银行信贷业务审查与实务abkg.ppt
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信贷业务审查与实务 省行信贷管理处｜省行信贷管理处｜ 一、信贷审查概论二、信贷风险分析与审查实务三、当前我行贷款业务审查重点内内 容容 提提 要要四、信贷审查人员应提高几项素质五、《信贷业务审查指南》介绍 一、信贷审查概论内内 容容 提提 要要 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（一）信贷审查的含义（一）信贷审查的含义（二）（二）信贷审查应遵循的信贷审查应遵循的七项七项基本原则基本原则（三）（三）信贷审查部门的主要职责信贷审查部门的主要职责（四）（四）信贷审查信贷审查方法方法（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容（六）（六）信贷审查信贷审查程序程序（七）（七）信贷审查信贷审查意见意见 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（一）信贷审查的含义（一）信贷审查的含义 信贷审查是通过对客户部门或下级行提交信贷报批材料的完整性、合规性及风险性等方面的审查，为贷款审查委员会提供审议支持,为有权审批人提供决策参考，实现信贷事项横向制衡、纵向制约，达到防范和控制信贷风险的目的 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（二）（二）信贷审查应遵循的信贷审查应遵循的七项七项基本原则基本原则 1、风险控制优先原则 要有效识别和充分揭示业务风险，并结合客户部门在调查（评估）报告中提出的信贷管理要求，提出防范和控制信贷风险的意见。
2、独立审查原则 要树立独立自主的审查理念，不得按照他人或有关方面的授意审查 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（二）（二）信贷审查应遵循的信贷审查应遵循的七项七项基本原则基本原则 3、客观公正原则 要真实、全面、公允地反映信贷业务的有利因素和风险，不得主观臆断、挟私偏袒 4、审慎原则 要防止低估风险和高估收益 一、信贷审查概论一、信贷审查概论 （二）（二）信贷审查应遵循的信贷审查应遵循的七项七项基本原则基本原则 5、效率原则 要在有效防范信贷风险的同时，强化服务意识，提高办贷效率 6、双人审查原则 要采取双人审查，防止人为操作风险 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（二）（二）信贷审查应遵循的信贷审查应遵循的七项七项基本原则基本原则 7、纸质文本与电子文本同步原则 审查人在对纸质文本审查的同时，应在相关信贷电子应用系统中对报批材料内容进行审查，坚持同步原则对电子影像申报材料，要重点审查相关信贷电子化管理系统中材料的完整性和合规性 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（三）（三）信贷审查部门的主要职责信贷审查部门的主要职责 有权审批行信贷管理部门是信贷事项审查的责任部门。
1、依据审批权限，受理本行客户部门或下级行报送的各类信贷事项； 2、对审批权限内报批信贷事项的完整性、合规性及风险性进行审查； 3、对相关信贷电子化系统权限内审查环节进行审核和操作； 4、向贷款审查委员会、独立审查官或有权审批人提交审查意见 一、信贷审查概论一、信贷审查概论 （四）（四）信贷审查信贷审查方法方法 信贷审查应当采取综合审查与专业审查相结合、个人审查与集体审查相结合、内部审查与外部智力支持相结合等多种方法，提高信贷审查的科学性和专业性 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容 1、完整性审查 2、合规性审查 3、风险性审查 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容1、、完整性审查完整性审查 （（1 1））材料齐全性材料齐全性 审查要点：对照相应的报批材料清单，审查材料是否按规定要求提供，对应提供未提供的材料，是否有合理解释同时审查相关附表、客户调查（评估）报告等是否按规定上报 （（2 2））信息充分性信息充分性 审查要点：a.审查调查（评估）报告、相关附件资料是否完全按照我行制度和国家有关部门规定的内容和方法进行；出具审计报告及项目可行性报告的机构是否有资质，数据是否有效可用；b.相关附表的内容填写是否清晰、齐全；c.对CM2006系统风险预警提示和征信等信息渠道显示信息说明是否充分。
（（3 3））内容一致性内容一致性 审查要点：a.调查(评估)报告、相关附表文字表述、数据分析与相关附件资料的信息是否一致；b.调查（评估）报告、相关附表及有关附件与相关信贷电子化管理系统中的报表数据等相关信息是否一致；3.调查(评估)报告、相关附表中的调查分析情况与调查结论是否一致 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容2、、合规性审查合规性审查 （（1 1））程序审查程序审查 审查要点：a.审查信贷事项报批程序是否符合相关规定，有无越级上报行为，有无相关部门的调查或审核意见；b.审查报批事项是否一事一报；c.审查相关信贷电子化管理系统等是否按照规定流程上报 （（2 2））信贷事项审查信贷事项审查 审查要点：a.用信是否符合相应贷款品种规定的条件；b.用信品种、额度、用途、期限、利率等是否符合授信要求和有关管理规定要求 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容3、、风险性审查风险性审查 审查要点：主要财务指标风险分析、非财务因素分析风险、经营管理风险、集团客户风险、风险防范措施是否合理可行。
本次培训的主要内容，将在第二部分详细介绍 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容4、对于复议事项、对于复议事项 （1）客户部门提交的《关于落实××次贷审会对××（信贷事项）审议意见的情况说明》（简称《落实情况说明》）和与复议内容相关的证明材料是否齐全； （2）《落实情况说明》是否对审议意见提出的问题逐一进行了充分说明，正文与附件相关内容是否一致等当出席会议的三分之二（不含）以上委员表决同意时为通过；当出席会议的三分之一（含）以上委员表决不同意时为否决；上述两种情况之外的表决结果为复议 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容5、对于变更事项、对于变更事项 （1）变更信贷事项的理由是否充分； （2）信贷事项情况变化是否合理； （3）需要取得有关审批部门审批的证明材料是否齐全、合法、有效； （4）变更后是否符合国家和总行有关规定； （5）变更后风险是否加大，对借款人的经营、效益的影响以及是否影响到贷款本息的收回等关注两个文件1、转发总行关于明确当前信贷管理有关问题的通知（辽农发银发〔2010〕248号）2、转发总行关于明确项目贷款还款计划变更审批流程的通知（辽农发银办〔2012〕66号） 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容5、对于变更事项、对于变更事项 （1）对涉及承贷主体、项目建设、贷款用途、贷前条件等内容发生实质性变化，影响信贷业务承贷资格、还款能力、市场风险、财务风险的，按重大事项处理，并按照审批程序由客户部门对变更情况进行调查评估后，提出调查意见报信贷管理部门审查，出具审查意见，贷款审查委员会主任委员审定（确需提交贷款审查委员会审议的，经贷款审查委员会主任委员同意后提交贷款审查委员会审议）；有权审批人审批。
其中涉及到增加贷款额度、延长贷款期限、项目总投资较原评估时增加20%（不含）以上等信贷事项的变更，须提交贷款审查委员会审议 （2）对于借款人申请项目贷款变更还款计划的，由原贷款审批行客户部门在认真评估项目执行情况，审慎做出风险评判的基础上提出办理意见，经信贷管理部门和风险管理部门会签，呈报分管前台和后台的行领导审签后，由客户部门办理批复手续 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容6、、展期事项审查展期事项审查 （1）展期事项除按照相应贷款种类的要求进行审查外，重点审查借款人贷款使用情况、本息归还情况和经营效益； （2）贷款的安全性； （3）借款人还贷能力和其他还贷资金情况； （4）抵（质）押物价值和变现能力或保证人的代偿能力及相应保险办理情况等 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（五）（五）信贷审查信贷审查内容内容6、、展期事项审查展期事项审查 （1）政策性贷款到期，如政府尚未下达出库或销售计划，且政策性商品库存数量账实相符，质量良好，由借款人提出书面申请，开户行办理借新还旧轮换类贷款不得借新还旧也不得办理展期 （2）流通类客户收购或调销粮棉油占用的准政策性贷款不能按期归还，如贷款形成的库存尚未销售、质量完好或销售货款在正常结算期内（原则上不超过3个月），可向开户行申请办理展期。
累计展期期限，原则上不超过原贷款期限加工（含转化）类客户使用的准政策性贷款，原则上不得办理展期商业储备占用的准政策性贷款原则上不得办理展期 （3）借款人因暂时出现资金周转困难，不能按期足额归还商业性流动资金贷款，经有权审批行审批同意可办理一次展期用于商业储备的贷款原则上不得办理展期 （4）简易建仓贷款不得办理展期 一、信贷审查概论一、信贷审查概论 （六）（六）信贷审查信贷审查程序程序 信贷审查一般流程：受理→综合员登记→指定信贷主审查人（协助审查人）→审查→提出反馈意见→复核→综合员统一编号、登记（如需）→审查补充资料（如需）→提出审查意见→出具审核意见→提交贷审会（独立审查官或有权审批人）省行信贷管理处在信贷事项审查完毕后，向客户部门反馈前，召开集体审商会议，研究信贷事项的审查情况，通过集体讨论，达到提高和完善贷款审查质量1、一般、一般流程流程 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（六）（六）信贷审查信贷审查程序程序 2、、复议事项审查流程复议事项审查流程 信贷审查人员应当根据原贷审会审议意见和客户部门补充资料进行审查，出具审查意见，并报贷款审查委员会重新审议。
3、否决、否决事项审查流程事项审查流程 否决事项审查流程：对贷审会议审议结果为否决的信贷业务，审查人员应当根据贷审会审议否决结果或有权审批人否决意见，直接办理批复 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（七）（七）信贷审查信贷审查意见意见 1、信贷审查意见是信贷决策的重要依据，要坚持公正、客观、独立和审慎的原则，做到立场公正、内容完整、事实清楚、语言精练、逻辑严谨、结论明确准确认定事实，充分揭示风险，提出审查意见，在此基础上形成信贷审查意见 2、信贷审查意见按照结构分为完整性审查、合规性审查、风险性审查以及信贷管理措施，内容一般按照以下要求填写： （1）完整性审查意见，重点对材料是否齐全、信息是否充分以及内容是否一致等内容进行精练描述； （2）合规性审查意见，重点对程序和权限是否合规、评级授信是否符合要求等内容进行精练描述； 一、信贷审查概论一、信贷审查概论（七）（七）信贷审查信贷审查意见意见 （3）风险性审查意见，重点对信贷事项的风险点和不确定因素进行分析，对信贷项目审查中发现的各类风险进行提示，审查的内容应注重已存在及可能形成风险的客观事实，以及相关电子化管理系统中相关预警信息。
