2022年5个案例解析-应交税费-简易计税-会计科目22.docx

从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .5 个案例解析”应交税费——简易计税”会计科目【会计实务体会之谈】《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》 〔 财会〔 2021〕22 号〕 的发布, 使得营改增的账务处理豁然开朗 , 新增”应交税费——简易计税”科目如何处理 , 本文结合案例做一分析 . “简易计税”作为”应交税费”科目的二级明细科目 , 主要核算一般纳税人接受简易计税方法发生的增值税计提，扣减，预缴，缴纳等业务 .简易计税的税务范畴《财政部，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 〔 财税〔2021〕36 号〕 附件2 中规定, 简易计税的范畴有公共交通运输服务， 经认定的动漫企业为开发动漫产品供应的动漫脚 本编撰等，电影放映服务，仓储服务，装卸搬运服务和收派服务，已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的供应的经营租赁服务，在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，以清包工方式供应的建筑服务，甲供工程供应的建筑服务，在建工程老项目供应的建筑服务，一般纳税人转让其 2021 年 4 月 30 日前取得 〔 含自建〕 的不动产，房地产企业销售自行开发的房地产老项目，一般纳税人出租其 2021 年 4 月 30 日前取得的不动产，大路车辆通行费，劳务派遣服务挑选差额纳税等 , 以上都可以依据简洁计税方法运算缴纳增值税 . 简易计税的征收率有 3%和 5%两档.案例解析例 1: 劳务派遣服务挑选差额纳税甲是一般纳税人 , 供应劳务派遣服务适用差额征税 , 含税销售额 10 万元, 向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 8 万元, 征收率 5%.(1) 确认收入借: 银行存款 100000贷: 主营业务收入 95238.10 [100000 ÷〔1+5%〕]应交税费——简易计税 4761.90 [100000 ÷〔1+5%〕×5%](2) 支付给劳务派遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .借: 应交税费——简易计税 3809.52 [80000 ÷〔1+5%〕×5%]主营业务成本 76190.48[80000 ÷〔1+5%〕]贷: 银行存款 80000例 2: 一般纳税人销售自己使用过的固定资产乙公司为一般纳税人 ,2021 年 12 月处置一批 2021 年之前购入的设备 , 取得变卖收入 20600 元.(1) 清理发生收入及应纳税额借: 银行存款 20600贷: 固定资产清理 20000 [20600 ÷〔1+3%〕]应交税费——简易计税 600 [20600 ÷〔1+3%〕×3%](2) 减按 2%征收增值税借: 应交税费——简易计税 400[20600÷〔1+3%〕×2%]贷: 银行存款 400 〔3〕1%的减免税额借: 应交税费——简易计税 200[20600÷〔1+3%〕×1%]贷: 营业外收入 200例 3: 建筑工程老项目丙公司有一项建设服务工程款 〔 含税〕100 万元, 分包工程 20 万元, 购进材料取得专用发票 , 进项税额 6 万元, 该项目接受简易计税 .〔1〕 服务发生地预缴税款 :借: 应交税费——简易计税 233000[〔1000000- 200000〕÷〔1+3%〕×3%]贷: 银行存款 233000取得服务发生地主管国税机关完税凭证 .〔2〕 机构所在地申报缴纳税款 :〔1000000- 200000〕÷〔1+3%〕×3%-233000=0〔 万元〕(3) 发票开具在机构所在地自行开具增值税发票 , 可依据其取得的全部价款和价外费用 100 万元开具税率为 3%的增值税专用发票 .借: 银行存款等 1000000贷: 工程结算 970870应交税费——简易计税 29130可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .(4) 支付分包工程款 200 万元借: 工程施工 194170应交税费——简易计税 5830贷: 银行存款 200000例 4: 出租不动产丁是一般纳税人 ,2021 年 12 月 1 日出租异地办公楼 , 该办公楼是 2021 年购入. 合同商定每月收取租金 6.3 万元. 丁接受简易计核算该项目 .(1) 每月收取租金时借: 银行存款 63000 贷: 预收账款 63000(2) 在不动产所在地预缴增值税借: 应交税费——简易计税 3000[63000÷〔1+5%〕×5%]贷: 银行存款 3000(3) 在机构所在地申报借: 预收账款 63000贷: 其他业务收入 60000应交税费——简易计税 3000注: ”应交税费——简易计税”自然结平 .例 5: 房地产销售己公司为一般纳税人 , 是一家主营房地产开发经营的企业 , 在机构所在地开发房地产项目 . 该项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在 2021 年 4 月 30 日前, 挑选简易计税 .2021 年 9 月, 该项目尚未完工 , 预售收入 10000 万元.(1) 收到预售房款 〔 单位: 万元, 下同〕借: 银行存款 10000贷: 预收账款 10000(2) 当月计提增值税借: 应交税费——简易计税 285.71[10000 ÷〔1+5%〕×3%]贷: 其他应对款 285.71(3) 次月申报期之内填报《预缴增值税申报表》时 , 向机构所在地国税局预缴税款 .可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .借: 其他应对款 285.71贷: 银行存款 285.71注: 财会〔 2021〕22 号文件规定 , 一般纳税人接受一般计税时预缴增值税后 , 应直至纳税义务发生时方可从”应交税费——预交增值税”科目结转至”应交税费——未交增值税”科目 . 在简易计税的情形下 , ”应交税费——简易计税”核算一般纳税人接受简易计税方法发生的增值税计提， 扣减，预缴，缴纳等业务 , 所以不必结转至”应交税费——未交增值税”科目 .小编寄语：不要期望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有许多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个挑选.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载。