资产管理产品相关会计科目和主要账务处理、会计报表格式.pdf

8附附录录 1：会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理一、会计科目资产管理产品可以比照本附录中的规定自行设置明细科目会计科目编号供资产管理产品参考，资产管理产品可结合实际情况自行确定会计科目编号顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类11002银行存款21021结算备付金31031存出保证金41101交易性金融资产51111买入返售金融资产61112买入返售金融资产减值准备71131应收股利81132应收利息91141应收申购款101221其他应收款111231坏账准备121303贷款131304贷款损失准备141501债权投资151502债权投资减值准备161503其他债权投资171511长期股权投资181512长期股权投资减值准备二、负债类二、负债类9192001短期借款202101交易性金融负债212111卖出回购金融资产款222204应付赎回款232205应付赎回费242212应付管理人报酬252213应付托管费262214应付销售服务费272215应付投资顾问费282221应交税费292231应付利息302232应付利润312241其他应付款三、共同类三、共同类323001清算资金往来333101衍生工具四、所有者权益类四、所有者权益类344001实收资金354004其他综合收益364103本年（期）利润374104利润分配五、损益类五、损益类386011利息收入396051其他业务收入406061汇兑损益416101公允价值变动损益426111投资收益436403税金及附加446405管理人报酬456406托管费466407销售服务费10476408投资顾问费486411利息支出496605其他费用506702信用减值损失516901以前年度损益调整二、主要账务处理（一）（一）1101 交易性金融资产交易性金融资产1.本科目核算资产管理产品持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资、 股票投资、 基金投资等金融资产，包括分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.本科目可按股票、 债券、 基金等类别和品种， 分别“成本”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算资产管理产品持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可在本科目下单设“指定类”明细科目核算3.交易性金融资产的主要账务处理1）资产管理产品取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按应支付的金额，贷记“清算资金往来”等科目资金交收日，按实际交收的证券清算款等，借记“清算资金往来”等科目，贷记“银行存款”、“结11算备付金”等科目2） 交易性金融资产持有期间， 被投资单位宣告发放现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目交易性金融资产为债券投资的，资产管理产品可以将按票面利率计算的利息确认为投资收益，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目， 也可以不单独确认前述投资收益， 而通过本科目 （公允价值变动）汇总反映包含利息的债券投资的公允价值变化将按票面利率计算的利息确认为投资收益的，对于已过付息期尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷记本科目（应计利息）。

3） 资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目，公允价值低于账面余额的差额做相反分录4） 出售交易性金融资产， 应按照应收取的金额， 借记“清算资金往来”等科目， 按该金融资产的账面余额， 贷记或借记本科目（成本、应计利息、公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目同时，可以将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”、“结算备付金”等科目，贷记“清算资金往来”等科目124.本科目期末借方余额反映资产管理产品持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值二）（二）1111 买入返售金融资产买入返售金融资产1.本科目核算资产管理产品以摊余成本计量的、按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券等金融资产所融出的资金2.本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方，分别“成本”、“应计利息”等进行明细核算3.买入返售金融资产的主要账务处理1） 资产管理产品根据返售协议买入金融资产， 应按实际支付的金额，借记本科目（成本），贷记“银行存款”等科目。

2）资产负债表日，按照实际利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“利息收入”科目资产负债表日，资产管理产品应以预期信用损失为基础确定应计提的减值准备金额，该金额大于当前减值准备账面金额的，按其差额，借记“信用减值损失”科目，贷记“买入返售金融资产减值准备”科目 应计提的减值准备金额小于当前减值准备账面金额的，按其差额做相反分录3）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关减值准备余额，借记“买入返售金融资产减值准备”，按其账面余额，贷记本科目（成本、应计利息），按其差额，13贷记或借记“投资收益”科目4.本科目期末借方余额反映买入返售金融资产的账面余额三）（三）1112 买入返售金融资产减值准备买入返售金融资产减值准备1.本科目核算资产管理产品持有的买入返售金融资产以预期信用损失为基础计提的损失准备2.本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算3.买入返售金融资产减值准备的主要账务处理参见“买入返售金融资产”科目的账务处理4.本科目期末贷方余额反映买入返售金融资产计提的损失准备余额四）（四）1141 应收申购款应收申购款1.本科目核算应向认购、申购或转换转入资产管理产品份额的投资人收取的认购款、申购款或转换转入款 (不含认购、申购或转换的相关费用)。