主要包括政策性风险、借款人组织架构风险、筹融资风险、市场风险、财务风险、担保风险、经营行管理风险以及相关信贷电子化管理系统中相关预警信息等其他对项目运作和我行信贷资金可能产生重大影响的风险等多个方面，通过上述风险的充分揭示，研判风险性质，分析其实质； （4）信贷管理措施，重点对风险性审查揭示的风险点和不确定因素，提出控制、降低、规避及转移风险的方案，判断能否有效防范风险 二、信贷风险分析与审查实务 二、信贷风险分析与审查实务二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（二）担保人（1）行业风险（1）财务报表（2）重要会计科目（3）财务指标2、非财务分析（2）经营活动风险（3）管理风险（4）区域风险（5）自然社会因素3、质押担保2、抵押担保1、保证担保（1）资金实力（2）信用记录（1）价值评估（2）抵（质）押率核定（3）法定代表人资信状况（3）变现能力 二、信贷风险分析与审查实务二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表（2）重要会计科目（3）财务指标 二、信贷风险分析与审查实务二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表 二、信贷风险分析与审查实务二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表 财财务务分分析析也也称称财财务务报报表表分分析析，，是是指指银银行行对对企企业业的的资资产产负负债债表表、、利利润润表表和和现现金金流流量量表表以以及及相相关关资资料料进进行行分分析析和和比比较较，，并并借借助助相相关关财财务务指指标标，，来来了了解解企企业业的的财财务务状状况况，，分分析析企企业业的的盈盈利利能能力力，，评评价价企企业业的的偿偿债债能能力力，，预预测测企企业业未未来来的的发发展展趋趋势势，，未未能能够够作作出出正正确确的的信信贷贷决决策策提提供供依依据。
财务因素分析侧重于定量分析财务因素分析侧重于定量分析 二、信贷风险分析与审查实务二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅰ.分析资产负债表 比比较较报报告告期期和和前前期期的的数数据据，，了了解解各各项项目目的的变变化化，，对对变变化化异异常常的的项项目目重重点点关关注注分分析时可参考表析时可参考表Ⅰ-1Ⅰ-1和和Ⅰ-2Ⅰ-2进行判断进行判断表表Ⅰ-1 Ⅰ-1 企业经营资源配置与经营风险分析表企业经营资源配置与经营风险分析表资产负债表项目比值经营风险固定资产固定资产过低影响企业现时的生产经营能力与未来发展潜力过高表明企业资产的流动性太低同时，高额的折旧势必形成高额的固定成本，直接导致企业经营风险的提高，再者，固定资产价值回收的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性流动资产流动资产过低现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降，短期偿债风险的增加，威胁着企业的生存存货储备的严重不足，不仅正常生产难以保证，往往又会失去营销良机过高现金增长过多，虽然会提高企业的短期偿债能力，但同时也降低了企业的收益能力，因为现金的盈利能力最低。
应收账款增加过高，这将引起坏账风险的增加，影响收益的质量存货上升过快，体现了企业过量采购或生产与销售能力不足，存货占用成本上升，盈利能力下降，同时影响到流动资产的变现风险 二、信贷风险分析与审查实务二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅰ、分析资产负债表表表Ⅰ-2 Ⅰ-2 企业资金来源与财务风险分析表企业资金来源与财务风险分析表资产负债表项目比值经营风险流动负债流动负债过高企业即期与短期偿债压力沉重，短期财务风险增加过低由于流动负债作为短期资金的成本（借款利息与无现金折扣的应付账款成本），一般低于长期负债与所有者权益等长期资本的成本，说明企业对较低成本资金利用不足，将降低企业盈利能力长期负债长期负债过高长期利息负担和未来本金的偿还将增加企业长期财务风险所有者权益所有者权益过高与缺乏利用财务杠杆相关，过分稳健，必将导致低风险和低收益过低说明负债率过高，财务杠杆利用过度，财务风险急剧上升，一般而言，负债与所有者权益比例的大小影响到债权人与投资者所冒风险的大小，负债与资产比例的高低会影响到企业债权人的权益保障程度，也反映了企业财务结构的基本特点。
二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表基本知识： ■ ■ 主营业务利润主营业务利润= =主营业务收入主营业务收入- -折扣与折让折扣与折让- -主主营业务成本营业务成本- -主营业务税金及附加主营业务税金及附加 ■ ■ 营业利润营业利润= =主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润其他业务利润- -营业营业费用费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用 ■ ■ 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +投资收益投资收益+ +补贴收入补贴收入+ +营营业外收入业外收入- -营业外支出营业外支出 ■ ■ 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税- -少数股东权益少数股东权益 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表1 1、分析盈利机构，分析企业盈利结构可参考、分析盈利机构，分析企业盈利结构可参考Ⅱ-1Ⅱ-1表状态项目ABC123456主营业务利润主营业务利润盈利盈利盈利盈利亏损亏损营业利润营业利润盈利盈利亏损亏损亏损亏损利润总额利润总额盈利亏损盈利亏损盈利亏损健康状况说明健康状况说明健康状况良好根据产生亏损的具体原因而定此种状态如果持续下去，将导致破产。
接近破产状态表表Ⅱ-1: Ⅱ-1: 几种利润表的盈利结构几种利润表的盈利结构 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表 A A型型企企业业属属于于正正常常的的盈盈利利结结构构，，A1A1类类企企业业最最为为理理想想，，属属于于正正常常企企业业的的经经营营状状况况；；A2A2类类企企业业往往往往是是由由于于非非经经常常性性项项目目如如投投资资损损失失使使企企业业亏亏损损，，若若加加强强经营管理，也可以扭亏为盈经营管理，也可以扭亏为盈状态项目A12主营业务利润主营业务利润盈利盈利营业利润营业利润盈利盈利利润总额利润总额盈利亏损健康状况说明健康状况说明健康状况良好根据产生亏损的具体原因而定Ⅱ.分析利润表1 1、分析盈利机构、分析盈利机构 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表 B B型企业利润构成情况较为危险型企业利润构成情况较为危险 B3B3类类企企业业主主营营业业务务虽虽有有盈盈利利，，但但营营业业利利润润却却是是亏亏损损，，可可以以推推断断：：要要么么是是其其主主营营业业务务利利润润不不多多，，不不足足以以补补偿偿期期间间费费用用，，要要么么是是其其他他业业务务经经营营不不善善，，冲冲抵抵了了主主营营业业务务利利润润。
所所幸幸有有投投资资收收益益或或补补贴贴收收入入来来弥弥补补，，最最终终才才免免于于亏亏损损像像这这种种靠靠投投资资或或补贴支撑的业绩不可能长久补贴支撑的业绩不可能长久 B4B4类类企企业业产产品品销销售售获获得得的的毛毛利利已已不不能能弥弥补补期期间间费费用用的的支支出出，，导导致致营营业业亏亏损损亏亏损损越越多多，，企企业业破破产产的的可能性越大可能性越大状态项目B34主营业务利润主营业务利润盈利盈利营业利润营业利润亏损亏损利润总额利润总额盈利亏损健康状况说明健康状况说明此种状态如果持续下去，将导致破产Ⅱ.分析利润表1 1、分析盈利机构、分析盈利机构 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表 C C型型企企业业的的盈盈利利结结构构属属于于濒濒临临破破产状况 C5C5类类企企业业虽虽最最终终盈盈利利，，但但明明显显是是非非主主营营业业务务所所得得，，这这种种偶偶然然性性所所得不可能持续抵补企业支出得不可能持续抵补企业支出 C6C6类类企企业业更更是是岌岌岌岌可可危危，，如如果果亏亏损损累累计计数数超超过过企企业业所所有有者者权权益益，，即即为为资资不不抵抵债债，，此此时时企企业业已已无无生生存存价值可言。
价值可言 对对于于我我行行仅仅承承担担政政策策性性储储备备任任务务的的个个别别粮粮油油企企业业的的盈盈利利结结构构也也可可能能是是C C类类企企业业，，可可视视情情况况具具体体问问题题具具体分析状态项目C56主营业务利润主营业务利润亏损亏损营业利润营业利润亏损亏损利润总额利润总额盈利亏损健康状况说明健康状况说明接近破产状态Ⅱ.分析利润表1 1、分析盈利机构、分析盈利机构 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表1 1、分析盈利机构、分析盈利机构 一般来说，企业利润中主营业务利润和投资收益应一般来说，企业利润中主营业务利润和投资收益应占很大比重如果主营业务利润比重较大，那么企业利占很大比重如果主营业务利润比重较大，那么企业利润的波动性就较小；如果非主营业务利润比重较大，企润的波动性就较小；如果非主营业务利润比重较大，企业利润的稳定性就较差，因为非主营业务的波动性比较业利润的稳定性就较差，因为非主营业务的波动性比较大正因为如此，虽然有时企业的利润总额很多，从总大。
正因为如此，虽然有时企业的利润总额很多，从总量上看企业的盈利能力很好，但是如果企业的利润不是量上看企业的盈利能力很好，但是如果企业的利润不是由企业主营业务活动创造的，那么这样的利润结构往往由企业主营业务活动创造的，那么这样的利润结构往往存在较大的风险，也不能反映出企业的真实盈利能力存在较大的风险，也不能反映出企业的真实盈利能力审查人员应慎重考虑企业的盈利结构，不应只看重利润审查人员应慎重考虑企业的盈利结构，不应只看重利润总额这个数据总额这个数据 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表2 2、分析企业经营成果和盈利能力、分析企业经营成果和盈利能力分分析析企企业业某某一一期期间间内内所所实实现现的的主主营营业业务务利利润润、、营营业业利利润润、、利利润润总总额额和和净净利利润润各各项项目目的的数数据据及及其其前前后后两两期期的的增增减减变变化化重重点点分分析析主主营营业业务务利利润润，，因因为为主主营营业业务务利利润润代代表表企企业业最最基基本本的的盈盈利利能能力力，，其其占占利利润润总总额额比比重重的的变变动动会会影影响响企企业盈利能力的质量。
业盈利能力的质量 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表3、分析企业销售规模与收入能力、分析企业销售规模与收入能力结结合合其其他他业业务务收收入入的的前前后后其其变变化化分分析析主主营营业业务务收收入入，，判判断断企企业业销销售售规规模模、、收收入入能能力力的的变变动动情情况况重重点点分分析析主主营营业业务务的的增增长长能能力力这这一一能能力力越越强强，，说说明明企企业业市市场场前前景景越越好好，，企企业业生生存存的基础越稳固的基础越稳固 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表4、分析企业成本与费用的消耗状况、分析企业成本与费用的消耗状况 分分析析主主营营业业务务成成本本、、营营业业费费用用、、管管理理费费用用与与财财务务费费用用等等项项目目前前后后两两期期的的变变化化，，以以及及各各项项目目在在总总成成本本费费用用的的比比重重变变动动重重点点分分析析成成本本、、费用与收入变动的配比费用与收入变动的配比 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表5、特别提示 在在分分析析利利润润表表时时，，应应特特别别关关注注是是否否存存在在报报表表粉粉饰饰问问题题。
