浙江某药业上市公司内部控制制度.doc

药业股份有限公司 内部控制制度*****药业股份有限公司内部控制制度二〇一一年三月目 录第一章 总则 3第二章 内部控制的目标和原则 4第三章 内部控制制度的体系、主要内容 6第四章 货币资金控制制度 8第五章 存货管理控制制度 21第六章 对外投资控制制度 41第七章 固定资产控制制度 61第八章 工程项目控制制度 75第九章 筹资控制制度 86第十章 销售控制制度 100第十一章 销售退回控制制度 111第十二章 成本费用控制制度 114第十三章 坏账损失审批控制制度 125第十四章 担保控制制度 131第十五章 预算控制制度 147第十六章 对子公司的控制制度 154第一章 总则1．为了加强*****药业股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》和其他相关的法律法规，制定本制度2．内部控制制度是指企业为了保证企业经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范和规避财务与经营风险，规范相关业务控制程序等而制定和实施的控制方法、措施和程序。

3．公司及控股子公司应按照本制度的规定实施内部控制工作，各单位负责人对本单位内部控制制度的实施、监督、完善负责4．本制度经公司董事会审计委员会制定、解释、修改，董事会批准执行157第二章 内部控制的目标和原则1．建立健全内部控制制度的主要目标是：（1）建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，实现权责明确、管理科学；（2）建立行之有效的风险预警和控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动健康进行；（3）保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和企业会计准则国家统一的会计制度等有关规定；（4）保证账面资产与实物资产定期核对相符，确保实物资产的安全和完整并有效发挥作用， 减少积压和闲置资产的减值损失；（5）保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯彻落实2．公司制定内部控制制度所遵循的原则：（1）合法性原则内部控制制度必须符合国家法律法规的规定2）全面性原则内部控制制度应涵盖单位内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节3）协调性原则内部控制制度要符合企业的中、长期规划和短期目标，与企业其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。

4）经济性原则内部控制制度建设必须处理好成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果5）时效性原则，内部控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新3．公司制定的内部控制制度坚持不相容职务相互分离和回避的原则，保证内部机、 岗位及其职责权限的合理设置和分工．提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确相互制约、相互监督第三章 内部控制制度的体系、主要内容1．根据公司的实际情况，本内部控制制度体系主要包括以下内容：（1）货币资金控制制度；（2）存货控制制度；（3）对外投资控制制度；（4）固定资产控制制度；（5）工程项目控制制度；（6）筹资控制制度；（7）销售控制制度；（8）销售退回控制制度；（9）成本费用控制制度；（10）坏账损失审批控制制度；（11）担保控制制度；（12）预算控制制度；（13）对子公司的控制制度2．内部控制制定的主要内容包括：控制目标、岗位分工及归口控制、人员素质控制、授权批准控制、业务流程控制、记录控制、财产保全控制、内部报告控制、检查监督控制等3．岗位分工及归口控制主要明确不相容职务相互分离的原则，合理划分职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、 业务经办与业务稽核、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务4．授权批准控制主要明确授权批准的范围、层次、程序、权限、责任等相关内容，公司内部各级管理层应行使的职权，经办人员如何在授权范围内办理经济业务5．业务流程控制主要明确在业务过程中程序要求，以及每个环节的控制要求6．记录控制主要明确相关业务的事项记录要求7．监督检查控制主要明确监督检查主体、检查内容及检查结果的处理第四章 货币资金控制制度1、总则1．1 控制目标（1）保护货币资金的安全；（2）提高货币资金的使用效率；（3）规范收付款业务程序；1．2 适用范围 本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务2、岗位分工和授权批准2．1 岗位内部牵制（1）钱账分管；（2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程；（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作2．2 业务归口办理（1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理；（2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；（3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理；（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。

