涉及违法违规的IPO案例.pdf

社保及住房公积金不符合政策的处理原则：社保及住房公积金不符合政策的处理原则： 1、申请人在初审会前必须为符合条件的全体员工按规定办理社会保险费缴 纳手续； 2、对于此前欠缴的社会保险费，一是要求招股说明书中披露欠缴具体情况 及其形成原因；二是保荐人和发行人律师须对该问题进行核查，并就是否构成重 大违法行为及本次发行的法律障碍出具明确意见； 三是申请人需提出明确的处理 措施并予以披露， 比如由股东承诺承担因申请人未按规定缴纳社会保险费可能被 相关主管部门要求补缴的义务或被处以罚款的相关经济责任等 3、不要求申请人补缴欠缴的社会保险费，也不要求申请人取得劳动保障行 政部门的确认文件主要理由是：一是社会保险费的征缴由劳动保障行政部门负 责，二是造成欠缴社会保险费的原因复杂，有的是源于客观原因无法缴纳，三是 不因发行审核给申请人带来额外的负担 4、若劳动保障行政部门经调查后确认申请人属于有缴费能力但不按规定缴 费的企业，且通知审核部门的，则在欠缴问题规范前，不予批准企业上市 （注：根据原劳动和社会保障部、原国家经贸委、财政部 1999 年发布的《关于清理收回企业欠缴社会保险费有关问题的通知》第 6 条的规定，该文件商中国证监会 同意。

） 5、审核中应关注欠缴社会保险费对发行财务指标的影响，若按照规定缴纳 欠缴或由他方代缴的社会保险费后，申请人相关财务指标可能不符合发行条件 的，应提请发审委予以关注 实践中，住房公积金的缴纳也存在与社会保险费相似的问题根据《住房公 积金管理条例》 ，未按规定缴纳住房公积金的责任如下：一是单位不办理住房公 积金缴存登记或不为本单位员工办理住房公积金账户设立手续的， 由住房公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；二 是单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存； 逾期不予缴存的，可以申请人民法院强制执行 尽管住房公积金相关规定中没有欠缴住房公积金不予批准发行上市的要求， 但建议建议对欠缴住房公积金的企业参照参照社会保险费的上述要求进行处理 天润曲轴天润曲轴（（税收处罚，税收处罚，重点参考）重点参考） 特尔佳科技特尔佳科技（（税收处罚，税收处罚，重点参考）重点参考） 二、发行人近三年违法违规行为情况 发行人近三年已依法建立健全股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事 会秘书制度，发行人董事、监事及高级管理人员严格按照公司章程及相关法律法 规的规定开展经营。

2002年至2003年期间，公司曾有情节较轻的税务违法事实，受到深圳市南山区国家税务局的行政处罚，《税务行政处罚决定书》于2004年12月2日下达截止本招股说明书签署日，公司受到上述处罚的时间间隔已满36个月 根据深圳市南山区国家税务局于2004年12 月2 日出具的深国税南处[2004]0125号《税务处理决定书》以及深国税南罚处[2004]0400号《税务行政处罚决定书》，该局对公司2002年1月1日至2003年12月31日期间的纳税情况进行 了检查，认定公司在此期间存在下列税务违法事实： 1、 2002年度以收款收据收取现金货款不作账不申报的方式， 隐瞒销售收入， 违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定； 2、售后维修部、开发部、在建工程领用自制半成品未作进项转出，违反《中 华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定； 3、2002、2003年取得项目填写不全（没有填写起止地点）的运费发票并申 报抵扣进项税额，违反国税发［1995］192号通知的规定 因此该局决定：追补公司上述第1、2项少缴的增值税421,098.74元；追补上述第3项违法事实抵扣的进项税额30,614.08元； 以上应缴税款合计451,712.82元，并加收滞纳金；同时依据《中华人民共和国税收征收管理法》（下称“《税收征管法》”）第六十三条规定，处少缴税款0.5倍的罚款210,549.37元。

