《财务会计》实训一 数量进价金额核算法实训.doc

1实训一实训一 数量进价金额核算法实训数量进价金额核算法实训案例解析案例解析 【【案例一案例一】】练习商品一般购进的核算练习商品一般购进的核算相关知识点相关知识点:商品一般采购的核算与财务会计实际成本计价法原材料的采购核算方法相同.根据发票与货物到达的时间不同进行不同的帐务处理.案例资料一：案例资料一：新华公司主要从事家具批发业务，从上海盛达家具厂购进办公桌 50 张，每张进价 4 000 元，应支付的增值税额为 34 000 元；供货单位代垫运杂费 1 000 元，计算运费准予扣除的进项税额为 60 元，接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单，审核无误后以银行存款支付款项，但商品尚未到达案例解析案例解析：收到发票账单时，根据发票账单作账务处理如下：借：在途物资——上海盛达家具厂——办公桌 200 940应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060贷：银行存款 235 000以后该批商品到达并验收入库后，根据有关入库单证作账务处理如下：借：库存商品——办公桌 200 940贷：在途物资——上海盛达家电厂——办公桌 200 940若双方采用预付帐款方式结算，新华公司已经预付货款 200 000 元，余款于商品到货时付清，有关凭证已到达，但商品尚未到达，则根据有关凭证作账务处理如下：借：在途物资——上海盛达家具厂——办公桌 200 940应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060贷：预付帐款 235 000该批商品到达并验收入库后，以银行汇票方式支付余款，则根据有关凭证作账务处理如下：借：库存商品——办公桌 200 940贷：在途物资——上海盛达家电厂——办公桌 200 9402借：其他货币资金——银行汇票 35 000贷：银行存款 35 000借：预付帐款 35 000贷：其他货币资金——银行汇票 35 000在实际工作中，预付帐款不多的企业，也可以将预付的货款直接记入“应付帐款”账户的借方，不设“预付帐款”账户。

案例资料二案例资料二: : 新华公司主要从事家具批发业务，从上海盛达家具厂购进办公桌 50 张，每张进价 4 000 元，应支付的增值税额为 34 000 元；供货单位代垫运杂费 1 000 元，计算运费准予扣除的进项税额为 60 元，接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单，审核无误后以银行存款支付款项，商品验收入库案例解析：案例解析：根据收到的发票账单、结算凭证以及验收入库单证作如下处理:借：库存商品——办公桌 200 940应交税费——应交增值税(进项税额) 34 060贷：银行存款 235 000案例资料三：案例资料三：承上例，假设商品先到并验收入库，发票账单尚未到达，货款尚未支付案例解析：案例解析：月终，按上期进货成本每张 3 800 元暂估入账，作账务处理如下：借：库存商品——办公桌 190 000贷：应付账款——暂估应付账款 190 000需要指出的是，企业支付增值税(进项税额)只有取得专用发票时才能入账核算，因此其不能暂估入账。

下月初用红字冲回上月末暂估账，作账务处理如下：借：库存商品——办公桌 190 000（红字）贷：应付账款——暂估应付账款 190 000（红字）以后企业接到有关凭证以银行存款支付商品货款、增值税(进项税额)和运杂费时借：库存商品——办公桌 200 940应交税费——应交增值税(进项税额) 34 0603贷：银行存款 235 000【【案例二案例二】】练习购进商品发生溢余或短缺的核算练习购进商品发生溢余或短缺的核算相关知识点：相关知识点：购进商品发生溢余和短缺的原因很多，有可能是自然因素，也有可能是差错事故，验收时如果发现实收商品与应收商品不符，应先按实收数入库，同时还应填制“商品溢余(短缺)报告单”，并通过“待处理财产损溢”科目核算需要注意的是，购进商品发生短缺，属于正常损耗的，其增值税进项税额可以抵扣，属于非正常损耗的，其增值税进项税额不得抵扣，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有关账户。