2．3 经办货币资金业务人员的素质要求（1）具有良好的职业道德；（2）具有符合业务要求的业务水平；（3）符合公司规定的岗位规范要求2．4 授权批准2．4．1 授权方式 (1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定；（2）公司对董事和总经理的授权，由公司董事会决定；（3）公司总经理对其他人员的授权，由公司以文件的方式明确2．4．2 权限按公司相关文件执行2．4．3 批准和越权批准处理（1）审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；（3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告2．6 付款业务流程及控制要求：2．6．1 付款业务流程图：申请部门相关审批人财务部门申请人主管出纳员稽核会计记账付款申请单审核审批付款银行存款现金稽核记账明细账总账核对2．6．2 付款业务流程控制要求：业务操作操作人控制要求备注1、支付申请用款经办人（1）填写付款申请单、注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；（2）附相关附件：计划、发票、附相关附件：计划、发票、入库单等。

需 经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东 大会决议、董事会决议；（3）由经管部门的经管人员办理申请4）5000元以上现金支付提前一天通知财务部门2、支付审批申请部门主管（1）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；（2）对有涂改现象的发票一律不审核；（3）对不真实的付款事项拒绝审核相关审批人（1）在自已核决权限范围内进行审批；（2）对超过核决权限范围的付款事项审核后转 上一级核决人审批；（3）对有涂改现象的发票一律不审批；（4）对不符合规定的付款拒绝批准3、支付出纳员（1）对付款凭证进行形式上复核：①付款凭证的所有手续是否齐备；②付款凭证金额与附件金额是否相符③付款单位是否与发票一致；（2）出纳不能保管所有预留银行印鉴；（3）现金支付有专人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；（4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；（5）付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫” 章4、稽核稽核会计（1）复核制单员的账务处理是否正确；（2）对制单员复核的内容再复核；（3）付款单位是否与发票一致；（4）复核后直接交出纳办理支付5、核对主管会计（1）总账与现金、银行存款账核对；（2）总账与明细账相对；（3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并 督促经办人在 10 天内处理完毕；（4）与银行定期核对余额和发生额；（5）每月不定期对现金抽点两次。

2．7 收款业务流程及控制要求2．7．1 收款业务流程：承办部门开票员财务部门申请人主管出纳员稽核会计记账经济业务办理办理收款前手续开票收款日记账备查案稽核记账明细账总账核对2．7．2 收款业务流程控制要求：业务操作操作人控 制 要 求1、经济业务办理业务承办人（1）按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；（2）按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣 方式及比例等；（3）与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算 方式和付款期；（4）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票2、开具发票开票员（1）按公司规定领用、保管发票和收据；（2）开具规范，填写内容完整，内容真实；（3）发票开具后，由另一人审核；（4）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附 记账联报送销售会计；（5）发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理 签收手续3、办理收款前手续业务承办人（1）催收应收款项；（2）通知交款人付款：①告知交款人到财务部门交款；②受理结算票据或告知交款人到银行进账；③辨别真假3）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结 算票据并办理移交手续4、收款出纳（1）接受业务承办人移交的结算票据；（2）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银 行鉴别；（3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；（4）办理银行票据结算或贴现手续；（5）验证收取现金并送交银行；（6）将收款通知单送交制单员，告知相关部门；（7）编制收款周报表，分送相关部门；（8）收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章；（9）根据发票、收据的记账联及时账务处理；(10) 编制银行存款调节表，对未达账核实。

5、稽核稽核会计（1）复核制单员的账务处理是否正确；（2）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符6、记账会计电算系统在凭证稽核后自动记账7、核对主管会计（1）总账与现金、银行存款账核对；（2）总账与明细账相对；（3）检查未达银行账款情况，督促经办人处理完毕 未达银行账款；（4）与银行定期核对余额和发生额；（5）每月不定期对现金抽点两次3、现金管理3．1 现金收取范围：（1）销售的零星货款和零星劳务外协加工收入；（2）公司员工或外单位结算费用后补交的余额款；（3）不能通过银行结算的经济往来收入；（4）暂收款项及其他收入 收取的现金当天由出纳解交银行3．2 现金支付范围：（1）员工工资、奖金、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的。