报报表表粉粉饰饰的的主要途径有：主要途径有： （（1 1）提前确认收入，例如提前开具销售发票；）提前确认收入，例如提前开具销售发票； （（2 2）延后确认收入，例如不及时确认已实现的收入等；）延后确认收入，例如不及时确认已实现的收入等； （（3 3）制造收入事项，例如年底做虚假销售并在次年退货；）制造收入事项，例如年底做虚假销售并在次年退货； （（4 4）不当的费用资本化，例如将研究开发费用资本化；）不当的费用资本化，例如将研究开发费用资本化； （（5 5）递延当期费用，例如广告费用跨期分摊；）递延当期费用，例如广告费用跨期分摊； （（6 6）潜亏挂账，例如少结转完工产品成本和已销产品成本；）潜亏挂账，例如少结转完工产品成本和已销产品成本； （（7 7）利用关联方交易操纵利润，例如转嫁费用负担；）利用关联方交易操纵利润，例如转嫁费用负担； 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表5、特别提示 在在分分析析利利润润表表时时，，应应特特别别关关注注是是否否存存在在报报表表粉粉饰饰问问题题。
报报表表粉粉饰饰的的主要途径有：主要途径有： （（8 8）利用非经常性损益操纵利润，例如销售、转让和资产置换等；）利用非经常性损益操纵利润，例如销售、转让和资产置换等； （（9 9）变更折旧方法和折旧年限；）变更折旧方法和折旧年限； （（1010）变更长期股权投资的核算方法；）变更长期股权投资的核算方法； （（1111）改变合并报表的合并范围等改变合并报表的合并范围等 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表 现现金金流流量量一一般般可可以以分分为为三三类类：：经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量和和筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量表表Ⅲ-1Ⅲ-1、、Ⅲ-2Ⅲ-2和和Ⅲ-3Ⅲ-3分分别别反反映映了了企企业业经经营营活活动动、、投投资资活活动动和和筹筹资活动与现金流量的对应关系资活动与现金流量的对应关系表表Ⅲ-1 Ⅲ-1 经营活动与现金流入、现金流出的对应关系经营活动与现金流入、现金流出的对应关系经营活动现金流入现金流出购销销售商品、提供劳务收到的现金及增值税销项税额购买商品、接受劳务支付的现金及增值税进项税额工资支付给职工以及职工支付的现金租赁收到的租金经营租赁支付的租金所得税支付的所得税其他税收到的除增值税以外的其他税费返还支付的除增值税、所得税以外的其他税费其他收到的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表 现现金金流流量量一一般般可可以以分分为为三三类类：：经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量和和筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量。
表表Ⅲ-1Ⅲ-1、、Ⅲ-2Ⅲ-2和和Ⅲ-3Ⅲ-3分分别别反反映映了了企企业业经经营营活活动动、、投投资资活活动动和和筹筹资活动与现金流量的对应关系资活动与现金流量的对应关系表表Ⅲ-2 Ⅲ-2 投资活动与现金流入、现金流出的对应关系投资活动与现金流入、现金流出的对应关系投资活动现金流入现金流出购建处置处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的净额构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金收回投资收到现金权益性投资分得股利或利润收到的现金权益性投资支付的现金债券投资取得债券利息收入收到现金债权性投资支付的现金其他收到的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表 现现金金流流量量一一般般可可以以分分为为三三类类：：经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量和和筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量表表Ⅲ-1Ⅲ-1、、Ⅲ-2Ⅲ-2和和Ⅲ-3Ⅲ-3分分别别反反映映了了企企业业经经营营活活动动、、投投资资活活动动和和筹筹资活动与现金流量的对应关系。
资活动与现金流量的对应关系表表Ⅲ-3 Ⅲ-3 筹资活动与现金流入、现金流出的对应关系筹资活动与现金流入、现金流出的对应关系筹资活动现金流入现金流出权益性投资吸收权益性投资收到的现金减少注册资本支付现金投资分配股利或利润及筹资费用所支付的现金发债或借款发行债券收到的现金偿付利息支付的现金借款收到的现金偿还债务支付的现金融资租赁支付的现金其他收到的其他筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表 1 1、分析流入结构分析流入结构 分分析析企企业业各各项项业业务务活活动动的的现现金金流流入入，，如如经经营营活活动动现现金金流流入入、、投投资资活活动动现现金金流流入入、、筹筹资资活活动动现现金金流流入入等等站站全全部部现现金金流流入入的的比比重重，，以以及及各各项项业业务务活活动动在在现现金金流流入入中中具具体体项项目目的的构构成成情情况况，，明明确确现现金金究究竟竟来来自自何何方方，，要要增增加加现现金金流流入入主主要要依依靠靠什什么么。
通通常常现现金金流流入入增增加加主主要要依依靠靠经经营营活活动动，，尤尤其其是是来来自自销销售售的的销销售售的的现现金金流流入入，，其其次次是是筹筹资资活活动的现金流入，这样的现金流入结构基本上正常动的现金流入，这样的现金流入结构基本上正常 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表 2 2、分析流出结构分析流出结构 分分析析企企业业的的各各项项现现金金流流出出，，如如经经营营活活动动现现金金流流出出、、投投资资活活动动现现金金流流出出、、筹筹资资活活动动现现金金流流出出等等在在全全部部现现金金流流出出中中的的比比重重，，以以及及各各项项业业务务活活动动在在现现金金流流出出中中具具体体项项目目的的构构成成情情况况，，明明确确现现金金究究竟竟用用于于哪哪些些方方面面通通常常企企业业现现金金支支出出的的主主要要方方面面是是经经营营活活动动，，其其次次是是筹筹资资、、投投资资活活动动，，这样的现金流出结构基本正常这样的现金流出结构基本正常 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表 3 3、分析现金流入流出比。
分析现金流入流出比 （（1 1））经经营营活活动动现现金金流流入入与与现现金金流流出出的的比比值值越越大大越越好好现现金金流流入入流流出出比比越越大大，，表表明明企企业业以以较较少少的的现现金金流流出出换换回回更更多多的的现现金金流入 （（2 2））投投资资活活动动的的现现金金流流入入流流出出比比视视情情况况而而定定，，当当企企业业处处于于发发展展阶阶段段，，该该比比值值一一般般较较小小；；当当企企业业处处于于衰衰退退或或缺缺少少投投资资机机会会时，该比值一般较大时，该比值一般较大 （（3 3））筹筹资资活活动动的的现现金金流流入入流流出出比比值值反反映映了了企企业业借借款款还还款款的的情情况况如如果果该该比比值值大大于于1 1，，表表明明企企业业借借款款大大于于还还款款，，审审查查人人员员须须注注意意企企业业的的其其他他借借款款数数量量、、还还款款期期限限，，在在投投资资没没有有增增加加的的情情况况下下，，还还要要进进一一步步观观察察企企业业借借入入的的款款项项用用于于哪哪些些方方面面，，以以便便于于作出较为准确的判断作出较为准确的判断 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表现金流量模型表经营活动产生经营活动产生的现金净流量的现金净流量投资活动产生投资活动产生的现金净流量的现金净流量筹资活动产生筹资活动产生的现金净流量的现金净流量一般解释一般解释＋＋＋＋＋＋公公司司正正在在利利用用来来自自经经营营、、销销售售资资产产和和筹筹资资形形成成的的资资金金形形成成资资金金储储备备，，寻寻找找合合适适的的购购买对象。
买对象＋＋－－－－公公司司正正在在利利用用来来自自经经营营活活动动产产生生的的现现金金购购买买固固定定资资产产、、偿付债务或向股东支付股利偿付债务或向股东支付股利＋＋＋＋－－公公司司正正在在利利用用来来自自经经营营活活动动、、出出售售长长期期资资产产的的现现金金偿偿付付债债务或向股东支付股利务或向股东支付股利＋＋－－＋＋公公司司正正在在利利用用来来自自经经营营活活动动、、借借入入（（或或投投资资者者投投入入））的的资资金进行经营扩张金进行经营扩张 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表现金流量模型表（续）经营活动产生经营活动产生的现金净流量的现金净流量投资活动产生投资活动产生的现金净流量的现金净流量筹资活动产生筹资活动产生的现金净流量的现金净流量一般解释一般解释－－＋＋＋＋公公司司的的经营活活动的的现金金流流量量出出现了了问题，，需需通通过出出售售长期期资产和和借借款款或或股股东支支持持弥弥补资金短缺－－－－＋＋公公司司快快速速增增长，，但但经营活活动和和购买长期期资产形形成成的的资金金短短缺缺，，需需通通过增增加加长期期借借款款或吸收新投或吸收新投资来弥来弥补资金。
金－－＋＋－－公公司司正正在在通通过出出售售长期期资产来来弥弥补因因经营活活动、、偿债和和支付股利支付股利带来的来的资金缺口－－－－－－公公司司正正在在使使用用资金金储备弥弥补经营资金金短短缺缺、、进行行投投资和和偿付付债务或支付股利或支付股利 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目 1、、货货币币资资金金的的真真实实性性通通过过审审查查审审计计报报告告的的报报表表附附注注，，重重点点关关注注货货币币资资金金详详解解，，如如果果货货币币资资金金中中的的其其他他货货币币资资金金等等其其他他项项目目长长期期不不变变或或幅幅度度很很小小，，那那么么审审查查人人员员应应该该谨谨慎慎对对待待，，可可要要求求调调查查人人员员进进一一步步核核实实情情况况，，主主要要通通过过银银行行对对账账单单和和存存款款凭凭证证核核查查，，如如果果受受信信人人拒拒绝绝提提供供相相关关凭凭证证，，应应当当说说明明并并特特别别需需要要说说明明受受信信人人的的这这部部分分货货币币资资金金是是否否已已做为质押或保证金等。
做为质押或保证金等 2、、应应收收账账款款（（应应收收票票据据））的的分分析析不不仅仅包包括括账账龄龄的的总总体体分分析析，，也也需需要要具具体体分分析析主主要要欠欠款款人人的的信信用用水水平平、、大大额额坏坏账账形形成成的的原原因因和和提提取取坏坏账账准准备备的的情情况况同同时时，，还还可可以以看看出出企企业业所所处处的的市市场场地地位位，，如如果果应应收收账账款款和和应应收收票票据据之之和和远远远远大大于于资资产产负负债债表表预预收收账账款款，，说说明明企企业业的的产产品品市市场场是一个典型的买方市场，产品销售难度较大是一个典型的买方市场，产品销售难度较大 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目 4、、对对不不同同类类型型的的企企业业，，存存货货的的表表现现形形式式不不一一样样，，分分析析存存货货周周转转情情况况（（是是否否能能及及时时转转换换成成现现金金流流））、、时时效效状状况况（（食食品品是是否否超超过过保保质质期期、、技技术术是是否否落落伍伍等等））、、品品种种构构成成（（盈盈利利产产品品占占企企业业品品种种构构成成的的比比例例、、市市场发展前景和产品抗变能力）等。