案例资料：案例资料：星同副食公司从舟山某盐厂购进食盐 40 000 千克，每千克 1.5 元，计货款60 000 元，进项税额 10 200 元，代垫杂费 500 元，款项采用委托收款方式结算案例解析：案例解析：接开户行转来的托收凭证及发货票和运杂费单证，经审核无误后予以承付，账务处理如下：借：在途物资——舟山某盐厂——食盐 60 500应交税费——应交增值税(进项税) 10 200贷：银行存款 70 700商品运到，验收入库时发现商品溢余 800 千克，计 1 200 元，原因待查根据收货单、发货票及商品溢余短缺报告单作账务处理如下：借：库存商品——食盐 61 700贷：在途物资——舟山某盐厂——食盐 60 500待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200经查明，上项溢余商品中 200 千克系运输途中的自然升溢，其余 600 千克为供货方多发，经协商，星同公司同意购进。

收到舟山盐厂补来的专用发票，专用发票中列明商品进价 900 元，增值税额 153 元，款项以银行存款支付根据有关凭证作账务处理如下：自然升溢部分：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300贷：库存商品 300供方多发作购进部分：借：待处理财产损溢 9004应交税费——应交增值税(进项税额) 153贷：银行存款 1 053若上项供方多发商品，购方不同意补作购进，则应将这些商品暂作代管商品处理，冲减原入库商品，作分录如下：借 ：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900贷 ：库存商品—食盐 900承前例，若验收商品时发现食盐短少 800 千克，实收 39 200 千克，原因待查根据收货单、商品溢余短缺报告单作分录如下 ：借：库存商品——舟山某盐厂——食盐 59 300待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200贷：在途物资——舟山某盐厂——食盐 60 500经查明，上项短缺商品有 200 千克系运输途中自然损耗，有 300 千克系供方少发，已要求供方赔偿，100 千克系运输机构责任事故，运输方同意赔偿，其余 200 千克系自然灾害造成。

根据有关单证作分录如下：借 ：库存商品 300应收帐款——舟山某盐厂 526.50其他应收款——运输机构 175.5营业外支出——非常损失 351贷 ：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 200应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 153收到运输部门赔款送存银行，根据有关凭证作账务处理如下：借：银行存款 175.5贷：其他应收款——运输机构 175.5 【【案例三案例三】】练习购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算练习购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算相关知识点：相关知识点：进货企业拒付货款时，应在规定的承付期限内提出充分理由，填制“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分款项。

由于拒付货款，企业的资金未发生变化，故不作账务处理对符合合同规定的部分商品，企业可按实际数量验收入库，并作相应的会计处理对拒收的商品，企业应妥善保管，并记入“代管商品物资”备查账簿对已支付货款，并已记入“在途物资”账户的进货予以拒收时，可将该批商品的货款和进项税额等分别从5“在途物资”账户和“应交税费——应交增值税（进项税额）”等帐户转入“其他应收款”账户，并迅速与供方联系，如对方同意退货，收到对方归还的款项时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户，并冲减“代管商品物资”备查账簿案例资料：案例资料：新达食品公司从浙江某厂购进散装饼干 10 000 千克，每千克 5 元，计价款50 000 元，进项税额 8 500 元，供方代垫运费 500 元(运费的增值税扣除率为 7％)该企业采用托收承付结算方式付款案例解析：案例解析：(1)接到银行转来的托收承付结算凭证和专用发票，审核无误后以银行存款支付，作账务处理如下：借：在途物资——浙江某厂——散装饼干 50 465 应交税费——应交增值税 (进项税额) 8 535 贷：银行存款 59 000 (2)商品到达，验收入库时发现有 1 000 千克与合同规定不符，予以拒收，并填制“代管商品收货单”代为保管，其余验收入库。

将合格商品验收入库时作账务处理如下：借：库存商品——散装饼干 45 418.5 贷：在途物资——浙江某厂——散装饼干 45 418.5 将拒收商品已付款项及运杂费转入“应收账款”账户待处理，并登记“代管商品物资”备查簿，账务处理如下：借：其他应收款——浙江某厂 。