企业内部控制应用指引一.ppt

企业内部控制应用指引,杭州财校王锡根,企业内部控制应用指引第1号组织架构,制定本指引法律依据 根据中华人民共和国公司法等有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引组织架构原则,组织架构结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排组织架构设计与运行中的风险：,（一）治理结构形同虚设 （二）内部机构设计不科学,职责,董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作集体决策：,企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见内部职能机构设置要求：,一、企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构，明确保机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中内部职能机构设置要求,二、各机构的职能进行科学合理的分解 三、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。

不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等第2号发展战略,发展战略：长远发展目标与战略规划 是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划应当关注的风险：,（一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位 （二）发展战略过于激进 （三）发展战略因主观原因频繁变动,如何制定发展目标：,企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标 企业应当根据发展目标制定战略规划 企业应当在董事会下设立战略委员会，企业应当明确战略委员会的职责和议事规则发展战略实施,发展战略细化：企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算 人人重发展战略：企业应当重视发展战略的宣传工作 发展战略实施与监控：战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控,发展战略的动态性,由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的,企业内部控制应用指引第3号人力资源,人力资源：是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工应当关注的风险：,（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全 （二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损规划人力资源：,建立人力资源发展目标：根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局 制定年度人力资源计划：企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需要计划，完善人力资源引进制度,人力资源要求,人力资源要求：德才兼备、以德为先 一、应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则 二、劳动合同：企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同 三、岗位保密责任：掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务人力资源开发与管理,一、建立选聘人员试用期和岗前培训制度，应当重视人力资源开发工作 二、人力资源考核：建立和完善人力资源的激励约束机制，投置科学的业绩考核指标体系，制定与业绩考核挂钩的薪酬制度 三、定期轮岗：制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗,人力资源开发与管理,四、按照有关法律法规规定，合理建立健全员工退出机制 五、关键岗位人员离职前，应当根据规定进行工作交接或离任审计 六、人力资源评估：定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验,企业内部控制应用指引第4号社会责任,社会责任，是指企业在经营发展过程中应当发行的社会职责和义务。

主要包括：1、安全生产；2、产品和服务质量；3、环境保护；4、资源节约；5、促进就业；6、员工权益保护等履行社会责任方面的风险：,（一）安全生产措施不到位，责任不落实 （二）产品质量低劣，侵害消费者利益 （三）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭 （四）促进就业和员工权益保护不够,重视履行社会责任是和谐发展的基础,企业应当重视履行社会责任，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展,履行社会责任安全生产管理：,一、安全生产管理 要建立严格：1、安全生产管理体系；2、操作规范；3、应急预案重大生产安全事故应当启动应急预案 企业应当设立：1、安全管理部门； 2、安全监督机构.,二、预防与安全教育：,1、贯彻预防为主的原则，增强员工安全意识； 2、重视岗位培训； 3、对于特殊岗位实行资格认证制度,履行社会责任产品质量,质量的要求：企业应当根据国家和行业相关产品质量的要求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任 质量控制和检验：规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关 重视售后服务：应当加强产品的售后服务企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实保护消费者权益。

履行社会责任环境保护和资源节约,应当按照国家有关环境保护与资源节约的规定，建立环境保护与资源节约制度 应当重视生态保护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持 应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源企业应当重视国家产业结构相关政策，特别关注产业结构调整的发展要求 应当建立环境保护和资源节约的监控制度,履行社会责任员工权益,1、岗位相对稳定 应当依法保护员工的合法权益，保持工作岗位相对稳定 2、劳动合同 应当与员工签订并履行劳动合同 3、社会保险 应当及时办理员工社会保险,履行社会责任员工权益,3、健康管理 按照有关规定做好健康管理工作，预防、控制和消除职业危害；按期对员工进行非职业性健康监护，对从事有职业危害作业的员工进行职业性健康监护 4、劳动时间 遵守法定的劳动时间和休息休假制度 5、职工组织建设 加强职工代表大会和工会组织建设,企业内部控制应用指引第6号资金活动,资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称 具体：是资金筹资、投资和运用,资金活动应当关注的风险：,（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资 （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇 （三）资金高度不合理、营运不畅 （四）资金活动管控不严,建立资金管理制度：,企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度 企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究,一、筹资管理,1、企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算拟订筹资方案 2、筹资方案进行科学论证 3、筹资方案的审批。

重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度,筹资管理,4、适当安排偿债与和支付股利：企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排 5、选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益,二、投资管理,1、确定投资项目：根据企业投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案 重点关注投资项目的收益和风险选择投资项目应当突出主业 2、谨慎从事高风险投资如股票投资或衍生金融产品等高风险投资 3、投资项目进行决策审批,应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批 审批内容至少包括： 审查投资方案是否可行； 是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定； 是否符合战略目标和规划； 是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等,三、投资项目的会计系统控制,企业应当加强对投资项目的会计系统控制 企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备，确认减值损失四、投资收回和处置管理,企业应当加强投资收回和处置环节的控制 企业应当重视投资到期本金的回收。

转让投资转让价格，报授权批准部门标准核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件 企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度五、资金营运管理,1、企业应当加强资金营运全过程的管理，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率 2、严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险五、资金营运管理,3、办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容 4、办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理倾向资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管六、营运资金的会计系统控制,加强对营运资金的会计系统控制 资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”,企业内部控制应用指引第7号采购业务,采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动 主要内容：购买与结算,购业务至少应当关注的风险：,（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确 （二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范 （三）采购验收不规范，付款审核不严,采购管理基本要求：,1、全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划； 2、明确职责和审批权限。

明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，,采购管理基本要求,3、建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节一、采购管理内容,1、集中采购 采购业务应当集中，小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理 2、请购制度 企业应当建立采购申请制度具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续,一、采购管理内容,3、建立科学的供应商评估和准入制度，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统 4、选择采购方式 企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式一、采购管理内容,5、定价机制 建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格 大宗采购等应当采用招标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价,一、采购管理内容,6、运输与投保 企业应当根据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜 7、验货 企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式 8、过程管理 企业应当加强物资采购供应过程的管理企业应当采购业务各环节的记录，确保采购过程的可追溯性。

二、采购付款管理,1、应当加强采购付款的管理 完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容 2、合理选择付款方式,二、采购付款管理,3、加强预付账款和定金的管理 涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查 4、 加强对购买、验付款业务的会计系统控制,企业内部控制应用指引第8号资产管理,资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产 仅指：存货、固定资产和无形资产,资产管理至少应当关注的风险：,（一）存货积压或短缺 （二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩 （三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,一、资产管理主要内容,企业应当加强各项资产管理： 梳理资产管理流程； 关注资产减值迹象； 重视和加强各项资产的投保工作,二、存货管理,1、应当采用先进的存货管理技术和方法 2、 建立存货管理岗位责任制 企业内。