场发展前景和产品抗变能力）等 3、、其其他他应应收收款款分分析析中中，，重重点点审审查查主主要要欠欠款款人人的的欠欠款款时时间间和和欠欠款款原原因因，，特特别别是是大大额额其其他他应应收收款款可可能能会会隐隐藏藏一一些些虚虚假假交交易易而而虚虚增增流流动动资资产的规模产的规模 5、、固固定定资资产产分分析析，，重重点点分分析析企企业业固固定定资资产产与与企企业业经经营营规规模模、、产产品品的的市市场场前前景景以以及及企企业业所所处处的的发发展展阶阶段段的的配配比比性性，，固固定定资资产产投投资资数数额额大大，，风风险险也也大大；；个个别别固固定定资资产产的的变变现现能能力力差差，，若若固固定定资资产产报报表表前前后后期期发发生生巨巨额额增增加加，，审审查查人人员员应应该该注注意意，，若若企企业业盲盲目目添添置置固固定定资资产产，，不不但但占占用用资资金金巨巨大大，，而而且且极极易易导导致致资资产产闲闲置置和和快快速速贬贬值值，，对对财财务务状状况况与与经经营营业业绩均会产生较大的负面影响绩均会产生较大的负面影响 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目 7 7、、应应付付款款和和其其他他应应付付款款中中重重点点审审查查的的重重点点主主要要是是债债权权方方、、债债权权形形成的原因和这部分资金来源的稳定性。
成的原因和这部分资金来源的稳定性 6 6、、其其他他资资产产科科目目包包括括无无形形资资产产、、递递延延资资产产和和待待摊摊资资产产等等，，当当这这些些资资产产的的数数量量在在资资产产比比重重较较大大时时，，应应予予以以关关注注并并重重点点审审查查其其来来源源、、摊摊销销方方法法，，对对无无形形资资产产要要估估计计其其实实际际价价值值，，对对递递延延资资产产和和待待摊摊资资产产要要分分析其产生的合理性，是否存在调整利润的目的等析其产生的合理性，是否存在调整利润的目的等 8 8、、其其他他负负债债科科目目重重点点审审查查数数额额较较大大的的应应付付股股利利、、应应付付工工资资、、应应付付税税金金等等科科目目，，审审查查未未付付的的原原因因和和预预计计支支付付的的时时间间，，从从而而判判定定借借款款人人未未来的资金流出数量来的资金流出数量 9 9、、关关注注资资本本公公积积的的合合理理性性注注意意企企业业是是否否存存在在通通过过资资本本公公积积项项目目来来改改善善财财务务状状况况的的情情况况因因为为有有的的企企业业在在不不具具备备法法定定资资产产评评估估的的情情况况下下，，通通过过虚虚假假资资产产评评估估来来虚虚增增企企业业的的所所有有者者权权益益————资资本本公公积积，，虚虚增增固固定定资资产产、、在在建建工工程程、、存存货货、、无无形形资资产产等等资资产产项项目目，，借借此此降降低低企企业业的的资产负债率，蒙骗债权人。
资产负债率，蒙骗债权人 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标财务指标偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析发展能力分析营运资本流动比率现金比率现金流量比率资产负债率已获利息倍数产权比率现金流量债务比总资产周转率流动资产周转率应收账款周转率存货周转率净资产报酬率总资产报酬率销售毛利率销售净利润率人力资源竞争力商誉竞争力销售收入增长率利润平均增长率产品竞争力 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析营运资本流动比率现金比率现金流量比率资产负债率已获利息倍数产权比率现金流量债务比 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析速动比率流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债 1 1、流动比率是静态的衡量指标，受到若干因素的影响，仅凭流动比率指标来判断企业、流动比率是静态的衡量指标，受到若干因素的影响，仅凭流动比率指标来判断企业的偿债能力有一定的片面性因而在实际中，流动比率的分析应结合不同行业的特点、企业的偿债能力有一定的片面性因而在实际中，流动比率的分析应结合不同行业的特点、企业流动资产的结构及各项流动资产的实际变现能力等因素综合考虑，不能用统一的标准来评流动资产的结构及各项流动资产的实际变现能力等因素综合考虑，不能用统一的标准来评价。
价流动比率速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债 2 2、速动比率的局限性其一，应收账款的可收回性，即应收款项的质量，以及对应收、速动比率的局限性其一，应收账款的可收回性，即应收款项的质量，以及对应收款项的会计核算是否足够稳健，必定会对速动比率的客观作用产生影响；其二，速动比率款项的会计核算是否足够稳健，必定会对速动比率的客观作用产生影响；其二，速动比率会随行业和企业而异，甚至随经济环境和具体情况不同而异，比如，在临时性需求或存货会随行业和企业而异，甚至随经济环境和具体情况不同而异，比如，在临时性需求或存货比计划提前运到等情况下，企业会临时运用较多的现金来交付货款，这势必导致速动比率比计划提前运到等情况下，企业会临时运用较多的现金来交付货款，这势必导致速动比率下降，很可能会影响债务的支付下降，很可能会影响债务的支付速动资产速动资产= =流动资产流动资产- -存货存货- -待摊费用待摊费用- -一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产- -其他流动资产其他流动资产 3 3、在一般情况下，影响速动比率可信度的重要因素是应收账款的变现能力账面上的、在一般情况下，影响速动比率可信度的重要因素是应收账款的变现能力。
账面上的应收账款不一定都能变成现金，实际坏账可能比预告估计的要多；季节性的变化，可能使应收账款不一定都能变成现金，实际坏账可能比预告估计的要多；季节性的变化，可能使报表上的应收账款数额不能反映平均水平这些情况，审查人员应须了解和掌握报表上的应收账款数额不能反映平均水平这些情况，审查人员应须了解和掌握 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析影响短期偿债能力的其他因素 除了财务数据计算出的偿债能力外，还有一些表外因素也会影响企除了财务数据计算出的偿债能力外，还有一些表外因素也会影响企业的短期偿债能力，甚至是影响很大应该尽量了解这方面的信息，从业的短期偿债能力，甚至是影响很大应该尽量了解这方面的信息，从而做出正确的判断而做出正确的判断 增强短期偿债能力的表外因素主要有如下几类：增强短期偿债能力的表外因素主要有如下几类： （（1）可动用的银行贷款指标：银行已经同意企业未办理贷款手续的）可动用的银行贷款指标：银行已经同意企业未办理贷款手续的银行贷款限额，可以随时增加企业的现金，提高支付能力这一数据不银行贷款限额，可以随时增加企业的现金，提高支付能力。
这一数据不反映在财务报表中，但会在董事会决议中披露；反映在财务报表中，但会在董事会决议中披露； （（2）准备很快变现的非流动资产：企业可能有一些长期资产可能随）准备很快变现的非流动资产：企业可能有一些长期资产可能随时出售变现，而不出现在时出售变现，而不出现在“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目中例如，项目中例如，储备土地等，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经储备土地等，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经营 （（3）偿债能力的声誉：如果企业的信用很好，在短期偿债方面出现）偿债能力的声誉：如果企业的信用很好，在短期偿债方面出现暂时困难，比较容易筹集到短缺的资金暂时困难，比较容易筹集到短缺的资金 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额×100% 1、从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的资金的安全程、从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的资金的安全程度，即能否按期收回本金和利息。
因此，债权人希望资产负债率越低越度，即能否按期收回本金和利息因此，债权人希望资产负债率越低越好，这样股东提供的资本占企业资本总额的大部分，企业有充分的资产好，这样股东提供的资本占企业资本总额的大部分，企业有充分的资产保障能力来确保其负债按时偿还保障能力来确保其负债按时偿还 2、从股东的角度来看，其关心的主要是投资收益率的高低如果、从股东的角度来看，其关心的主要是投资收益率的高低如果企业总资产收益率大于企业负债所支付的利息率，那么介入资本为股权企业总资产收益率大于企业负债所支付的利息率，那么介入资本为股权投资者带来了杠杆效应，对股权权益最大化有利所以，当股东的投资投资者带来了杠杆效应，对股权权益最大化有利所以，当股东的投资收益率大于其负债利率时，股东将倾向于进一步追加负债，以获得更多收益率大于其负债利率时，股东将倾向于进一步追加负债，以获得更多的投资收益的投资收益 3、从企业管理者角度看，企业管理者既不愿意采用较高的资产负债、从企业管理者角度看，企业管理者既不愿意采用较高的资产负债率，以承受较大的风险，也不会保持较低的资产负债率，使企业丧失利率，以承受较大的风险，也不会保持较低的资产负债率，使企业丧失利用财务杠杆获得收益的机会。
因此，企业管理者会从企业的整体出发，用财务杠杆获得收益的机会因此，企业管理者会从企业的整体出发，选择较为合适的资产负债率选择较为合适的资产负债率 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额×100% 由于企业的长期偿债率偿债能力受盈利能力的影响很大，在实务中，由于企业的长期偿债率偿债能力受盈利能力的影响很大，在实务中，通常把长期偿债能力分析与盈利能力分析结合起来进行在经济高速发通常把长期偿债能力分析与盈利能力分析结合起来进行在经济高速发展、盈利前景看好，并且资本收益率高于债务利率的条件下，可适当提展、盈利前景看好，并且资本收益率高于债务利率的条件下，可适当提高资产负债率，为股东创造更多财富；反之，应降低资产负债率，规避高资产负债率，为股东创造更多财富；反之，应降低资产负债率，规避风险，防止企业陷入困境风险，防止企业陷入困境提示：1、《中国银监会关于切实做好2011年地方政府融资平台贷款风险监管工作的通知》（银监发〔2011〕34号）规定：对于2010年6月30日前已经签订合同但目前未完成全部放款过程的，必须同时满足三个条件才能继续放款，其中要求财务状况良好，资产负债率不得高于80%。
二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额×100%提示：2、总行《关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知》（农发银发〔2011〕244号）等文件规定：“在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80% 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额×100%提示：2、总行《关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知》（农发银发〔2011〕244号）等文件规定：“在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80% 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析利息保障倍数利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润息税前利润/利息费用利息费用=（净利润（净利润+利息费用利息费用+所得税费用）所得税费用）/利息费用利息费用 企业在确定合理的已获利息倍数时，应注意和行业水平进行企业在确定合理的已获利息倍数时，应注意和行业水平进行比较。
