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第三章第三章 注册会计师管理注册会计师管理学习目的：学习目的：•通过本章学习，了解注册会计师考试与登通过本章学习，了解注册会计师考试与登记的内容；掌握会计师事务所的组织形式；记的内容；掌握会计师事务所的组织形式；熟悉中国注册会计师协会的职责熟悉中国注册会计师协会的职责第一节第一节 注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记一、报考条件（一、报考条件（P35—36））•（一）具有完全民事行为能力；（一）具有完全民事行为能力；•（二）具有高等专科以上学校毕业学历、（二）具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称二、考试组织二、考试组织——全国考试委员会全国考试委员会三、考试科目与成绩认定三、考试科目与成绩认定•通过注册会计师全国统一考试通过注册会计师全国统一考试•专业阶段六门课程：《会计》、《审计专业阶段六门课程：《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》风险管理》、《经济法》、《税法》•考生向参加专业阶段考试最后一科考试考生向参加专业阶段考试最后一科考试所在地的考试代理机构或财政部考办办所在地的考试代理机构或财政部考办办理领取理领取专业阶段考试全科合格证。

专业阶段考试全科合格证 •从事两年以上的审计业务工作从事两年以上的审计业务工作•综合阶段考试综合阶段考试————职业能力综合测试职业能力综合测试 （（5 5年）年）•颁发注册会计师颁发注册会计师全国统一考试全国统一考试全科考试合格证书全科考试合格证书 公司战略与公司战略与风险管理风险管理四、我国对后续教育的规定四、我国对后续教育的规定l目标：目标：–提高专业胜任能力与执业水平提高专业胜任能力与执业水平l一般原则：一般原则： - - 注册会计师应当注册会计师应当不断接受职业后续教育不断接受职业后续教育，以提高专业，以提高专业胜任能力和执业水平胜任能力和执业水平 - - 注册会计师和会计师事务所应当根据有关要求，注册会计师和会计师事务所应当根据有关要求，采用采用适当的职业后续教育内容适当的职业后续教育内容 - - 注册会计师协会及其地方组织应当合理注册会计师协会及其地方组织应当合理组织并有效实组织并有效实施职业后续教育施职业后续教育 - - 注册会计师协会及其地方组织应当注册会计师协会及其地方组织应当定期检查与考核后定期检查与考核后续教育情况续教育情况，确保后续教育质量，确保后续教育质量•内容：内容：–会计准则和财务会计法规会计准则和财务会计法规–独立审计准则和职业道德准则独立审计准则和职业道德准则–与执业有关的其他法规（公司法、会计法、注与执业有关的其他法规（公司法、会计法、注册会计师法、破产法、证券法）册会计师法、破产法、证券法）–执业需要的其他技能（扩大领域、判断专家工执业需要的其他技能（扩大领域、判断专家工作）作）•形式：形式：u一般形式一般形式 - - 参加中国注册会计师协会及其地方组织举办或认可参加中国注册会计师协会及其地方组织举办或认可的各种培训活动的各种培训活动 - - 参加中国注册会计师协会认可的有关大专院校的专参加中国注册会计师协会认可的有关大专院校的专业课程进修业课程进修 - - 参加中国注册会计师协会组织或认可的相关专题研参加中国注册会计师协会组织或认可的相关专题研讨会讨会u其他形式其他形式 - - 参加会计师事务所自行组织的专业研讨与培训参加会计师事务所自行组织的专业研讨与培训 - - 公开出版专业著作或发表专业论文公开出版专业著作或发表专业论文 - - 承担专业课题研究，并取得研究成果承担专业课题研究，并取得研究成果 - - 个人专业学习与实务研究个人专业学习与实务研究•考核：考核：–执业的执业的3 3年不少于年不少于180180学时、每年不少于学时、每年不少于4040学时学时–非执业非执业3 3年不少于年不少于120120学时、每年不少于学时、每年不少于2020学时学时会计师事务所的结构会计师事务所的结构第二节第二节 会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式组织结构合伙设立条件合伙设立条件•1 1、不少于、不少于3030万元的注册资本；万元的注册资本； •2 2、有一定数量的专职从业人员，其中至少有、有一定数量的专职从业人员，其中至少有5 5名名注册会计师；注册会计师； •3 3、国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。

国务院财政部门规定的业务范围和其他条件 •负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任务承担责任 一、独资会计师事务所一、独资会计师事务所•独资型会计师事所是由具有注册会计师执业资格独资型会计师事所是由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，业主负无限责任的企业组织形的个人独立开业，业主负无限责任的企业组织形式•优点优点——所需人员少，执业灵活，风险低，主要所需人员少，执业灵活，风险低，主要服务于小企业服务于小企业•缺点缺点——无力承担大型业务，缺乏发展后劲无力承担大型业务，缺乏发展后劲•在注册会计师职业发展的初期，往往采用这种组在注册会计师职业发展的初期，往往采用这种组织形式我国不允许设置该形式我国不允许设置该形式 二、合伙型会计师事务所（普通合伙）二、合伙型会计师事务所（普通合伙） •普通合伙制会计师事务所是由两位或两位普通合伙制会计师事务所是由两位或两位以上的注册会计师组成的合伙组织合伙以上的注册会计师组成的合伙组织合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任连带责任 •优点优点——有利于扩大规模，提高规避风险有利于扩大规模，提高规避风险的能力的能力•缺点缺点——建立过程长，牵动责任大。

建立过程长，牵动责任大 三、有限责任公司制会计师事务所三、有限责任公司制会计师事务所•是由注册会计师认购会计师事务所股份，是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任•优点优点——迅速聚集所需人员，扩大业务迅速聚集所需人员，扩大业务•缺点缺点——减低风险责任的制约作用，弱化减低风险责任的制约作用，弱化个人责任个人责任四、有限责任合伙型会计师事务所四、有限责任合伙型会计师事务所 •属于经营管理工作造成的责任，合伙人要属于经营管理工作造成的责任，合伙人要对事务所负连带责任而属于合伙人职业对事务所负连带责任而属于合伙人职业性违规造成的责任，有过错合伙人要承担性违规造成的责任，有过错合伙人要承担无限连带责任，无过错合伙人不承担无限无限连带责任，无过错合伙人不承担无限责任 第三节第三节 中国注册会计师协会中国注册会计师协会一、一、CICPA的职责（的职责（P38））二、二、CICPA会员会员•1、个人会员、个人会员——全科合格者方可申请，分全科合格者方可申请，分为执业会员和非执业会员为执业会员和非执业会员•2、团体会员、团体会员——会计师事务所会计师事务所•3、权利与义务（、权利与义务（P39））三、权利机构和常设办事机构三、权利机构和常设办事机构1、会员代表大会、会员代表大会•最高权力机构最高权力机构•5年一次，延期不超过年一次，延期不超过1年年2、理事会、理事会•任期任期5年，可连任年，可连任•会议每年会议每年1次，可提前或推后次，可提前或推后•对全国会员代表大会负责对全国会员代表大会负责3、常设机构、常设机构——秘书处秘书处•秘书长秘书长1人，由财政部推荐，理事会表决通过人，由财政部推荐，理事会表决通过4、专门委员会和专业委员会、专门委员会和专业委员会。