对此发行人律师发表意见认为，“尽管上述税务处罚决定在2004年度做出，但相应的违法行为发生在2002、2003年度，并非在最近三年，并且已执行完毕， 对发行人今后的财务状况不会产生影响， 根据深圳市南山区国家税务局以及深圳 市南山区地方税务局出具的上述证明、《审计报告》及本所律师核查，发行人在 最近三年能够依法纳税 根据深国税南处[2004]0125号《税务处理决定书》，发行人上述补缴的税款 共计451,712.82元，系2002年度和2003年度两个年度累计的金额；深国税南罚 处[2004]0400号《税务行政处罚决定书》依据《税收征管法》第六十三条规定对 特尔佳有限公司处以少缴税款0.5倍的罚款，而《税收征管法》第六十三条对该 类违法行为规定的罚款幅度为“不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下”，深 圳市南山区国家税务局系按照该条规定的最低额对特尔佳有限公司处以罚款， 说 明特尔佳有限公司的上述违法行为情节并不严重； 深圳市南山区国家税务局已出 具《关于深圳市特尔佳科技股份有限公司税务行政处罚事项的说明》，认为发行人的‘以上税务违法事实情节较轻’因此，本所律师认为，发行人上述在2002年和2003年度的税务违法行为不属于‘情节严重’的情形。

发行人律师认为，“发行人上述在2002年度和2003年度的税务违法行为对本 次发行上市不构成法律障碍，不影响本次发行上市 保荐人认为，“发行人上述违法事实发生2002年和2003年度，经核查2004年至2007年1－6月发行人的纳税申报情况以及深圳市国家税务局、地方税务局 出具的相关依法纳税的证明文件，发行人最近三年及一期不再有税务违规行为 根据深圳市南山区国家税务局已出具的 《关于深圳市特尔佳科技股份有限公司税务行政处罚事项的说明》，认为发行人的“以上税务违法事实情节较轻”因此，上述违法事实不属于‘情节严重’的情形，不构成本次发行上市的法律障碍 吉锐触摸（（税收处罚，税收处罚，重点参考）重点参考） 七、近三年违法违规行为 （一）公司受到税务处罚的原因 自 2000 年9 月成立至2004 年， 公司重心主要放在提高产品质量、拓宽销 售渠道和加快公司发展上， 对财务基础工作重视程度不够， 财务人员的数量较少，个别财务人员业务素质不高， 造成公司在2002—2004 年出现以下少缴税款的情 形： 1、2003—2004 年，公司向部分客户赠送礼品未扣缴个人所得税，税额36,756.33 元； 2、公司2002-2004 年发放职工房贴、餐贴、奖金等，根据有关税收规定， 2002—2004 年分别少扣缴139,503.31 元、 10,408.28 元和17,120.29 元，三年合计少扣缴个人所得税167,031.88 元； 3、公司营业执照、房屋所有权证、土地使用证、2002 年签订的金额为120,000.00 元的借款合同、2003 年签订的金额为317,334.00 元的租赁合同均未贴花，根据有关税收规定，少缴印花税932.33 元； 4、2003 年公司所得税汇算中，有部分运输发票等不合法，根据有关税收规 定不应进行税前扣除，由此少计缴企业所得税49,831.16 元。

以上各项少扣缴的税款合计254,551.70 元，由于本次税收检查的时间已过2005 年企业所得税自行汇算调整期，无法对欠缴的税款自行补缴，因此四川省地方税务局稽查局于2005 年7 月5 日对本公司出具了川地税稽处[2005]134 号《税务行政处罚决定书》，对公司2003—2004 年赠送礼品未扣缴个人所得税36,756.33元，2002—2004 年未足额扣缴职工工资薪金个人所得税167,031.88 元， 合计未足额扣缴个人所得税203,788.21 元， 处以1 倍的罚款， 即203,788.21 元对公司少缴的印花税932.33 元，处以1 倍的罚款，金额为932.33 元；对公司少缴的企业所得税49,831.16 元， 处以0.5 倍的罚款， 金额为24,915.58 元以上罚款共计229,636.12 元经核查，吉锐有限已于2005 年8 月补缴了上述 欠缴税款，并缴纳了全部罚款 （二）公司为加强税收管理采取的措施 针对上述税务处罚及其公司存在的问题，公司为加强税收管理，采取了以下 措施： 1、增强依法纳税意识公司管理层认识到依法纳税的重要性，加强培养财业务部门和业务人员的依法纳税意识，并建立制度保障公司依法纳税； 2、加强会计基础工作规范。