特别是与本行业平均水平进行比较，来分析决定本企业的比较特别是与本行业平均水平进行比较，来分析决定本企业的指标水平同时从稳健性的角度出发，最好比较本企业连续几年指标水平同时从稳健性的角度出发，最好比较本企业连续几年的该项指标，并选择较低年度的数据，作为标准这是因为，企的该项指标，并选择较低年度的数据，作为标准这是因为，企业在经营好的念头要偿债，而在经营不好的年头也要偿还大约相业在经营好的念头要偿债，而在经营不好的年头也要偿还大约相同量的债务；某一个年度利润很高，利息保障倍数会很高，但不同量的债务；某一个年度利润很高，利息保障倍数会很高，但不能年年如此，采用指标量低年度的数据，可以保证最低的偿债能能年年如此，采用指标量低年度的数据，可以保证最低的偿债能力2、总行《关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知》（农发银发〔2011〕244号）等文件规定：“在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80% 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析影响长期偿债能力的其他因素 （（1 1）长期租赁。
当企业急需某种设备或资产而缺乏足够的资）长期租赁当企业急需某种设备或资产而缺乏足够的资金时，可以通过租赁的方式解决相当于变相的分期付款，对长金时，可以通过租赁的方式解决相当于变相的分期付款，对长期偿债能力产生一定的影响期偿债能力产生一定的影响 （（2 2）担保责任企业担保项目的时间长短不一，有的涉及企）担保责任企业担保项目的时间长短不一，有的涉及企业的长期负债，有的涉及企业的短期负债在分析企业的长期偿业的长期负债，有的涉及企业的短期负债在分析企业的长期偿债能力时，应根据有关资料判断担保责任带来的潜在长期负债问债能力时，应根据有关资料判断担保责任带来的潜在长期负债问题 （（3 3）或有事项如未决诉讼等，一旦发生便会影响企业的财）或有事项如未决诉讼等，一旦发生便会影响企业的财务状况，因此企业不得不对它们予以足够的重视，在评价企业长务状况，因此企业不得不对它们予以足够的重视，在评价企业长期偿债能力时也要考虑它们的潜在影响期偿债能力时也要考虑它们的潜在影响 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析分析小结 （（1 1）在审查企业偿债能力时，一定要从静态和动态两个角度分析，才）在审查企业偿债能力时，一定要从静态和动态两个角度分析，才能得出比较正确的结论。
能得出比较正确的结论 一个经济效益好，但没有偿还到期债务能力的企业面对的是付款危机；一个经济效益好，但没有偿还到期债务能力的企业面对的是付款危机； 一个有偿债能力而无获利能力的企业将会萎缩、衰退；一个有偿债能力而无获利能力的企业将会萎缩、衰退； 一个既无获利能力，又无偿债能力的企业只能破产一个既无获利能力，又无偿债能力的企业只能破产 因此，在市场经济条件下，企业的偿债能力分析非常重要因此，在市场经济条件下，企业的偿债能力分析非常重要 （（2 2）无论是短期偿债能力分析，还是长期偿债能力分析，除了利用上）无论是短期偿债能力分析，还是长期偿债能力分析，除了利用上述基本财务比率外，还应善于利用财务报表机器附注中揭示的未能反映到述基本财务比率外，还应善于利用财务报表机器附注中揭示的未能反映到比率中的一些重要信息，甚至一些非定量的描述性信息比率中的一些重要信息，甚至一些非定量的描述性信息 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析总资产周转率流动资产周转率应收账款周转率存货周转率 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析应收账款周转率 （（1 1）应收账款周转率。
公式为：）应收账款周转率公式为： 应收账款周转率应收账款周转率= =主营业务收入净额主营业务收入净额/ /应收账款平均余额应收账款平均余额 （（2 2）从应收账款本身而言，一个企业的应收账款周转率越大越好，这）从应收账款本身而言，一个企业的应收账款周转率越大越好，这是因为，较大应收账款周转率反映该企业应收账款的质量较好、收款效率是因为，较大应收账款周转率反映该企业应收账款的质量较好、收款效率较高，从而发生坏账的可能性也相对较低较高，从而发生坏账的可能性也相对较低 （（3 3）从整个营运的角度看，应收账款在本质上依然是现金，只不过是）从整个营运的角度看，应收账款在本质上依然是现金，只不过是还没有实际收到现金要提高应收账款的周转率最好的办法并不是加紧催还没有实际收到现金要提高应收账款的周转率最好的办法并不是加紧催讨，因为那已经是事后行为，最好的办法就是在订立赊销政策的时候就缩讨，因为那已经是事后行为，最好的办法就是在订立赊销政策的时候就缩短赊销期限，这样一般就能大幅提高应收账款的周转率了，但是这样可能短赊销期限，这样一般就能大幅提高应收账款的周转率了，但是这样可能也会损害企业销售的竞争力，影响销售额。
也会损害企业销售的竞争力，影响销售额■■粮油贷款结算资金粮油贷款结算资金 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析存货周转率 （（1 1）存货周转率公式为：）存货周转率公式为： 存货周转率存货周转率=销售成本销售成本/平均存货平均存货 （（2 2）由于存货的周转是沿着）由于存货的周转是沿着““现金现金——材料材料——在产品在产品——产成品产成品——现金现金””这一循环路径来走的，因此，每一步的快慢都会影响整个存货周转的进程这一循环路径来走的，因此，每一步的快慢都会影响整个存货周转的进程但要注意的是，审查的时候要结合企业的生产工艺流程和销售流程来分析但要注意的是，审查的时候要结合企业的生产工艺流程和销售流程来分析 （（3 3）由于存货的周转是沿着）由于存货的周转是沿着““现金现金——材料材料——在产品在产品——产成品产成品——现金现金””这一循环路径来走的，因此，每一步的快慢都会影响整个存货周转的进程这一循环路径来走的，因此，每一步的快慢都会影响整个存货周转的进程但要注意的是，审查的时候要结合企业的生产工艺流程和销售流程来分析。
但要注意的是，审查的时候要结合企业的生产工艺流程和销售流程来分析 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析存货周转率 还应注意注意以下还应注意注意以下3 3点 a. a.各种存货的计价方式（如先进先出）必须前后一各种存货的计价方式（如先进先出）必须前后一致，否则需要对分析结果进行调整致，否则需要对分析结果进行调整 b. b.对存货的估价要谨慎，这对分析结果有较大的影对存货的估价要谨慎，这对分析结果有较大的影响 c. c.在对单一指标进行分析的时候要将其放入企业经在对单一指标进行分析的时候要将其放入企业经营的大背景下看，注意非企业可控因素的影响，如重大营的大背景下看，注意非企业可控因素的影响，如重大节日对企业的影响节日对企业的影响 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标盈利能力分析净资产报酬率总资产报酬率销售毛利率销售净利润率 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标盈利能力分析影响盈利能力的主要因素 （（1 1）营销能力：营业收入尤其是主营业务收入是企业利润最）营销能力：营业收入尤其是主营业务收入是企业利润最重要的源泉，是企业发展的基础。
企业的营销能力是扩大经营规重要的源泉，是企业发展的基础企业的营销能力是扩大经营规模、增加营业收入的保证科学有效的营销策略有助于形成良好模、增加营业收入的保证科学有效的营销策略有助于形成良好的营业状况，为企业盈利提供最基本的条件审查人员要通过客的营业状况，为企业盈利提供最基本的条件审查人员要通过客户部门调查内容，关注企业经营策略是否按照产品定位及市场情户部门调查内容，关注企业经营策略是否按照产品定位及市场情况合理确定，是否能够较为稳定地保证有可靠地营业收入况合理确定，是否能够较为稳定地保证有可靠地营业收入 （（2 2）成本费用管理水平如果说营销能力是企业）成本费用管理水平如果说营销能力是企业““增收增收””的的保障，那么成本费用管理水平就是企业保障，那么成本费用管理水平就是企业““节支节支””的基础当企业的基础当企业营销能力一定，成本水平越低，则获利空间越大，当然，降低成营销能力一定，成本水平越低，则获利空间越大，当然，降低成本费用应以不减少企业现在和未来的收入为前提，反之则不然本费用应以不减少企业现在和未来的收入为前提，反之则不然因此，审查人员要注意企业成本费用情况，是否存在成本、费用因此，审查人员要注意企业成本费用情况，是否存在成本、费用过高的情况。
过高的情况 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标盈利能力分析影响盈利能力的主要因素 （（3 3）资产管理水平：资产是可以带来经济利益的经济资源资产管理水平：资产是可以带来经济利益的经济资源因此，资产规模适度与否，资产结构合理与否，以及资产运用效因此，资产规模适度与否，资产结构合理与否，以及资产运用效率的高低直接影响企业获取经济利益的能力，即盈利能力有效率的高低直接影响企业获取经济利益的能力，即盈利能力有效的资产管理有助于确定适度的资产规模、安排合理的资产结构并的资产管理有助于确定适度的资产规模、安排合理的资产结构并不断提高资产效率不断提高资产效率注：商业性固定资产项目审查尤其要关注，过度和不合理的固定资产投资，造成产能过剩，将会对企业的盈利能力产生不利影响 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标发展能力分析人力资源竞争力商誉竞争力销售收入增长率利润平均增长率产品竞争力 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标发展能力分析影响发展能力的主要因素 （（1 1）销售收入。
企业发展能力的形成要依托企业不断增长的）销售收入企业发展能力的形成要依托企业不断增长的销售收入只有销售收入不断稳定地增长，才能体现企业的不断销售收入只有销售收入不断稳定地增长，才能体现企业的不断发展，才能为企业的的不断发展提供充足的资金来源发展，才能为企业的的不断发展提供充足的资金来源 审查人员应通过审查企业近三年的利润表来分析企业的销售审查人员应通过审查企业近三年的利润表来分析企业的销售收入变化情况收入变化情况 （（2 2）资产规模企业的资产是取得收入的保障，在总资产收）资产规模企业的资产是取得收入的保障，在总资产收益率固定的情况下，资产规模与收入规模之间存在正比例关系益率固定的情况下，资产规模与收入规模之间存在正比例关系 注意，资产规模要和企业的发展战略、行业所处的发展阶段注意，资产规模要和企业的发展战略、行业所处的发展阶段以及产品的竞争力等方面相结合进行分析以及产品的竞争力等方面相结合进行分析 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标发展能力分析影响发展能力的主要因素 （（3 3）净资产规模。
在企业净资产收益率不变的情况下，净资）净资产规模在企业净资产收益率不变的情况下，净资产规模与收入规模之间也是存在着正比例关系只有净资产规模产规模与收入规模之间也是存在着正比例关系只有净资产规模不断增长，才能反映新的资本投入，表明所有者对企业的信心，不断增长，才能反映新的资本投入，表明所有者对企业的信心，同时对企业负债筹资提供保障，有利于企业的进一步发展对资金同时对企业负债筹资提供保障，有利于企业的进一步发展对资金的需求 审查人员通过审查企业所有者权益科目进行分析审查人员通过审查企业所有者权益科目进行分析 （（4 4）净收益净收益反映企业一定时期的经营成果，是收入）净收益净收益反映企业一定时期的经营成果，是收入与费用之差在收入一定的条件下，费用与净收益之间存在着反与费用之差在收入一定的条件下，费用与净收益之间存在着反比例关系只有不断降低成本，才能增加净收益企业净收益是比例关系只有不断降低成本，才能增加净收益企业净收益是企业价值增长的源泉，所有者可将部分收益留存于企业用于扩大企业价值增长的源泉，所有者可将部分收益留存于企业用于扩大再生产，而且客可观的净收益可以吸引更多新的投资者，有利于再生产，而且客可观的净收益可以吸引更多新的投资者，有利于企业的进一步发展对资金的需求。