2.本科目可按办理认购、申购或转换业务的机构或投资人进行明细核算3.应收申购款的主要账务处理1）投资人认购、申购或转换转入资产管理产品份额，按应收的认购款、申购款或转换转入款，借记本科目，按实收资14金占产品净值的比例，将认购款、申购款或转换转入款中含有的实收资金，贷记“实收资金”科目，按其他综合收益占产品净值的比例，将认购款、申购款或转换转入款中含有的其他综合收益， 贷记“其他综合收益”科目， 按其差额， 贷记“利润分配 （未分配利润）”科目2）实际收到认购款、申购款或转换转入款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目4.本科目期末借方余额反映尚未收回的认购款、申购款和转换转入款五）（五）1303 贷款贷款1.本科目核算资产管理产品按规定发放的以摊余成本计量的各类贷款2.本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算3.贷款的主要账务处理1）资产管理产品发放贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）2）资产负债表日，应将按票面利率计算确定的利息，借记本科目（应计利息），按实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目， 按其差额， 借记或贷记本科目 （利息调整） 。

15对于已过付息期尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷记本科目（应计利息）资产负债表日，资产管理产品应以预期信用损失为基础确定应计提的减值准备金额，该金额大于当前减值准备账面金额的， 按其差额， 借记“信用减值损失”科目， 贷记“贷款损失准备”科目应计提的减值准备金额小于当前减值准备账面金额的，按其差额做相反分录3）资产管理产品处置贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”，按该贷款的账面余额，贷记或借记本科目（本金、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目4）到期收回贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”，按该贷款的账面余额，贷记或借记本科目（本金、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目4.本科目期末借方余额反映以摊余成本计量的贷款的账面余额六）（六）1304 贷款损失贷款损失准备准备1.本科目核算资产管理产品持有的以摊余成本计量的贷款以预期信用损失为基础计提的损失准备2.本科目可按贷款类别、客户进行明细核算163.贷款损失准备的主要账务处理参见“贷款”科目的账务处理。

4.本科目期末贷方余额反映以摊余成本计量的贷款计提的损失准备余额七七）1501 债权投资债权投资1.本科目核算资产管理产品持有的以摊余成本计量的债权投资取得债权投资所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的利息在“应收利息”科目核算2.本科目可按债券、资产支持证券等债权投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算3.债权投资的主要账务处理1）资产管理产品取得债权投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按应支付的金额，贷记“清算资金往来”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整） 资金交收日， 按实际交收的证券清算款等， 借记“清算资金往来”等科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目2）资产负债表日，应将按票面利率计算确定的利息，借记本科目（应计利息），按实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目， 按其差额， 借记或贷记本科目 （利息调整） 对于已过付息期尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷17记本科目（应计利息）资产负债表日，资产管理产品应以预期信用损失为基础确定应计提的减值准备金额，该金额大于当前减值准备账面金额的，按其差额，借记“信用减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备”科目。

应计提的减值准备金额小于当前减值准备账面金额的，按其差额做相反分录3）出售债权投资，应按应收取的金额，借记“清算资金往来”等科目，按相关债权投资减值准备余额，借记“债权投资减值准备”科目， 按该金融资产的账面余额， 贷记或借记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”、“结算备付金”等科目，贷记“清算资金往来”等科目4）到期收回债权投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关债权投资减值准备余额，借记“债权投资减值准备”科目， 按该金融资产的账面余额， 贷记或借记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目4.本科目期末借方余额反映以摊余成本计量的债权投资的账面余额八八）1502 债权投资减值准备债权投资减值准备1.本科目核算资产管理产品持有的以摊余成本计量的债权18投资以预期信用损失为基础计提的损失准备2.本科目可按债券、资产支持证券等债权投资的类别和品种进行明细核算3.债权投资减值准备的主要账务处理参见“债权投资”科目的账务处理4.本科目期末贷方余额反映以摊余成本计量的债权投资计提的损失准备余额。

九九）1503 其他债权投资其他债权投资1.本科目核算资产管理产品持有的按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量 第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2.本科目可按债券、资产支持证券等金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算3.其他债权投资的主要账务处理1） 资产管理产品取得其他债权投资， 应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按应支付的金额，贷记“清算资金。