各商业银行央银行之间的资金帐务往来，以及各商业银行之间的资金帐务往来之间的资金帐务往来广义的金融机构往来除广义的金融机构往来除包括上述往来外还包括中央银行包括上述往来外还包括中央银行, ,商业银行与商业银行与其他非银行金融机构的往来其他非银行金融机构的往来本章所述金融机本章所述金融机构往来仅构往来仅指狭义的金融机构往来指狭义的金融机构往来二二 金融机构往来的内容金融机构往来的内容（一）商业银行与中央银行的往来（一）商业银行与中央银行的往来 商商业业银银行行向向中中央央银银行行送送存存或或提提取取现现金金，缴缴存存法法定定准准备备金金和和备备付付金金存存款款，向向中中央央银银行行借借款款，再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等。

再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等二）商业银行之间的往来（二）商业银行之间的往来 同同城城票票据据交交换换及及清清算算，异异地地跨跨系系统统汇汇划划款款项，同业拆借及转贴现等项，同业拆借及转贴现等三、金融机构往来的账户设置三、金融机构往来的账户设置1 1、存放同存放同业：本科目核算企本科目核算企业（银行）存放于境内、行）存放于境内、境外境外银行和非行和非银行金融机构的款行金融机构的款项2 2、同同业存放：存放：本科目核算企本科目核算企业（银行）吸收的境内、行）吸收的境内、境外金融机构的存款本科目可按存放金融机构境外金融机构的存款本科目可按存放金融机构进行行明明细核算3 3、拆出拆出资金：金：本科目核算企本科目核算企业（金融）拆借（金融）拆借给境内、境内、境外其他金融机构的款境外其他金融机构的款项本科目可按拆放的金融机本科目可按拆放的金融机构构进行明行明细核算属于核算属于资产类科目科目. .4 4、拆入拆入资金：金：本科目核算企本科目核算企业（金融）从境内、境（金融）从境内、境外金融机构拆入的款外金融机构拆入的款项本科目可按拆入本科目可按拆入资金的金融金的金融机构机构进行明行明细核算属于核算。

属于负债类科目科目. .5 5、清算清算资金往来金往来：本科目核算企：本科目核算企业（银行）行）间业务往来的往来的资金清算款金清算款项6、 “贴现负债”：本科目核算企本科目核算企业（银行）行）办理商理商业票据的票据的转贴现等等业务所所融入融入的的资金本科目可按金本科目可按贴现类别和和贴现金融机构，分金融机构，分别“面面值”、“利息利息调整整”进行明行明细核算7、“利息支出利息支出”本科目核算企本科目核算企业（金融）（金融）发生的利息支出，包括吸生的利息支出，包括吸收的各种存款（收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、特种存款、转贷款款资金等）、与其他金融机构（中金等）、与其他金融机构（中央央银行、同行、同业等）之等）之间发生生资金往来金往来业务、卖出回出回购金融金融资产等等产生的利息支出生的利息支出8、“存放中央存放中央银行款行款项”该科目可科目可设置三个明置三个明细科目：科目：“法定存款准法定存款准备金金户”，“备付金存款付金存款户”，“财政性存款政性存款户”第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算一一 向中央银行缴存（调整）存款的处理向中央银行缴存（调整）存款的处理 （一）缴存和支取现金（一）缴存和支取现金 商商业银行与中央行与中央银行往来是通行往来是通过商商业银行行在中央在中央银行开立基本存款行开立基本存款账户，通，通过这个个账户进行行资金流通。

金流通 存入：存入： 借：存放中央借：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款户 贷：库存存现金金 支取支取: : 借：借：库存存现金金 贷：存放中央：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款户（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理 1 1 法定存款准法定存款准备金的管理内容金的管理内容 商业银行和其他金融企业应按比例向中央商业银行和其他金融企业应按比例向中央银行缴存存款准备金银行缴存存款准备金, ,包括包括法定存款准备金和法定存款准备金和超额存款准备金超额存款准备金 金融企业缴存的存款分为财政性存款和一金融企业缴存的存款分为财政性存款和一般性存款两类般性存款两类财政性存款财政性存款主要包括金融企业主要包括金融企业分支机构代办的国库业务所吸收的中央预算收分支机构代办的国库业务所吸收的中央预算收入、地方财政预算内外存款等入、地方财政预算内外存款等一般性存款一般性存款主主要包括金融企业纳入要包括金融企业纳入法定存款准备金范围法定存款准备金范围的存的存款，如吸收的各种单位和个人的存款款，如吸收的各种单位和个人的存款 2 2 法定存款准法定存款准备金的核算金的核算 当金融企当金融企业法人本期法人本期为调增增时， 借：存放中央借：存放中央银行款行款项- -法定存款准法定存款准备金金 贷：存放中央：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款户调减减时会会计分分录相反。

相反 法人（或法人（或总行）行）向人民向人民银行行缴存后，再按各一存后，再按各一级分行分行一般性存款余一般性存款余额计算其算其调增增或或调减减额, ,向各一向各一级分行分行收取或退回收取或退回调增增时会会计分分录为： 借：系借：系统内款内款项存放存放分行分行备付金付金或或联行科目行科目 贷：系：系统内款内款项存放存放- -法定存款准法定存款准备金金- - 分行分行调减减时会会计分分录相反各一各一级分行分行收到收到总行上述清算行上述清算报文后，文后，进行行帐务处理调增增时会会计分分录为： 借：系借：系统内上存款内上存款项- -法定存款准法定存款准备金金- - 分行分行 贷：系：系统内上存款内上存款项 上存上存备付金付金或或联行科目行科目金融企业因各种违规行为所受的处罚在其税后利润金融企业因各种违规行为所受的处罚在其税后利润中列支，不得计入成本中列支，不得计入成本P167P167 借：利借：利润分配分配罚款支出款支出户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项（三）缴存财政性存款的核算（三）缴存财政性存款的核算 1 1 调整整缴存存财政性存款的核算政性存款的核算 各市地行、各市地行、县支行吸收的支行吸收的财政性存款，政性存款，应全部全部缴存当地人民存当地人民银行。