企业的进一步发展对资金的需求 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人（1）行业风险2、非财务分析（2）经营活动风险（3）管理风险（4）区域风险（5）自然社会因素 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（1）行业风险行业风险方面的预警信号： 1、行业整体衰退或属于新兴行业； 2、出现重大的技术变革，影响到行业的产品和生产技术的改变； 3、政府对行业有严格的限制； 4、经济环境变化，如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生影响； 5、国家产业、货币、税收等宏观经济政策变化，如汇率或利率的调整； 6、顾客需求发生变化； 7、法律变化； 8、多边或者是双边贸易政策的变化，如对进出口的限制和保护 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（2）经营活动风险经营风险方面的预警信号： 1、经营活动发生显著变化，处于停产、半停产或经营停滞状态； 2、业务性质、经营目标或习惯做法改变； 3、主要经营指标在行业中呈现不利的变动趋势； 4、兼营不熟悉的业务或在不熟悉的地区开展业务； 5、不能适应市场变化或顾客需求的变化； 6、产品较为单一； 7、对存货、生产和销售的控制能力下降； 8、对一些客户或供应商过分依赖； 9、在供应链中的地位关系发生变化，如供应商不再供货或减少授信额度； 10、购货商减少采购。
二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（2）经营活动风险经营风险方面的预警信号： 11、企业的地点发生不利的变化或分支机构分布不合理； 12、虽收购其他企业或者开设新销售网点，但对销售和经营有明显影响，如收购只是基于财务动机，而不是与核心业务有密切关系； 13、出售、买卖主要的生产、经营性固定资产； 14、厂房和设备未得到很好的维护； 15、建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大的调整，如基建项目的工期延长，或处于停缓状态，或概算调整； 16、借款人的产品质量或服务水平的下降； 17、遭遇台风、水灾、疫情等严重的自然和社会灾害 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（3）管理风险管理风险方面的预警信号： 1、借款人组织形式发生变化，如进行租赁、分立、承包、联营、并购、重组等； 2、管理层对环境和行业中的变化反应速度较为迟缓； 3、高级管理层之间出现严重的争论和分歧； 4、管理层品行低下，缺乏修养，有不良个人信用记录； 5、高级管理层或董事会成员变动频繁； 6、管理层的核心人物突然病故、生病或辞职，没有相应的继任者； 7、管理层缺乏足够的行业经验和管理能力，如有的只有财务专长而没有技术、操作、战略、营销的综合能力； 8、借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利变化； 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（3）管理风险管理风险方面的预警信号： 9、借款人的存款余额和结算量不断下降； 10、借款人不能提供银行所要求的信息资料； 11、借款人提出再融资或重组贷款； 12、借款人以非正常途径或不合理的条件从其他银行取得融资； 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（4）区域风险 企业所处区域对企业的周边经济环境，信用状况等有着深远而又微妙的影响，甚至间接决定企业的生存和发展空间。
提示：总行曾经出台过的划分高风险地区的文件，以及今年新下发的《关于辽宁省23个重点县（市）地方政府融资平台固定资产贷款特别授权问题的批复》（农发银复〔2012〕108号），也都是从区域风险的角度出发来制定政策的在审查时应给予关注 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力（2）信用记录（3）法定代表人资信状况 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力 Ⅰ. .保证担保公式保证担保公式 保证额度=N×（资产总额-负债总额）-已为他人提供的各类担保余额 其中:（资产总额-负债总额）的差额分别采用当期与上一年度财务数据计算并取其较低值；N=信用等级调整系数+其他调整系数信用等级调整系数为:年初信用等级为AAA级1.5、AA+级1.4、AA级1.3、AA-级1.2、A+级1.1、A级1.0、A-级0.9，BBB+级（含）以下为0其他调整系数不得超过±0.5对已经农发行统一授信的保证人，本次保证额度不得超过其可使用授信额度 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力 Ⅱ.关注审计报告（经审计），重点审查担保人所有者权益，分析其最新的《验资报告》，特别是实收资本、资本公积等科目，注册资本的结构；对于适用于2006年颁布的《公司法》的保证担保企业，还需关注其注册资本中的货币出资是否达到30%的比例；对于以非货币注资的，还要通过审核资产评估报告来进一步核实其真实价值； Ⅲ.掌握和摸清保证人或有负债的实际情况，对或有负债数额较大，且经过审查预估未来形成现时负债的可能性大的，要给与高度关注； 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力 Ⅳ.集团客户内子公司对母公司保证担保，对于母公司实行统一资金调配的子公司之间及其它关联企业之间相互提供担保的，应从严把握，一般不予接受。
保证人为集团客户时，在核定集团公司本部（母公司）的保证额度时，应当使用集团公司本部（母公司）自身的财务报表采用合并报表数据按照一般保证人保证额度测算方法核定集团公司本部（母公司）保证额度的，如果本次被担保人非为本集团公司内部成员单位，则应在“已为他人提供的各类担保余额”中剔除已为本集团公司内部成员单位提供的各类担保金额 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力 在核定关联客户每个成员单位的保证额度时，应当首先计算各成员单位的保证额度参考值，然后根据关联客户的整体情况调整各成员单位的保证额度参考值，并最终核定各成员单位的保证额度各成员单位的保证额度参考值之和大于关联客户整体保证额度的，应从严掌握 Ⅴ.保证人为专业担保机构时，专业担保机构的保证额度，除总行另有规定外，应当根据申请用信的客户资信情况、贷款风险情况和该担保机构的管理状况，在防范风险的前提下，按以下原则予以核定: 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力 （1）担保机构对单个企业提供的担保责任金额最高不得超过其自身所有者权益的10%； （2）担保机构担保责任余额一般不超过其所有者权益的5倍，最高不得超过10倍； （3）担保机构不能全额承担保证责任的，对其差额部分，须要求借款人另行提供其他符合条件的担保。
二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（2）信用记录 Ⅰ.通过查询企业征信系统，了解并掌握保证人的信用记录情况，特别要关注未结清贷款余额、对外担保信息以及不良信息等情况； 对对存存在在贷贷款款逾逾期期、、欠欠息息、、信信用用卡卡恶恶意意透透支支等等不不良良信信用记录用记录的，不得作为保证人的，不得作为保证人 如如果果对对不不良良记记录录有有合合理理解解释释，，须须由由不不良良记记录录生生成成行行出出具，并加盖公章具，并加盖公章 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（3）法定代表人资信状况 保证人为自然人的，要通过个人征信报告等有效手段审查其资信和财产等情况 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人3、质押担保2、抵押担保（1）价值评估（2）抵（质）押率核定（3）变现能力 二、风险分析与信贷审查实务二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人2、抵质押（1）价值评估（2）抵（质）押率核定（3）变现能力 Ⅰ.关注土地等资产评估报告，对抵质押物的价值及可变现能力进行审查。
Ⅱ.要根据抵质押物的形态，审核和判定抵质押率的合理性，不能盲目取抵押率的最高值 Ⅲ.对于如机器设备等变现能力较差的，审查意见当中要给与特别提示 三、当前我行贷款业务审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点 1 1、、借借款款用用途途是是否否合合法法合合规规，，是是否否属属于于我我行行支支持持范范围围，，是是否否符符合合国国家家宏宏观观经经济济政政策策、、产产业业行行业业政政策策、、土土地地、、环环保保和和节节能能政政策策以以及及国国家家货货币币信信贷贷政政策策等等其其次次，，是是否否符合符合我行区域、客户、行业、产品等信贷政策。
我行区域、客户、行业、产品等信贷政策要参照总行每年制定下发的《中国农业发展银行信贷政策指引》，来判断是否属于我行支持对象，特别要考虑到是否属于限制类和退出类项目 2 2、审查、审查借款人的信用等级、授信额度借款人的信用等级、授信额度审查过程中，偶尔会发现，特别是新营销的企业，项目虽已经报送到有权审批行，但其最高综合授信工作没有完工，甚至有的贷款正要电子签批的时候，受到最高综合授信额度没有进行系统操作，而产生了刚性控制，此项偶尔会被忽略，请审查人员注意 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点 3 3、、流流动动资资金金贷贷款款需需求求量量测测算算是是否否符符合合银银监监会会贷贷款款新规要求新规要求总行《关于进一步贯彻执行银监会贷款新规的通知》（农发银发〔2010〕138号）明确规定：贷款新规中对借款人流动资金贷款需求量的测算参考方法，要认真掌握，正确运用，将其作为确定贷款额度的重要参考依据，并在相关调查报告中予以体现 4 4、、财务报告完整性审查财务报告完整性审查完整的财务会计报告至少应包括：资产负债表、损益表、现金流量表和附注。
个别行提供的财务报告，虽然外表完整，但是内容却很空洞，不利于审查人员审查其财务实质最突出的就是报表附注不详细，没能揭示数字背后的具体情况 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点 5 5、、对审计结论的关注对审计结论的关注 （1）无保留意见的审计报告如果注册会计师出具了无保留意见的审计报告，意味着注册会计师通过实施审计工作，认为借款人财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报（2）关注审计报告中的强调事项段注册会计师在审计意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发生的审计意见但审查人员应关注强调事项段的内容，一般情况下，增加强调事项段的情形主要包括：一是对持续经营能力产生重大疑虑；二是存在重大不确定事项等 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点 5 5、、对审计结论的关注对审计结论的关注。
