非财务人员应具备的财务基础知识34827.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,非财务人员应具备的财务基础知识,10/26/2024,1,基本概念,帐款及其管理,预收货款,常用的结算方式,发票及增值税知识,报销流程,固定资产,财务报表阅读,总公司与营业所,所得税简介,10/26/2024,2,财务的分类,会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据,;,是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低财税,财企,基本概念,10/26/2024,3,会计核算的前提（假设）,会计主体,-,确定核算范围,持续经营,-,停业、清算,会计分期,-,日历年度 （本期与非本期,;,权责发生制）,货币计量,基本概念,10/26/2024,4,会计的六大要素,1,、资产,2,、负债,3,、所有者权益,4,、收入,5,、费用,6,、利润,基本概念,反映财务状况（资产负债表）,反映经营成果（损益表）,10/26/2024,5,基本概念,会计记帐方法（借贷记帐法,“,T,”,）,A.,每个帐户都有左,“,借方,”,和右,“,贷方,”,。

B.,有借必有贷，借贷必相等10/26/2024,6,帐款及其管理,帐款产生,-,销售商品时,借：应收帐款,234,贷：产品销售收入,200=234,(1+17%),销项税额,34=234,(1+17%),17%=200,17%,冲帐,收回货款时,借：现金银行存款应收票据,234,贷：应收帐款,234,10/26/2024,7,帐款及其管理,帐款管理,A,帐款产生流程,传票列印,业务确认,主管确认,库务确认,司机送货,客户签收,收款,(,拿回蓝单,),客户签收,赊帐,(,拿回红单,),回单交回库务,交钱、库务交回单给财务、,修改电脑、结帐产生应收帐款,10/26/2024,8,帐款及其管理,帐款管理,流程中宜产生的问题：,1,、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完处理：,1,）业务自己交钱冲（有时金额很大）2,）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）,3,）财务调帐，业务罚款2,、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）3,、仓库，司机多出或少出货4,、商场签收时写明,实收,x,箱,，数量与出货单数量不符造成货款少收5,、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。

6,、出货单修改无人签字，造成责任不清10/26/2024,9,帐款及其管理,帐款管理,B,帐袋,-(,红单,=,欠条，视同现金管理,),C,帐款政策（信用政策,-,打折、收款政策,款到发货、货到付款，为何？）,D,冲帐原则,-,一一对应清楚,;,跳冲,-,新帐已冲，旧帐未冲,10/26/2024,10,帐款及其管理,坏帐损失,确认条件,1,）债务人死亡、遗产不够清偿；,2,）债务人破产、破产财产不够清偿；,3,）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小10/26/2024,11,预收货款,A,、退货时,B,、冲帐款,借：产品销售收入,100,借：预收货款,117,销项税额,17,贷：应收帐款,117,贷：预收货款,117,C,、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？,D,、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）,E,、报销可产生预收,10/26/2024,12,常用的结算方式,现金,不准坐支现金,-,以收抵付,钱帐分管,-,互相牵制、监督,允许支付范围,A,支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费B,、支付给个人的劳动报酬。

C,、按规定发放给个人的各种奖金D,、支付各种社会保险和社会救济费用E,、个人收购农副产品和其他物资的贷款F,、出差人员必须随身携带的差旅费G,、现金支付限额（,1000,元）以下的零星支出10/26/2024,13,常用的结算方式,银行存款及结算,A,支票结算,收支票注意问题,a,、日期,-,不能收远期或过期支票；,b,、金额,-,大小写正确与否；,c,、不能涂改；,d,、收到支票,已收到钱（空头支票）；,e,、不能折？核对印鉴用；,f,、抬头是否正确；,g,、顶格,-,日期、金额、抬头；,h,、印鉴是否齐全，完整，清晰B,汇款,注意问题,a,、当天汇款单位可以撤消；,b,、银行盖章不等于已经汇出,方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；,c,、填错汇款资料,-,有意或无意；,d,、上下联分开填10/26/2024,14,常用的结算方式,承兑汇票结算,A,、银行承兑汇票（银行保兑）,B,、商业承兑汇票,银行本票（先在银行存入保证金）,10/26/2024,15,发票及增值税知识,发票种类,普通发票（不能抵扣）,销售商品,-,增值税,专用发票（可以抵扣）,运费发票,-,可以抵扣总额的,7%,服务业发票,-,营业税（,5%,）（租赁、餐饮等）,其他业务收入,-,非主营业务收入,财政收据,-,合法报销凭证,10/26/2024,16,发票及增值税知识,发票的开具与管理,不得涂改；,项目填写齐全；,盖发票专用章；,不得开具虚假发票（代开，多开）,全联一次复写；,时限要求（提前滞后）。

10/26/2024,17,发票及增值税知识,法规对违法发票的处理,发票管理法,规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）,虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为,50,万元为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）,10/26/2024,18,发票及增值税知识,增值税企业分类,A,一般纳税人,a,缴税按,13%,或,17%,b,进项税额可抵扣,申请条件 工业企业年销售额,=100,万,商业企业年销售额,=180,万,B,小规模纳税人,a,缴税按,4%(,商业,),或,6%(,工业,),b,进项税额不能抵扣,10/26/2024,19,报销流程,流程,营业所审核,-,总公司财务,-,特贩课,-,事业部承担,-,副总,-,总经理,营业所承担 （,2000-1,万）（,1,万以上）,注意事项,1,）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）,2,）金额不能涂改,3,）发票内容与实际业务不符,-,填控管表,4,）不允许出现,返利,字眼，可改为,奖励金,5,）,P-T,费用用临时工资单报销，超过,1260,元要扣缴个人所得税,6,）发票不能跨年报销。

7,）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制,-,销售额,3,以内8,）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）,9,）费用须在取得发票,2,个月内报销10/26/2024,20,固定资产,标准,A,主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高B,非主,的要生产、经营设备,:,使用两年以上，单位价值,2000,元以上折旧方法,平均年限法,例：一辆车,65000,元 残值,5000,元,年折旧额（,65000-5000,）,5=12000,元,月折旧额,12000,12=1000,元,10/26/2024,21,财务报表阅读,10/26/2024,22,总公司与营业所,总公司：独立法人企业,营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目上市公司要求公布季度合并报表）,代送货相关问题,方式：,借货方式,-,事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩直接做销售,-,不用补货，操作简单，虚增业绩10/26/2024,23,所得税简介,企业所得税：税前利润,所得税税率,所得税税率,33%,，,27%,，,18%,，,10%,个人所得税：范围,-,个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等,扣税起点,:,开始交税的起点,应纳税所得额,=,工资,-,扣税起点,=X,X,500 =X*5%,500X2000 =X*10%-25,2000X5000 =X*15%-125,5000X20000 =X*20%-375,偶然所得税,=X*20%,10/26/2024,24,习题,:,某企业当月含税销售额为,2047.5,万元,增值税税率,17%,销售成本为,1400,万,销售费用为,300,万,管理费用,50,万,财务费用,40,万,营业外支出,10,万,无其他会计事项,所得税税率,33%,求当月以下几项,(,小数保留,2,位,),1),当月销售收入,(,未税,)?,2),销售毛利率,?,3),销售费用率,?,4),税,(,所得税,),前利润,?,5),净利润,?,10/26/2024,25,。