土地租赁增值税税率5% [土地租赁增值税税率].docx
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土地租赁增值税税率5% [土地租赁增值税税率] 土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除要求的房地产开发成本、费用等支出后的余额土地增值税实施四级超率累进税率下面XX就为大家解开土地租赁增值税税率，期望能帮到你 土地租赁增值税税率 营改增以后 不动产租赁的税率是11% 《财政部 国家税务总局 有关全方面推开营业税改征增值税试点的通知》： 不动产租赁通常纳税人适用]小规模纳税人则适用3%的征收率 附件1.《营业税改征增值税试点实施措施》： 第十五条 增值税税率： 纳税人发生应税行为，除本条第 项、第 项、第 项要求外，税率为6% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11% 提供有形动产租赁服务，税率为17% 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零详细范围由财政部和国家税务总局另行要求 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有要求的除外 土地租赁增值税关键特点 和其它税种相比，土地增值税含有以下四个特点： 以转让房地产的增值额为计税依据土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除和其相关的成本、费用、税金及其它项目金额后的余额，和增值税的增值额有所不一样。
征税面比较广凡在中国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法要求免税的外，均应根据土地增值税条例要求缴纳土地增值税换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不管其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，不论专营或兼营房地产业务，都有缴纳增值税的义务 实施超率累进税率土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确定，根据累进标准设计，实施分级计税，增值率高的，税率高，多纳税;增值率低的，税率低，少纳税 实施按次征收土地增值税在房地产发生转让的步骤，实施按次征收，每发生一次转让行为，就应依据每次取得的增值额征一次税 土地租赁增值税征税范围 1.通常要求 土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税 土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税 土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠和”等方法无偿转让的房地产，不予征税不予征收土地增值税的行为关键包含两种： ①房产全部人、土地使用人将房产、土地使用权赠和“直系亲属或负担直接赡养义务人” ②房产全部人、土地使用人经过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠和教育、民政和其它社会福利、公益事业。
2.特殊要求 以房地产进行投资联营 以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件，免征收土地增值税其中假如投资联营的企业从事房地产开发，或房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的就不能暂免征税 房地产开发企业将开发的房产转为自用或用于出租等商业用途，假如产权没有发生转移，不征收土地增值税 房地产的交换，因为发生了房产转移，所以属于土地增值税的征税范围不过对于个人之间交换自有居住用房的行为，经过当地税务机关审核，能够免征土地增值税 合作建房，对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按百分比分房自用的，暂免征收土地增值税;但建成后转让的，应征收土地增值税 房地产的出租，指房产全部者或土地使用者，将房产或土地使用权租赁给承租人使用由承租人向出租人支付租金的行为房地产企业即使取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，所以，不属于土地增值税的征税范围 房地产的抵押，指房产全部者或土地使用者作为债务人或第三人向债权人提供不动产作为清偿债务的担保而不转移权属的法律行为这种情况下房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，所以对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。
企业吞并转让房地产，在企业吞并中，对被吞并企业将房地产转让到吞并企业中的，免征收土地增值税 房地产的代建行为，是指房地产开发企业代用户进行房地产的开发，开发完成后向用户收替代建收入的行为对于房地产开发企业而言，即使取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收性质，故不在土地增值税征税范围 房地产的重新评定，根据财政部门的要求，国有企业在清产核资时对房地产进行重新评定而产生的评定增值，因其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，因此不属于土地增值税征税范围 土地使用者处理土地使用权，土地使用者转让、抵押或置换土地，不论其是否取得了该土地的使用权属证书，不论其在转让、抵押或置换土地过程中是否和对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享受占用、使用收益或处分该土地的权利，含有协议等到证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了对应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应该根据税法要求缴纳营业税、土地增值税和契税等。