（（3 3））附保留意见的审计报告一份附保留意见的审计报告意味着公司的财务报表有保留地准确呈现了公司的财务状况这些保留包括对审计人员在借款人单位的活动范围的限定或者是由于无法预测的未来或无法估计的结果而导致的不确定性这些保留通常被表达为“除……以外”或者“受……限制”审查人员有必要与注册会计师沟通，详细了解有关情况（4）否定性的审计意见一项否定性的审计意见表明借款人所准备的财务报表不符合企业的真实财务状况和经营成果，或者不符合公认会计原则此类借款人建议给予否定的审查结论（5）拒绝表示意见的审计报告在一份拒绝表示意见的审计报告中，由于审计工作的范围所限，由于不确定的未来，或者是由于一些难以估计的约束条件上，会计师无法表达其对财务报表的意见审查人员有必要与注册会计师沟通，详细了解有关情况 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点 6 6、第一还款来源的重要性和稳定性、第一还款来源的重要性和稳定性审查人员要注重对第一还款来源的审查，要对第一还款来源对应的物质有着深层次的认识，包括产品特性、生产经营、成本构成、存货及应收账款周转情况、销售渠道以及市场行情等方面进行全面审查，审核效益测算是否能够在短期内覆盖我行贷款本息，对不能在贷款期限内足额现金回笼的，要注意是否存在我行贷款期限与产品经营周期不相匹配，是否应该调整贷款期限。
不能把贷款押注在第二还款来源上，加强对第一还款来源的关注，通过信贷审查，揭示风险，制定切实可行的贷后监管措施 7 7、审查关联企业情况、审查关联企业情况 审查关联企业的交易往来，对大额交易往来，或某时段频繁往来，或者前期贷款发放前后频发往来等情况都要给予高度关注，分析其交易实质，是否存在信贷资金挤占挪用等现象 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点1 1、关注可研报告、关注可研报告（二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点 审查时，一是看出具可研报告的机构是否具备研究资质，额度在3000万元以上的贷款一般应由乙级或相应级别（含）以上的机构出具；二是根据国家有关规定或行业惯例需办理的各项审批手续齐备对实行审批制的项目，其项目已经国家有权部门审批；对实行核准制的项目，其项目立项申请已经国家有关部门批复同意；对实行备案制的项目，已履行备案手续；需行政许可的，应持有政府有权部门颁发的行政许可证件或文件；三是审查人员要独立思考，不能完全依赖可研报告。
2 2、审查分析企业经营规模、审查分析企业经营规模 企业新增固定产项目要与企业的经营规模相适应，要与市场行情和未来的预期相结合，是否有必要真正需要新增投资，不能盲目扩张，导致产能过剩，影响贷款安全 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点1 1、关注可研报告、关注可研报告（二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点 审查时，一是看出具可研报告的机构是否具备研究资质，额度在3000万元以上的贷款一般应由乙级或相应级别（含）以上的机构出具；二是根据国家有关规定或行业惯例需办理的各项审批手续齐备对实行审批制的项目，其项目已经国家有权部门审批；对实行核准制的项目，其项目立项申请已经国家有关部门批复同意；对实行备案制的项目，已履行备案手续；需行政许可的，应持有政府有权部门颁发的行政许可证件或文件；三是审查人员要独立思考，不能完全依赖可研报告2 2、审查分析企业经营规模、审查分析企业经营规模 企业新增固定产项目要与企业的经营规模相适应，要与市场行情和未来的预期相结合，是否有必要真正需要新增投资，不能盲目扩张，导致产能过剩，影响贷款安全。
三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点3 3、审查固定资产完工投产后，其第一还款来源是否稳、审查固定资产完工投产后，其第一还款来源是否稳定可靠？定可靠？（二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点 项目建成完工后，在项目可研内容中不包含流动资金的前提下，相应会需要流动资金的注入，不管流动资金是否在我行申请，都要认真审查形成的产品是否能够形成较为充足、可靠的现金流，是否能够覆盖贷款本息，借款人生产经营后，在生产经营期内可能产生的财务效益，考核项目的盈利能力，据以判别项目的财务可行性和清偿能力4 4、项目资本金比例是否达到有关要求项目资本金比例是否达到有关要求《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发〔2009〕27号）及总行对项目资本金相关要求执行，不得降低项目资本金比例发放贷款 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点5 5、还款计划的制定要符合银监会贷款新规的要求还款计划的制定要符合银监会贷款新规的要求二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点 《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，对于新增中长期贷款，原则上在项目技术建成后，每年至少偿还两次本金，利随本清。
6 6、合理确定贷款期限、合理确定贷款期限 《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，要科学考量中长期贷款的现金流、行业、项目类别、地区、项目规模等因素，合理确定中长期贷款的建设期、达产期、还贷期和总贷款期限原则上不得宽容工程延期和超概算行为，，更不可利用宽限期变相延长总带宽期限 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点5 5、还款计划的制定要符合银监会贷款新规的要求还款计划的制定要符合银监会贷款新规的要求二）商业性固定资产贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点 《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，对于新增中长期贷款，原则上在项目技术建成后，每年至少偿还两次本金，利随本清6 6、合理确定贷款期限、合理确定贷款期限 《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，要科学考量中长期贷款的现金流、行业、项目类别、地区、项目规模等因素，合理确定中长期贷款的建设期、达产期、还贷期和总贷款期限原则上不得宽容工程延期和超概算行为，，更不可利用宽限期变相延长总带宽期限。
三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点1 1、、关关于于印印发发《《中中国国农农业业发发展展银银行行新新农农村村建建设设贷贷款款办办法法（（20112011年年修修订订））》》的的通通知知（（农农发发银银发发〔〔20112011〕〕186186号号））20112011年年9 9月月3030日颁布日颁布（1）目前最新的新农村建设贷款的基本制度（2011年9月30日颁布）；（2）企业法人须同时符合的条件中须注意：一是国有或国有控股企业；二是、经政府授权（委托），承担农村土地整治、农民集中住房建设项目融资、建设和运营职能；经营范围包含项目建设内容；三是资产负债率应符合监管部门的相关规定；银监发〔2011〕34号文件（2011年4月2日颁布）对2010年6月30日前已经签订合同单位完成全部放款的，资产负债率要求不得高于80%；农发银发〔2011〕124号文件：对于企业法人，资产负债率一般控制在80％以内。
三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点1 1、、关关于于印印发发《《中中国国农农业业发发展展银银行行新新农农村村建建设设贷贷款款办办法法（（20112011年年修修订订））》》的的通通知知（（农农发发银银发发〔〔20112011〕〕186186号号））20112011年年9 9月月3030日颁布日颁布农发银发〔2011〕244号在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80％（3）事业法人承贷的，本级地方政府财政状况良好；（4）需要办理农用地转用审批手续的大型项目（农发银发〔2011〕124号规定需要农用地转用指标在525亩以上的），可采用分年度分批次办理项目土地转用征收报批手续的方式，由县级（含）以上政府部门出具文件说明项目土地转用征收报批计划安排和新增建设用地指标落实保障情况；（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点1 1、、关关于于印印发发《《中中国国农农业业发发展展银银行行新新农农村村建建设设贷贷款款办办法法（（20112011年年修修订订））》》的的通通知知（（农农发发银银发发〔〔20112011〕〕186186号号）） 20112011年年9 9月月3030日颁布日颁布（5）项目总投资估算。
项目总投资是指项目从拟建到竣工验收交付使用全过程投入的全部费用的总和主要结合土地实施整理方案，审查投资中各明细项；各项费用的确定是否合理，是否存在高估投资额现象；（6）确定项目资本金的比例项目资本金比例一般控制在30％左右，最低为总投资的20％（关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知（农发银发〔2011〕244号）文件另有规定）；对于采用项目自身收入滚动投入方式的，滚动投入部分不得计入项目资本金，应作为其他来源资本金来源必须是非债务资金财政投入资金在转为借款申请人权益性资金后，才能认定为项目资本金贷款方案中应对此提出具体的落实意见和要求三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点1 1、、关关于于印印发发《《中中国国农农业业发发展展银银行行新新农农村村建建设设贷贷款款办办法法（（20112011年年修修订订））》》的的通通知知（（农农发发银银发发〔〔20112011〕〕186186号号）） 20112011年年9 9月月3030日颁布日颁布（7）以政府储备土地设定抵押权的，政府储备土地已完成土地收储相关手续，并具备出让条件，抵押人须为土地储备中心等事业法人，且具备合法有效的、无权属争议的土地使用权证，其价值按照市场评估价值扣除应当上缴政府的土地出让收益确定。
（8）以土地出让收入返还设定质押权利的，须通过专用账户质押设定权利，地方政府和财政部门须出具书面文件，并明确土地出让收入返还至借款人质押账户、同意办理土地出让收入返还质押、土地使用权和出让收益不得为第三方抵质押等内容，在测算质押可担保金额时需扣除上缴政府的土地出让收益单一采用土地出让收入返还质押担保方式的项目，由总行审批三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点2 2、农发银发、农发银发〔〔20112011〕〕124124号号规定了新农村建设贷款的一般性的审查要求，规范了完整性、合规性和风险性的审查要求，目前仍旧为我行新农村建设贷款的审查范本三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点3 3、、关关于于进进一一步步加加强强农农村村土土地地类类贷贷款款管管理理的的通通知知（（农农发发银发银发〔〔20112011〕〕161161号）号）（1）准确把握贷款投向要将有限的业务资源向大中城市周边郊区、经济发达县域倾斜，向法人治理结构规范、综合实力强的借款人倾斜，向符合我行业务范围、自身现金流充足的项目倾斜，不断优化区域布局和贷款结构。