公司制定了《会计基础工作规范》，对票据的 合规性进行了严格要求，并增加了票据合规性审核岗位和审核流程，保证入账的 票据均为合法票据； 3、充实财务人员配备公司充实了财务人员队伍，财务人员由4 名扩大至9 名，并配备专职的税务会计公司订阅了税务专业刊物、参加税务培训会议， 建立措施鼓励财务人员加强税务知识学习 4、完善纳税内部管理公司建立了总经理��财务经理��税务会计的逐级考 核机制税务会计负责进行税务核算和申报，所有的纳税事项均由财务经理亲自 复核 5、聘请中介机构顾问公司聘请了税务师事务所作为常年税务顾问，并建 立了定期（每月）的纳税现场 6、完善税务申报流程公司根据纳税申报的规定和结合公司实际情况，制订了科学的纳税申报流程，严格按照“收集纳税信息��填写‘纳税申报表’��财务部经理复核审批��总经理审批��中介机构审核（汇算清缴时）��申报纳税”执行， 并建立了与主管税务机关和税务专管员的沟通机制，及时协调纳税事项 公司采取上述措施后，已完善了公司纳税内部控制，能够对依法纳税提供合 理的保证，公司未再受到其它税务处罚 本公司还将根据公司业务发展和内部机构调整的需要， 及时完善和补充纳税内部控制制度，提高纳税内部控制制度的可操作性，以使纳税内部控制制度在公 司的经营管理中发挥更大的作用， 促进公司持续、 稳健发展， 降低公司纳税风险。

（三）保荐人、律师对公司税务处罚的核查 经核查，公司2003—2006 年连续4 年被中共成都高新区工委、成都高新区管委会评为“年度纳税大户”，2002、2005、2006 年被中共成都高新区工委、成都高新区管委会评为“年度出口创汇重点企业”，2006 年1 月被成都市软件行业协会评为“2005 年成都市软件行业税收贡献排行前20 强”，税收贡献显著 公司的主管税务征收机关成都市地方税务局高新分局于 2007 年7 月6 日为公司出具《说明》：“根据你公司历年缴税情况和川地税稽处[2005]134 号《税 务行政处罚决定书》查实的你公司欠缴税款及罚款金额，你公司上述税收违法情节轻微， 不属于重大税收违法行为 该公司自2004 年以来无其他税收违法行为 ” 【由主管机关而非处罚机关出具】 四川省地方税务局于 2007 年10 月25 日为公司出具《说明》：“成都吉锐触摸技术股份有限公司（原名“成都吉锐触摸电脑有限公司”）为成都市地方税务局高新分局主管辖区内的企业根据公司历年缴税情况和川地税稽处[2005]134 号《税务行政处罚决定书》查实的该公司少缴税款及罚款，不属于重大税收违法行为。

因此，保荐人和律师认为，公司上述税务处罚不构成重大违法，亦不会对本 次发行构成障碍 （四）会计师对公司税务有关内部控制完善情况的核查 会计师对公司2007 年6 月30 日的税务有关内部控制完善情况进行了核查，并出具了《关于对税务有关内部控制完善情况的说明》，认为截至2007 年6 月30 日，公司已经建立了有效的税务内部控制制度，并有效执行 大洋电机（大洋电机（海关大额处罚，海关大额处罚，重点参考）重点参考） 四方继保四方继保税收处罚事项税收处罚事项 三花股份税收处罚事项三花股份税收处罚事项 绍兴市国家税务局稽查局于 2001 年 12 月 30 日下发的绍市国税稽查处（2001）348 号《税务处理决定书》 ，原公司补缴增值税人民币 95,100.35 元，并处罚款。