行缴存存时间、缴存金存金额计算的方法同一般性存款（但算的方法同一般性存款（但缴存比率存比率为100100）根据填制的）根据填制的“缴存存财政性存款划政性存款划拨凭凭证”进行行账务处理调增增补缴的会的会计分分录为： 借：存放中央借：存放中央银行款行款项- -财政性存款政性存款户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款户如如为调减退回，减退回，则会会计分分录相反 2 2 欠欠缴财政性存款的核算政性存款的核算 如果金融企业准备金账户余额不足，其不如果金融企业准备金账户余额不足，其不足部分为足部分为欠缴欠缴金融企业调整缴存财政性存款金融企业调整缴存财政性存款发生欠缴时，根据本次实缴金额填制缴款凭证，发生欠缴时，根据本次实缴金额填制缴款凭证，并在凭证并在凭证备注栏备注栏内上注明实缴金额和欠缴金额内上注明实缴金额和欠缴金额另填制欠缴凭证一式四联，一、二联妥善保管，另填制欠缴凭证一式四联，一、二联妥善保管，并登记表外科目：并登记表外科目： 收入：待清算凭收入：待清算凭证 人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回金时，应立即将欠缴存款收回。

金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转帐传票的会计分录为：种转帐传票的会计分录为： 借：存放中央借：存放中央银行款行款项- -财政性存款政性存款户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款户填制表外科目付出填制表外科目付出传票，票， 付出：待清算凭付出：待清算凭证根据根据罚款特种款特种转账传票，票，编制会制会计分分录为： 借：利借：利润分配分配罚款款净收入收入户 贷：存放中央：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款户二二 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 商商业银行向中央行向中央银行借款，行借款，应按中央按中央银行行有关有关规定定办理借款借款类型型有年度性有年度性贷款、季款、季节性性贷款、日拆性款、日拆性贷款、再款、再贴现等四种 （一）向中央银行借款的核算（一）向中央银行借款的核算 1 1 向中央向中央银行借款的核算行借款的核算 借：存放中央借：存放中央银行款行款项- -备付金存款付金存款 贷：向中央：向中央银行借款行借款 2 2 归还中央中央银行借款行借款 借：向中央借：向中央银行借款行借款 利息支出利息支出 贷：存放中央：存放中央银行款行款项（三）再（三）再贴现业务的核算的核算 1 1 办理再理再贴现的核算的核算再再贴现利息利息汇票金票金额再再贴天数天数日再日再贴现率率实付再付再贴现金金额汇票金票金额再再贴现利息利息借：存放中央借：存放中央银行款行款项 贴现负债- -利息利息调整整 贷：贴现负债- -面面值 2、资产负债表日，按表日，按计算确定的利息算确定的利息费用用， 借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债- -利息利息调整整 3 3、到期回到期回购时： 借：借：贴现负债- -面面值 利息支出利息支出 贷：存放中央：存放中央银行款行款项 贴现负债- -利息利息调整整练习：工商工商银行某支行行某支行2009年年6月月2日持己日持己贴现尚未到期的面尚未到期的面值为600000元的商元的商业汇票票办理再理再贴现，汇票票8月月3日到期，再日到期，再贴现率率为3.45%。

第三节第三节 商业银行之间的往来商业银行之间的往来一一 同城票据交换与清算同城票据交换与清算（一）同城票据交换概述（一）同城票据交换概述 同城票据交换同城票据交换，亦称票据清算，一般指同，亦称票据清算，一般指同一城市一城市( (或区域或区域) )各金融机构对相互代收、代付各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动集中进行交换并清算资金的一种经济活动 2022/5/418（二）基本规定（二）基本规定 1、对参加交参加交换的行的行处，核定交，核定交换号号码 2、确定交、确定交换场次和次和时间 3、票据交、票据交换分分“提出行提出行”、“提入行提入行”两个系两个系统处理理. 4、提提出出交交换的的票票据据分分借借方方票票据据(代代付付应收收票票据据)和和贷方票据方票据(代收代收应付票据付票据)两种 提提出出的的借借方方票票据据和和提提入入的的贷方方票票据据是是指指付付款款单位位在他行开在他行开户，收款，收款单位在位在本行开本行开户的票据的票据 提提出出的的贷方方票票据据和和提提入入的的借借方方票票据据是是指指收收款款单位位在他行开在他行开户，付款，付款单位在位在本行开本行开户的票据。

的票据 （三）同城票据交换的核算（三）同城票据交换的核算 1 1 交交换提出提出 （1 1）对提出的（代收票据提出的（代收票据/ /贷方票据）贷方票据），会，会计分分录为： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：清算：清算资金往来金往来 （2 2）对提出的（代付票据提出的（代付票据/ /借方票据）借方票据），会，会计分分录为： 借：清算借：清算资金往来金往来 贷：其他：其他应付款提出。