要恪守政策边界，突出支农特征，避免打“擦边球”农村土地整治范围主要是纳入土地利用总体规划和储备计划的农用地转用和集体建设用地征收，严格控制纳入总体规划进行统一整理征收项目中国有建设用地的比例，尤其是工业用地征收比例对主要是存量国有建设土地收储项目，不得给予信贷支持对整改不到位不符合政策规范要求的地方政府融资平台，不得给予信贷支持 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点3 3、、关关于于进进一一步步加加强强农农村村土土地地类类贷贷款款管管理理的的通通知知（（农农发发银发银发〔〔20112011〕〕161161号）号）（2）特别是对于县级地方政府融资平台项目，一般应采取抵押或保证担保方式担保额度计算中要根据担保土地所在区域经济发展水平、土地交易市场活跃程度和担保土地的规划条件实行差别化的担保折率指标，科学审慎确定担保折率，不得盲目采用最高折率计算（3）要认真核实项目土地批件，确保政策合规新增建设用地指标需取得省级（含）以上国土资源部门的批准，新增建设用地指标必须落实到项目地块区域4 4、、关关于于严严格格执执行行开开立立基基本本存存款款账账户户有有关关规规定定的的通通知知（农发银发（农发银发〔〔20112011〕〕149149号）号）对于农村土地整理、储备和农民集中住房建设等新农村建设中长期贷款业务，以及其他以土地出让收益为主要还款来源的项目，原则上要求在我行开立基本存款账户，并作为项目调查、审查、审议和审批以及贷款计划安排的优先条件。
三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点5 5、、关关于于严严格格农农业业农农村村基基础础设设施施建建设设贷贷款款准准入入有有关关问问题题的通知（农发银发的通知（农发银发〔〔20112011〕〕244244号）号）（1）严格界定支持领域，准确把握贷款投向在以土地出让收入返还作为还款来源的农业农村基础设施建设贷款中，除新农村建设贷款外，其他以土地出让收入返还作为主要还款来源的贷款项目，收储的土地要以能覆盖本项目贷款本息为限额，严禁过度扩大土地收储范围，项目总投资中土地收储资金占比原则上不应超过40％农村地区具有国营农场、林场、盐场等性质的建设用地收储，纳入新农村建设贷款支持范围对建设项目中支农特征不明显、关联度不高的配套设施，应予以剥离不得给予支持（2）严格执行区域准入标准，防止贷款集中度过高地方政府融资平台贷款准入要充分评估当地经济发展财政承受能力状况，贷款规模要与财政实力相匹配，综合考虑地方政府性债务水平和财政出资能力对地方政府融资平台贷款实行“二率一额度”准入管理（指标测算见附件），上一年度本级政府债务率不得超过100％，偿债率不得超过15%，新项目融资额度不得超过区域融资最高额度。
各省级分行应在全辖内总体考虑信贷规模，防止个别地区贷款集中度过高 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点5 5、、关关于于严严格格农农业业农农村村基基础础设设施施建建设设贷贷款款准准入入有有关关问问题题的通知（农发银发的通知（农发银发〔〔20112011〕〕244244号）号）（3）严格控制资本金比例，实施差别化管理在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80％项目资本金实行差别化管理，省级承贷主体的项目资本金比例原则上应在25％（含）以上；地市级承贷主体的项目资本金比例原则上应在30％（含）以上；县级承贷主体的项目资本金比例原则上应在35％（含）以上经营性项目资本金比例应严格按照国家和总行有关规定执行，并且从严把握（4）严格设定贷款方式，提高担保覆盖水平用于抵押的土地及地上附着物，位于京、津、沪辖区的押品折率原则上不超过65％；位于其他直辖市、省会城市及计划单列市辖区的押品折率原则上不超过60％；位于地级市辖区的押品折率原则上不超过55％；位于其他县域的担保押品折率原则上不超过50％。
三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点6 6、、关关于于进进一一步步加加强强农农业业农农村村基基础础设设施施建建设设贷贷款款管管理理有有关问题的通知（农发银发关问题的通知（农发银发〔〔20122012〕〕110110号）号）（1）严格贷款期限对大型项目要根据土地指标落实情况、项目执行能力和偿债能力，引导政府分期、分步实施对项目中支农特征不明显的内容要予以剥离；要合理设置贷款期限，农村土地整治贷款一般不超过３年，农民集中住房建设贷款一般不超过５年，水利建设贷款以土地出让收入作为还款来源的一般控制在５年以内，以水费收益等其他收入作为还款来源的最长不得超过８年，切实避免“贪大求长”现象（2）落实项目会商制度各分行要严格按照总行《关于农业农村基础设施建设中长期贷款会商审核项目报审有关问题的通知》（农发银办〔2012〕141号）的要求，建立和完善会商审核制度，全面审查、优中选优，规范上报项目材料，及时反馈审查意见，切实做好报审工作 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点7 7、、关关于于辽辽宁宁省省23个个重重点点县县（（市市））地地方方政政府府融融资资平平台台固固定定资资产产贷贷款款特特别别授授权权问问题题的的批批复复 （（农农发发银银复复〔〔2012〕〕108号号））（1）同意你行关于辽宁省23个重点县（市）地方政府融资平台固定资产贷款审批权限的请求，特别授权你行审批瓦房店市、海城市、庄河市、大石桥市、东港市、开原市、凤城市、大洼县县级政府融资平台（包括县级地方政府投融资公司、县级政府部门或直管事业单位）3亿元（含）以下新增农村基础设施建设、农业综合开发、县域城镇建设、农村土地整治、农民集中用房建设、水利建设贷款；审批法库县、辽中县、岫岩满族自治县、清原满族自治县、本溪满族自治县、桓仁满族自治县、宽甸满族自治县、义县、阜新蒙古族自治县、灯塔市、建平县、凌源市、盘山县、兴城市、绥中县县级政府融资平台（包括县级地方政府投融资公司、县级政府部门或直管事业单位）2亿元（含）以下新增农村基础设施建设、农业综合开发、县域城镇建设、农村土地整治、农民集中用房建设、水利建设贷款。
三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点7 7、、关关于于辽辽宁宁省省2323个个重重点点县县（（市市））地地方方政政府府融融资资平平台台固固定定资资产产贷贷款款特特别别授授权权问问题题的的批批复复 （（农农发发银银复复〔〔20122012〕〕108108号）号）（2）同意你行关于固定资产贷款不相加计算的请求，上述瓦房店市等23个县（市）区域在我行政策性中长期固定资产贷款融资额度如控制在15亿元（含）以下，该县（市）区域内同一客户在我行政策性中长期固定资产贷款不受2012年度《中国农业发展银行直接授权书》中“24个月内已审批该客户固定资产贷款相加视为一笔计算”规定的限制2012年总行直接授权书（农发银发〔2012〕35号）“客户为县级地方政府融资平台（包括县级地方政府投融资公司、县级政府部门或直管事业单位）的，与过去２４个月内已审批该客户固定资产贷款相加视为一笔计算 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点8 8、、关关于于农农业业农农村村基基础础设设施施建建设设中中长长期期贷贷款款会会商商审审核核项项目报审有关问题的通知（农发银办目报审有关问题的通知（农发银办〔〔20122012〕〕141141号）号）（1）报审范围凡同时具备以下条件的省级分行审批权限内的农业农村基础设施建设贷款项目纳入会商审核项目报审范围，由省级分行客户部门向总行客户部门上报：a.省级分行客户部门已完成贷款项目调查评估。
b.省级分行审查部门完成审查，并已达到提交省级分行贷款审查委员会审议的标准（2）报审材料a.中国农业发展银行农业农村基础设施建设政府融资平台贷款会商审核项目申报表》或《中国农业发展银行农业农村基础设施建设非政府融资平台贷款会商审核项目申报表》（省行客户部门填报）b.项目调查评估报告c.信贷项目审查表 三、当前我行贷款业务审查重点三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点8 8、、关关于于农农业业农农村村基基础础设设施施建建设设中中长长期期贷贷款款会会商商审审核核项项目报审有关问题的通知（农发银办目报审有关问题的通知（农发银办〔〔20122012〕〕141141号）号）（3）报审流程总行客户部门收到省级分行上报的会商审核项目材料后，对贷款项目进行信贷技术性审查，经相关业务处会签后，报部门领导审定对审查通过的项目，经主管行领导审定后提交总行月份例会研究，并将月份例会议定意见及时回复省级分行；对审查后不符合要求的项目，经主管行领导审定后退回省级分行。
四、信贷审查人员应提高几项素质四、信贷审查人员应提高几项素质 四、信贷审查人员应提高几项素质四、信贷审查人员应提高几项素质 四、信贷审查人员应提高几项素质四、信贷审查人员应提高几项素质 一一、、苦苦练练“内内功功”随随着着我我行行信信贷贷业业务务的的不不断断拓拓展展，，新新的的业业务务领领域域要要求求信信贷贷审审查查人人员员必必须须具具备备新新的的业业务务知知识识和和贷贷款款审审查查知知识识作作为为政政策策性性银银行行的的员员工工，，必必须须懂懂得得政政策策，，熟熟悉悉业业务务，，具具备备过过硬硬的的业业务务基基本本功功，，并并按按照照现现代代银银行要求，认真钻研相关制度、办法和要求；行要求，认真钻研相关制度、办法和要求； 二二、、苦苦练练“外外功功”通通晓晓企企业业财财务务会会计计知知识识，，新新的的财财务务会会计计制制度度的的实实施施更更加加需需要要信信贷贷审审查查人人员员精精通通财财务务知知识识，，自我加压，自我学习自我加压，自我学习 三三、、苦苦练练“眼眼功功”快快捷捷判判断断申申报报资资料料的的“三三性性”把把查查缺缺补补漏漏作作为为日日常常信信贷贷审审查查的的必必修修课课，，确确保保所所有有贷贷款款申报资料的规范、齐全和完整。
申报资料的规范、齐全和完整 四、信贷审查人员应提高几项素质四、信贷审查人员应提高几项素质 四四、、苦苦练练“手手功功”提提升升查查阅阅佐佐证证“风风险险点点”能能力力信信贷贷审审查查的的“落落脚脚点点”是是找找准准“风风险险点点”，，为为“贷贷审审会会”或或领领导导决决策策提提供供智智力力支支持持，，同同时时要要树树立立高高度度的的“责责任任感感”和大局意识，练好和大局意识，练好“动手功夫动手功夫” 五五、、苦苦练练“法法功功”掌掌握握相相关关法法律律法法规规知知识识，，熟熟知知《《公公司司法法》》、、《《担担保保法法》》、、《《商商业业银银行行法法》》、、土土地地管管理理相关法律及银监会贷款新规等相关法律及银监会贷款新规等 五、关于《信贷业务审查指南》介绍 五、关于五、关于《《信贷业务审查指南信贷业务审查指南》》介绍介绍 本本《《指指南南》》在在结结构构设设计计上上采采取取模模块块式式，，共共分分为为四四个个部部分分，，每每个个部部分分相相对对独独立立并并自自设设章章节节，，四四个个部部分分结结合合在在一一起，则构成有机整体起，则构成有机整体 第第一一部部分分 总总则则，，主主要要阐阐述述信信贷贷审审查查的的基基本本要要求求和和程程序规定；序规定； 第第二二部部分分 信信贷贷业业务务审审查查重重点点及及要要件件审审查查，，主主要要以以信信贷贷事事项项为为框框架架，，介介绍绍审审查查工工作作所所包包含含的的各各项项内内容容，，主主要要介绍通用的信贷审查知识；介绍通用的信贷审查知识； 第第三三部部分分 信信贷贷业业务务审审查查基基本本标标准准及及要要求求，，主主要要结结合合我我行行业业务务特特点点，，对对应应现现阶阶段段我我行行主主要要信信贷贷产产品品，，详详细细介介绍审查的基本标准和要求；绍审查的基本标准和要求； 第第四四部部分分 常常用用概概念念解解释释，，主主要要介介绍绍与与信信贷贷审审查查业业务务关联度较强的词汇，便于审查人员查阅、了解和掌握。
关联度较强的词汇，便于审查人员查阅、了解和掌握 谢谢大家！ 。
